Применение необлагаемого минимума к плательщику НМП
2024-04-19
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
1 января этого года вступили в силу поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), устанавливающие, что необлагаемый минимум и льготы будут применяться и к тем лицам, которые дополнительно получают доходы и как плательщики налога с микропредприятий (НМП).
Следовательно, если лицо получает доход от микропредприятия и одновременно также доход, облагаемый общими ставками подоходного налога с населения (ПНН) (20%, 23%, 31%), то к такому доходу применяются необлагаемый минимум, льготы и оправданные расходы. Ранее это не разрешалось. А с 1 января 2024 года физическое лицо может работать на основной работе с налоговой книжкой и дополнительно регистрироваться в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица – плательщика НМП. К доходу от основной работы будут применяться необлагаемый минимум, льготы и оправданные расходы.
Если же лицо получает доход только от микропредприятия, то необлагаемый минимум, льготы и оправданные расходы к этому доходу не применяются.
Как будет применяться необлагаемый минимум?
Размер необлагаемого минимума Служба государственных доходов (СГД) устанавливает двумя способами:
- по прогнозу (прогнозируемый);
- по фактическому доходу за год при подаче декларации (дифференцированный).
Прогнозируемый необлагаемый минимум
Прогнозируемый необлагаемый минимум указывается в системе электронного декларирования (СЭД) СГД, чтобы его мог применять бухгалтер при расчете заработной платы, дохода от договора предприятий или авторского договора. Он применяется, если физическое лицо в своем профиле в СЭД отметило, что желает подать налоговую книжку в источник выплаты соответствующего дохода. А при подаче декларации о годовых доходах необлагаемый минимум пересчитывается, и в декларации он появляется по фактическому расчету, который делает робот СЭД по формуле.
Объект месячного облагаемого дохода на период года таксации с 1 января по 31 июля определяется путем деления облагаемого дохода, полученного с 1 октября года перед предтаксационным годом до 30 сентября предтаксационного года (кроме доходов от прироста капитала), на количество месяцев, в которые получен доход. Прогнозируемый СГД месячный необлагаемый минимум исчисляется в установленном правилами Кабинета министров (КМ) порядке с использованием исчисленного объекта месячного облагаемого дохода на период года таксации с 1 января по 31 июля.
Общество с ограниченной ответственностью (плательщик налога на микропредприятия (НМП)) подало ошибочную декларацию НМП за 2 квартал 2021 года, указав в ней оборот в размере 720 евро. В 2021 году у компании не было доходов, а в 2022 году доходов нет и не планируется. За 2 квартал 2021 года НМП был рассчитан в размере 180 евро. Есть ли возможность его вернуть и как это отразить в бухгалтерском учете?
Микроналог
07:28, 29. Sep. 2022
Плательщик налога на микропредприятия (НМП) получил грант Covid-19. Имеет ли предприятие в этой ситуации право включить этот грант в общий оборот, если из него рассчитываются налоги и общая брутто сумма заработных плат?
Микроналог
08:00, 14. Jūn. 2022
С 1 июля этого года планируется ввести счет доходов от хозяйственной деятельности для плательщиков налога с микропредприятий. Планируется, что уплата налога и декларирование будут упрощены. Как будет работать этот счет и какие обязательные условия следует соблюдать? Как будет декларироваться и уплачиваться налог? Давайте рассмотрим запланированные изменения.
Микроналог
20:00, 28. Apr. 2021
Микропредприятие уплачивает налог на микропредприятия (НМП), ведет бухгалтерский учет по системе двойной записи и представляет годовой отчет. В расчете прибыли или убытков (РПУ) в нетто-обороте указываются доходы предприятия и они облагаются НМП в размере 15%.
В статье РПУ “Прочие доходы” показываются полученные от государственного агентства занятости дотации, суммы поддержки от Службы поддержки села или страховые премии. Нужно ли к этим доходам также применять НМП?
Микроналог
08:00, 30. Mar. 2021
Несмотря на то, что в результате распространения Covid-19 экономическая ситуация в стране и во всем мире ухудшается, и предпринимателям необходима большая поддержка, поданные в настоящее время в Сейм поправки к Закону "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП) имеют противоположную цель – постепенно ограничивать микропредприятия и работающих в них лиц.
