Понижен лимит ПНП для платежей процентов
2026-01-21
Илзе Берга, АО "KPMG Baltics", партнер, руководитель отдела налоговых консультационных услуг; Ивонна Балоде, АО ”KPMG Baltics”, руководитель проектов налогового отдела
Для уменьшения облагаемой подоходным налогом с предприятий прибыли на расходы по процентам по займу Законом "О подоходном налоге с предприятий" установлен ряд ограничений. Однако прежнее регулирование не сопровождалось развитием финансового сектора: оно по-прежнему предусматривало ограничения вычета процентов для многих современных видов небанковского финансирования. Теперь для этой проблемы найдено решение.
Сейм в конце прошлого года утвердил поправки к статье 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) "Включаемые в налоговую базу увеличенные процентные платежи", которые вступили в силу 1 января 2026 года. Поправки расширяют круг источников финансирования, на которые не распространяются установленные статьей 10 Закона о ПНП ограничения на вычет процентных платежей для нужд подоходного налога с предприятий (ПНП).
Прежнее регулирование и проблемы
Часть 1 статьи 10 Закона о ПНП до 31 декабря 2025 года устанавливала так называемое ограничение плановой капитализации на вычет процентов по займу в расходы, уменьшающие облагаемую ПНП прибыль. Она предусматривала, что предприятие для целей расчета налога не может вычесть расходы по процентам за объем займов, превышающий четырехкратный объем собственного капитала на начало отчетного года. При этом в сумму собственного капитала не включаются те резервы, которые не образовались из прибыли.
Ограничения на вычет процентов по займам в регулирующем ПНП законе Латвии существуют еще с момента зарождения этого налога в 1995 году. Но нынешняя форма — пропорция займа к четырехкратному собственному капиталу — действует с июля 2003 года. При этом в аннотации к поправкам подчеркивается, что данная норма введена с целью увеличения возможностей компаний по привлечению заемного капитала. Это потому, что эта норма была льготой для предварительного ограничения вычитать в процентных расходах только установленную Центральным статистическим управлением процентную ставку кредитных учреждений на собственный капитал предприятия на начало периода таксации. Следовательно, допустимая пропорция займа для нужд расчета ПНП была один к одному с основным капиталом.
Что решают тонкие нормы капитализации
Плановые нормы капитализации вводятся для ограничения практики сокращения ПНП — что акционеры вкладывают средства для финансирования развития предприятия не в основной капитал, а при выдаче займов. Инвестор получает отдачу от вложения в основной капитал в виде дивидендов, которые являются прибылью после уплаты ПНП. Если же инвестиция находится в форме займа, то инвестор получает отдачу в виде процентов — это для заемщика расходы, снижающие прибыль до налога, а значит, и бремя ПНП.
В 2025 году участники общества с ограниченной ответственностью решили выплатить в виде дивидендов прибыль за 2024 год и погасить начисленный подоходный налог с предприятий за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Указывается ли налог с дивидендов, начисленный в годовом отчете, как расходы за 2025 год? Можно ли все-таки на начисленный налог уменьшить нераспределенную прибыль прошлых лет и соответственно уменьшить статью пассива баланса "Нераспределенная прибыль прошлых лет"?
Подоходный налог с предприятий
09:43, 9. Jan. 2026
Приближается конец 2025 года, когда предприятия должны оглянуться на события минувшего года, оценить расходы и имеющиеся в распоряжении оправдательные документы, а также определить, что следует декларировать в декларации подоходного налога с предприятий за последний месяц отчетного года – декабрь. Рассматриваем важнейшие декларируемые в нем позиции и обращаем внимание на наиболее актуальные вопросы.
Подоходный налог с предприятий
09:01, 29. Dec. 2025
Реорганизация является одним из инструментов перестройки структуры деятельности предприятий – особенно если необходимо выделить отдельные направления бизнеса, риски или оптимизировать управление активами. В общем, предполагается, что реорганизация является налогово нейтральной, то есть не приводит к сиюминутным налоговым последствиям. Но чтобы добиться того, что реорганизация действительно не приводит к немедленным налоговым последствиям, необходимо выполнить определенные предпосылки.
Подоходный налог с предприятий
10:12, 3. Dec. 2025
Служба государственных доходов выдала справку о правильном применении норм Закона "О подоходном налоге с предприятий" к пожертвованиям. В ней проанализирована ситуация, когда предприятие планирует пожертвовать 7000 евро общественно полезной организации и хочет воспользоваться одной из предусмотренных законом льгот — снизить начисленный подоходный налог с предприятий на дивиденды на 85% от пожертвованной суммы. Рассматриваем справку!
