Приближается конец 2025 года, когда предприятия должны оглянуться на события минувшего года, оценить расходы и имеющиеся в распоряжении оправдательные документы, а также определить, что следует декларировать в декларации подоходного налога с предприятий за последний месяц отчетного года – декабрь. Рассматриваем важнейшие декларируемые в нем позиции и обращаем внимание на наиболее актуальные вопросы.

Срок подачи и исправления

Декларация по подоходному налогу с предприятий (ПНП) за декабрь должна быть подана независимо от наличия или отсутствия у предприятия облагаемых ПНП объектов. Если отчетный год совпадает с календарным годом, декабрьская декларация ПНП должна быть представлена до 20 января следующего года, а налог должен быть уплачен до 23 января.

Статья 17 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) предусматривает особые правила по исправлению декларации ПНП за декабрь. При уточнении декабрьской декларации ПНП до срока сдачи годового отчета (зависит от величины предприятия) пеня за дополнительное декларированное ПНП не начисляется.

В свою очередь пунктом 6 части 1 статьи 16 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) установлено, что налогоплательщик имеет право исправлять декларацию ПНП в течение 3 лет, кроме случаев, когда за установленный период таксации проводился налоговый аудит. Но надо учитывать: если в результате этих уточнений будет начислен дополнительный уплачиваемый ПНП, будет начисляться и пеня за каждый день просрочки.

Объекты, облагаемые ПНП

Закон о ПНП устанавливает, что налогооблагаемая база образуется из распределенной и условно распределенной прибыли. На ежемесячной основе оцениваются не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, а также при принятии решения о распределении прибыли на дивиденды они декларируются в соответствующем периоде таксации (месяце). В свою очередь в конце года должны быть оценены дополнительные облагаемые ПНП объекты.