Отчет о движении денежных средств косвенным методом
2024-02-19
Илга Беча, ООО "Stockholm School of Economics in Riga", финансовый контролер
Ранее мы рассмотрели нюансы подготовки отчета о движении денежных средств и подготовки отчета о движении денежных средств прямым методом. На этот раз мы продолжим практический пример того, как формируется отчет о движении денежных средств косвенным методом.
Косвенным методом денежного потока исчисляются суммы, указываемые в статьях отчета о денежном потоке, с корректировкой статьи расчета прибыли или убытков "Прибыль или убытки до подоходного налога с предприятий". Если в отчетном году имелись денежные поступления, платежи или расходы в иностранных валютах, это влияние указывается в отдельной статье отчета о движении денежных средств "Результат колебаний курсов иностранных валют".
Корректировки прибыли
При расчете денежного потока основной деятельности по косвенному методу сначала корректируется прибыль до подоходного налога с предприятий (ПНП) по статьям доходов и расходов, не влияющих на денежный поток, и статьям, относящимся к денежному потоку инвестиций и финансирования. Прибыль до ПНП:
- увеличивается на износ основных средств и списания нематериальной стоимости, которые должны совпадать с тем, что указано в отчете о движении долгосрочных вложений;
- уменьшается на доходы от продажи основных средств и увеличивается на убытки от исключения основных средств;
- увеличивается на созданные в течение года накопления и уменьшается на списанные накопления;
Изменения прибыли указываются в статье баланса "Накопления" (пассиве), например, накопления для возможных обязательств, накопления для поручительств. В свою очередь, изменения накоплений, связанные с сомнительной задолженностью или неликвидными товарно-материальными запасами, не учитываются, поскольку они будут учитываться как изменения дебиторской задолженности или товарно-материальных запасов.
- увеличивается на убытки или уменьшается на доходы от колебаний курсов иностранных валют (от переоценки всех статей баланса), так как прибыль или убытки от колебаний валютного курса при переоценке статей баланса в иностранной валюте не считаются денежным потоком;
В отдельной статье отчета о денежном потоке – "Результат колебаний курсов иностранных валют" – со знаком минус показываются убытки от переоценки денежных средств и их эквивалентов и со знаком плюс – доходы от переоценки денежных средств и их эквивалентов.
- уменьшается на доходы от участия в основном капитале родственных обществ, ассоциированных обществ или других обществ;
- уменьшается на доходы от прочих ценных бумаг и займов, образовавших долгосрочные вложения;
- уменьшается на прочие процентные доходы и другие подобные доходы;
- увеличивается на корректировки уменьшения стоимости долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
- увеличивается на процентные платежи и подобные выплаты.
Долговые обязательства
Прибыль после вышеуказанных корректировок корректируется в соответствии с изменениями дебиторской задолженности, запасов и кредиторской задолженности. При исчислении прироста и уменьшения остатка дебиторской задолженности не учитываются изменения в дебиторской задолженности, связанные с инвестиционной деятельностью, например, увеличение или уменьшение выданных займов или же прирост или уменьшение дебиторской задолженности, связанные с продажей основных средств.
Подана заявка на закрытие компании. Имеется только собственный капитал и убытки. Кредиторов нет, все долги погашены. Есть только взнос самого владельца, чтобы покрыть долги. Основных средств нет, так как они уже давно изношены.
Годовой отчет
21:43, 9. Aug. 2024
Предприятие получило услугу вместе со всеми необходимыми материалами — постройку солнечной электростанции (парка солнца). Услуга была получена в 2022 году, когда затраты на солнечный парк ошибочно включались в расчет прибылей и убытков. Солнечная электростанция введена в эксплуатацию осенью 2023 года, когда и начала вырабатывать электроэнергию. Предприятие предполагало, что солнечный парк станет основным средством, которым производится электроэнергия для продажи. Как исправить допущенные ошибки, чтобы данные были корректными?
Годовой отчет
09:19, 23. Feb. 2024
Сейчас Совет по международным стандартам бухгалтерского учета работает над созданием нового цифрового стандарта финансовой отчетности IFRS 18, чтобы его можно было представить уже в первом полугодии текущего года и на практике начать применять с 2027 года. Посмотрим, какие изменения ожидаются в ближайшем будущем!