Подоходный налог с предприятий
10:16, 20. Nov. 2025
В Законе "О подоходном налоге с предприятий" сказано, что подоходный налог с предприятий может не применяться к "соразмерным штрафам". Однако налог должен применяться в любом случае, если это нарушение совершило конкретное физическое лицо — работник. Прошу объяснить, как у компании могут возникнуть штрафы, в наложении которых не виноват конкретный работник? Что это могут быть за штрафы, которые не стоит компенсировать работнику? Не могу представить, чтобы у компании возник какой-то штраф сам по себе, без вовлечения кого-то из сотрудников.
Подоходный налог с предприятий
10:24, 17. Nov. 2025
Когда к суммам, используемым для штрафов, не применяется подоходный налог с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 25. Sep. 2025
С ростом конкуренции на рынке труда устойчивая рабочая среда становится предпосылкой для привлечения и удержания работников. В этом контексте все шире используются онлайн-платформы, предлагающие занятия спортом, активным образом жизни и самочувствием. Через эти платформы можно организовать мероприятия по устойчивому развитию персонала. Однако возникает вопрос — позволяет ли использование таких платформ использовать освобождение от подоходного налога с предприятий? Каково мнение Службы государственных доходов?
Подоходный налог с предприятий
08:57, 17. Sep. 2025
Общество ликвидируется в упрощенном порядке на том основании, что оно не было досягаемо по юридическому адресу. Регистр предприятий опубликовал сообщение о прекращении деятельности общества, пригласив заинтересованных в ликвидации общества лиц подать в регистр заявление о назначении ликвидатора. Должен ли с суммы дебиторской задолженности уплачиваться подоходный налог с предприятий (ПНП), если кредитор, как заинтересованное лицо, не отреагировал на это сообщение?
Подоходный налог с предприятий
09:36, 19. Aug. 2025
С 2024 года в ряде стран Европейского союза вступили в силу новые правила глобального минимального налога, предусматривающие ставку налога не менее 15% для крупных международных групп компаний. Хотя Латвия пока использует переходный период, предприятия уже сейчас должны подготовиться к обязанностям по отчетности и оценить влияние на финансовые процессы предприятия.
Подоходный налог с предприятий
09:34, 5. Jūn. 2025
Для упрощения применения налогов в рамках группы компаний разработано предложение к директиве HOT, или налоговой системе головного предприятия для малых и средних предприятий (МСП), действующей более чем в одной стране-участнице Европейского союза (ЕС). Хотя директива сейчас активно не продвигается, она дает представление о возможных направлениях упрощения налогов.
Подоходный налог с предприятий
08:47, 14. Apr. 2025
На пожертвования можно смотреть не только как на дополнительные расходы предприятия, но и как на возможность снижения уплачиваемого подоходного налога с предприятий (ПНП). Анализируем, как это работает на практике!
Подоходный налог с предприятий
08:25, 3. Mar. 2025
В конце 2024 года много говорилось об изменении расчета заработной платы и подоходного налога с населения в 2025 году. Но есть вещи, которые в этом году остаются неизменными — абсолютно все плательщики подоходного налога с предприятий (ПНП), независимо от того, имеют они или нет облагаемые ПНП сделки, до 20 января должны подготовить декларацию ПНП за последний месяц отчетного года – декабрь. Рассматриваем нюансы, о которых не стоит забывать при подготовке декларации ПНП за декабрь.
Подоходный налог с предприятий
09:40, 3. Jan. 2025
21 июня 2024 года вступил в силу Закон "Об обеспечении глобального минимального уровня налогов крупных групп компаний", цель которого – частично перенять директиву 2022/2523 об обеспечении глобального минимального уровня налога для международных групп компаний и крупных местных групп в Европейском союзе. Что предусматривает этот закон и для кого он создан? Каковы будут обязанности латвийских предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:48, 4. Dec. 2024
В июле 2024 года у сельскохозяйственного предприятия возникли расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью. 20 мая 2024 года компания получила решение о выплате сельскохозяйственной поддержки – субсидий. Можно ли уменьшить базу подоходного налога с предприятий (ПНП) на 50% от суммы субсидий, при подаче декларации по ПНП за июль? Дополнительно у компании есть нераспределенная прибыль по состоянию на 2017 год. Можно ли использовать льготу по субсидиям в декларации по ПНП за июль 2024 года на несвязанные с хозяйственной деятельностью расходы, если есть неиспользованная нераспределенная прибыль на конец 2017 года?
Подоходный налог с предприятий
09:17, 27. Sep. 2024
