Годовая декларация о доходах под влиянием Covid-19
2022-03-16
Ирена Арбидане, ООО "PricewaterhouseCoopers", старший руководитель проектов налогового отдела
2020 год и пандемия Covid-19 принесли немало сюрпризов и перемен в повседневной жизни. Работа из дома, ограничения на поездки и развлечения, закрытие предприятий из-за Covid-19 уже не новость, но 2021 год стал первым годом, когда после начала пандемии Covid-19 подготавливались годовые декларации о доходах. Оглядываясь на предыдущий сезон подготовки годовых деклараций о доходах, хотелось бы поделиться существенными аспектами, которые следует учитывать при подготовке новой годовой декларации о доходах в период Covid-19.
Соавтор статьи Тина Вецвагаре, ООО "PricewaterhouseCoopers", консультант налогового отдела
В статье обобщены практические сведения о подготовке деклараций, связанных с изменением статуса налоговой резиденции физических лиц, работающих удаленно под влиянием пандемии Covid-19, и последствиями подоходного налога с населения (ПНН) в Латвии.
В какой стране следует уплачивать ПНН?
Многие работающие в иностранных государствах, в том числе, направленные на работу за границу, из-за последствий Covid-19 также были вынуждены работать удаленно, где бы они ни находились. Covid-19 в своем роде открыл широкие возможности для этих людей выбирать, где работать, потому что присутствие в офисе больше не требовалось или требовалось минимально. По соображениям безопасности здоровья или с целью воссоединения с семьей работавшие за границей вернулись и работали удаленно в Латвии на благо своих иностранных работодателей. Хотя это и была отличная возможность, большинство людей не знали или не осознавали, как это может повлиять на статус их налоговой резиденции и уплату ПНН в Латвии. В период подготовки декларации о доходах 2020 года это была самая распространенная проблема с которой мы столкнулись.
Согласно части 2 статьи 14 Закона “О налогах и пошлинах” физическое лицо считается резидентом Латвии, если имеет задекларированное место жительства в Латвии и находится в Латвии 183 дня или более в любой 12-месячный период. Важно знать, что статус латвийской налоговой резиденции не отменяется автоматически, – для этого необходимо формальное заявление в Службу государственных доходов (СГД), в котором содержится обосновывающая информация о том, почему лицо больше не считается налоговым резидентом Латвии. Наши наблюдения свидетельствуют о том, что подход СГД к определению налоговой резиденции Латвии является весьма формальным. То есть СГД в первую очередь оценивает, имеется ли у лица декларированный адрес места жительства в Латвии. Если лицо не перерегистрировало декларированный адрес места жительства в какое-либо иностранное государство, СГД считает лицо резидентом Латвии до тех пор, пока не будет осуществлена регистрация адреса в иностранном государстве.
В налоговых нормативных актах установлено, что покрытые работодателем расходы на здравоохранение и социальную реабилитацию работников не облагаются подоходным налогом с населения (ПНН). Что такое социальная реабилитация? Какие расходы работодатель может покрывать без применения ПНН?
Подоходный налог с населения
09:45, 23. Jūl. 2025
2025 год для предпринимателей пришел с неприятной новостью – 1 января вступили в силу поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), повысив ставку подоходного налога с населения (ПНН), среди прочего, и на дивиденды. Не был ли изменениями в законе нарушен принцип законных ожиданий? Предприниматели накапливали прибыль, вкладывая ее в развитие предприятия, не изымали дивиденды, а взамен получили большую ставку налога. Многие предприниматели по этой причине в конце года распределили на дивиденды недополученную в предыдущие годы прибыль, хотя ранее этого не планировалось. Если применить изменения с 1 января 2025 года – все было бы честно, но поправки должны применяться задним числом.
Подоходный налог с населения
09:14, 21. Jūl. 2025
Работодатель обеспечивает своим работникам страхование здоровья сроком на один год, начиная с 1 января 2025 года, страховой премией в размере 530 евро, а также страхованием жизни с накоплением на 10 лет, начатым в 2021 году. Один из сотрудников увольняется 10 февраля 2025 года. На основании распоряжения работник с 1 февраля исключается из списка застрахованных лиц, и полис страхования жизни с накопленной суммой передается в распоряжение работника. Как рассчитать превышение суммы обеих страховых премий, с которой должны уплачиваться налоги на заработную плату?