Годовой отчет
09:05, 15. Feb. 2024
Малое общество в 2022 году превысило два предельных значения показателей баланса, упомянутых в пункте 2 части 2 статьи 92 Закона "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах". В 2023 году также превышаются установленные значения. Подлежит ли отчет за 2023 год проверке присяжного ревизора? Или все же проверка ревизора будет распространяться только на отчет за 2024 год? Чем отличается ревизия от ограниченной проверки?
Годовой отчет
09:00, 1. Feb. 2024
Отчет о движении денежных средств является составной частью финансового отчета, дающий представление о способности общества генерировать деньги и необходимости в денежных средствах. Для бухгалтеров подготовить его иногда является вызовом, поэтому мы даем рекомендации, как подготовить отчет о движении денежных средств удобнее.
Годовой отчет
08:00, 30. Jan. 2024
Постепенно мы начинаем планировать и переосмысливать осенние работы. В качестве инициатора этих мыслей выступают и принятые в августе поправки к правилам Кабинета министров (КМ) №652 "Порядок подготовки годового отчета", которые вступили в силу 11 августа 2023 года с уточнением требований к раскрытию информации о целевых дотациях государственного бюджета самоуправлениям, о процессе заключительной годовой инвентаризации, а также в них были внесены редакционные уточнения в соответствии с изменениями в других правовых актах.
Годовой отчет
08:46, 11. Sep. 2023
Ожидаются изменения в классификации и оценке финансовых инструментов для компаний, подготавливающих отчетность по международным стандартам финансовой отчетности. Давайте рассмотрим самые важные из них.
Годовой отчет
12:38, 7. Jūl. 2023
Предприятие, доли которого в размере 51% принадлежат самоуправлению, а остальные доли принадлежат частным инвесторам, несколько лет проводит аудит с использованием услуг одного присяжного ревизора, заключающего договор о сотрудничестве. Установлено ли нормативными актами, как долго предприятие может сотрудничать с одним конкретным присяжным ревизором? Есть ли какие-то ограничения для сотрудничества?
Годовой отчет
08:00, 16. Mai. 2023
Настало время подготавливать годовой отчет, оценить проделанную в течение года и произвести оценку выполнения договоров строительных работ на дату баланса. Договор строительных работ может быть заключен на строительство одного или нескольких объектов активов, а для начала строительных работ заказчик обязан договориться со строителями о выполнении строительных работ, составив смету работ и заключив договор. Условия договора о строительных работах определяют порядок принятия работ. Но как эти обязательства указывать в бухгалтерском учете?
Годовой отчет
08:55, 8. Mai. 2023
В процессе эксплуатации недвижимого имущества у компаний часто возникает необходимость осуществления в него дополнительных вложений, поэтому актуальным становится вопрос, как отразить произведенные вложения в бухгалтерском учете и годовом отчете предприятия.
Годовой отчет
09:00, 17. Apr. 2023
Крестьянское хозяйство перерегистрировалось в общество с ограниченной ответственностью 2 ноября 2022 года. Юридический адрес и регистрационный номер не изменились. Должно ли в годовом отчете общества, закрывая 2022 год, быть заключение присяжного ревизора?
Годовой отчет
08:48, 26. Jan. 2023
Три новых предприятия (общества с ограниченной ответственностью) созданы в разное время. Для всех предприятий отчетный год планируется с 1 октября 2022 года по 30 сентября 2023 года. Как изменить отчетный год для этих новосозданных предприятий?
Годовой отчет
08:00, 13. Okt. 2022
Учитывая войну в Украине и санкции против России и Беларуси, у клиентов возникают проблемы с расчетом, существует риск, что часть дебиторских долгов может стать частично или полностью невозвращаемой, поэтому им нужно уделить особое внимание.
Годовой отчет
08:38, 18. Mai. 2022
Все чаще в прессе читаем о включении новых и экономически значимых компаний в список эмитентов фондовой биржи, поэтому публичность и доступность нефинансовой информации имеют все большую роль и значение для общества в целом. Поэтому в дальнейшем государственные общества капитала и общества капитала самоуправлений дополнительно к годовому отчету должны подготавливать также сообщение о корпоративном управлении.
Годовой отчет
09:00, 7. Mar. 2022