Микроналог
18:08, 9. Nov. 2020
Общество с ограниченной ответственностью (ООО), которое является плательщиком налога на микропредприятия (НМП) и не является плательщиком налога на добавленную стоимость, берет в безвозмездное пользование легковой автомобиль от частного лица и использует его более 15 дней в месяц, что означает, что нужно платить налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП). Какой отчет нужно подготавливать в отношении израсходованного топлива в течение месяца? Нужно ли будет плательщику НМП платить подоходный налог с предприятий (ПНП) при превышении 20% от установленной нормы расхода топлива на 100 километров?
Микроналог
08:00, 11. Jūn. 2020
Как выплачивать дивиденды владельцу ООО, плательщику налога на микропредприятия (НМП) в 2020 году? Нужно ли уплачивать только подоходный налог с населения (ПНН)? Нужно ли удерживать его на месте выплаты дивидендов или же его уплачивает сам владелец? Если владелец также является работником, который получает заработную плату в размере 720 евро, не образуют ли дивиденды превышение дохода?
Микроналог
08:25, 3. Mar. 2020
Части плательщиков налога на микропредприятия (НМП) в 2019 году нужно будет перейти на другой режим уплаты налога, в свою очередь, части придется оценить, выгодно ли продолжать уплачивать этот налог. Решение нужно принять до 15 декабря этого года.
Микроналог
08:00, 13. Nov. 2018
Плательщиков налога на микропредприятия (НМП) в следующем году затронут не только поправки к Закону "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП) – в рамках налоговой реформы с 01.01.2018 вступят в силу изменения и в других нормативных актах, прямым образом оказывая влияние на совершаемые в бюджет платежи владельцев и работников плательщиков НМП.
Микроналог
08:20, 26. Dec. 2017
В Переходных правилах к Закону "О налоге на микропредприятия" (Закон о НМП) предусмотрено, что в 2018 и 2019 таксационном году плательщик налога на микропредприятия (НМП) может не применять 20% ставку НМП к превышению ограничения оборота до 52 000 EUR, если оборот предтаксационного года плательщика НМП или оборот того года, который был перед предтаксационным годом, превышает 40 000 EUR. Можно ли на примере пояснить, как понимать этот пункт?
Микроналог
07:00, 23. Aug. 2017
Кажется, ни один налоговый закон за последние годы не пережил так много кардинальных изменений, как Закон "О налоге на микропредприятия" (закон). К тому же, большую часть от ранее принятых поправок к этому закону Сейм изменил, даже не дожидаясь их вступления в силу.
Микроналог
08:00, 7. Aug. 2017
Имеются ли какие-либо ограничения для видов деятельности, когда можно выбрать уплачивать налог на микропредприятия (НМП)? Может ли физическое лицо, которое зарегистрировало хозяйственную деятельность (в общем налоговом режиме или режиме уплаты НМП) и зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, предоставлять строительные или ремонтные услуги шведскому предприятию (плательщику НДС в Швеции), если фактическое место предоставления услуг находится в Швеции? Может ли, в случае необходимости, осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НМП, предоставляя свои услуги, арендовать инструменты и автомобиль у получателя услуг?
Микроналог
08:05, 1. Aug. 2017
Если предприятие – плательщик налога на микропредприятие (НМП) – заключает с кредитором договор соглашения о частичной выплате кредита и прекращении обязательств, облагается ли невыплаченная часть кредита НМП?
Микроналог
08:00, 16. Dec. 2016
19.10.2016 было зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью – плательщик налога на микропредприятие (НМП). Являюсь как владелицей, так и работником. К сожалению, запланированная коммерческая деятельность не будет осуществляться, потому что поменялись обстоятельства. Так как, начиная с 2017 года, за каждого работника микропредприятия нужно совершать обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС), а также минимальный платеж НМП в размере 50 EUR, как в конкретном случае действовать, чтобы мне не нужно было производить эти платежи в 2017 году?
Микроналог
11:00, 29. Nov. 2016