Подоходный налог с населения
09:31, 17. Jūl. 2025
Внесенными в марте 2025 года изменениями в Закон "O подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что расходы работодателя на приобретенные работнику лекарства при тяжелом заболевании не облагаются подоходным налогом с населения (ПНН). Таким образом, работодатель имеет возможность добровольно оказать поддержку работнику во время выздоровления, если необходимы медикаменты, расходы на приобретение которых государство полностью или частично не покрывает.
Подоходный налог с населения
09:00, 9. Jūl. 2025
Закон "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) предусматривает, что подарки работников в размере до 100 евро в год можно не облагать подоходным налогом с населения (ПНН). Распространяется ли это освобождение от ПНН и на денежные подарки?
Подоходный налог с населения
10:04, 3. Jūl. 2025
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:24, 13. Jūn. 2025
Работодатель обеспечивает своим работникам страхование здоровья сроком на один год, а также страхованием жизни с накоплением на 10 лет. Один из сотрудников увольняется 10 февраля 2025 года. На основании распоряжения работник с 1 февраля исключается из списка застрахованных лиц, и полис страхования жизни с накопленной суммой передается в распоряжение работника. Полис страхования здоровья, оформленный от имени работника, остается в силе до 30 июня 2025 года. Как рассчитать превышение суммы обеих страховых премий, с которой должны уплачиваться налоги на заработную плату?
Подоходный налог с населения
09:28, 5. Jūn. 2025
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:09, 29. Mai. 2025
Создатель контента получает вознаграждение на счет "PayPal" и хранит его там. Служба государственных доходов (СГД) пояснила, что налоги платить не нужно, пока деньги не поступят на банковский счет создателя контента. То есть налоговые обязательства возникают только тогда, когда вознаграждение фактически поступает на банковский счет. Означает ли это, что вознаграждение, полученное на счете "PayPal", не облагается налогами?
Подоходный налог с населения
09:29, 27. Mai. 2025
С 1 января 2025 года авторские вознаграждения облагаются четырьмя различными ставками подоходного налога с населения (ПНН): 25% (как это было еще в 2024 году) и три новых ставки – 25,5%, 33% и дополнительная ставка 3%. Какая ставка в каких случаях должна применяться?
Подоходный налог с населения
09:02, 8. Mai. 2025
Согласно поправкам к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), вступившим в силу 1 января 2025 года, введена дополнительная ставка 3% подоходного налога с населения (ПНН) на доходы, превышающие 200 000 евро в год. Новая дополнительная ставка налога по-прежнему вызывает вопросы: какие доходы будут включены в эту облагаемую базу и какие доходы не будут учтены. Поэтому детально рассматриваем различные виды доходов и то, как они повлияют на применение дополнительной ставки.
Подоходный налог с населения
09:56, 22. Apr. 2025
Чтобы упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), в конце 2024 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Принятые изменения определяют, что с 1 января 2025 года применяются только две ставки ПНН — 25,5% и 33%, вместо прежних трех ставок налога (20%, 23% и 31%). На этот раз мы обращаем внимание именно на ставку 33%, объясняя, в каких случаях она должна применяться.
Подоходный налог с населения
08:54, 24. Mar. 2025
Предприятие получило претензию от физического лица о незаконной вырубке деревьев в принадлежащей ему собственности. Предприятие свою вину признает (без проведения судебных работ). Нужно ли при выплате компенсации за причиненные убытки предприятию применять к ней ставку подоходного налога с населения (ПНН) в размере 25,5%? Или все-таки удерживать ПНН не нужно? Как должна указываться эта выплата в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах?
Подоходный налог с населения
08:52, 18. Mar. 2025
С 1 января 2025 года изменилась ставка подоходного налога с населения (ПНН) с 20% до 25,5% к доходу от прироста капитала. Для обеспечения перехода на новый налоговый режим были введены переходные положения, предусматривающие условия для ранее начатых, но незавершенных сделок с капитальными активами. На какие активы и ситуации распространяются эти переходные положения? Как декларировать эти сделки? Объясняем!
Подоходный налог с населения
08:37, 12. Mar. 2025
1 января 2025 года вступили в силу важные поправки к налоговому регулированию Латвии. В центре этих изменений повышена ставка налога на доход от прироста капитала и доход от капитала, не являющийся приростом капитала. Каковы изменения и как они повлияют на сделки с недвижимостью, акциями, инвестициями, дивидендами при сделках с капиталом?
Подоходный налог с населения
08:33, 3. Feb. 2025
