21 июня 2024 года вступил в силу Закон "Об обеспечении глобального минимального уровня налогов крупных групп компаний", цель которого – частично перенять директиву 2022/2523 об обеспечении глобального минимального уровня налога для международных групп компаний и крупных местных групп в Европейском союзе (ЕС). Что предусматривает этот закон и для кого он создан? Каковы будут обязанности латвийских предприятий?

Эта директива была принята в 2022 году, когда страны ЕС поддержали принятое Организацией экономического сотрудничества и развития решение глобального минимального налога, или положения 2-ого пиллара 1-ого мероприятия BEPS, предусматривающей введение глобального минимального налога для крупных международных групп компаний. Регулирование было необходимо, поскольку такие группы действуют в нескольких странах одновременно и могут злонамеренно перенаправить прибыль в юрисдикции с более низкой налоговой нагрузкой с использованием схем налогового планирования. Для снижения риска неуплаты должной части налогов в странах, где предприятия фактически работают, потребовалось разработать международные правила, которые послужили бы основой для совершенствования национальных правовых актов.

Поскольку в ЕС существует частично гармонизированная налоговая политика и тесно интегрированная экономическая среда, важно было обеспечить, чтобы введение глобального минимального налога происходило единообразно, согласованно и скоординировано до конца 2023 года.

Что предусмотрено правилами?

Директива предусматривает введение глобального минимального налога в размере 15% для крупных международных и местных групп компаний. В толковании регулирования такой группой является любая, которая включает, по меньшей мере, одну единицу или постоянное представительство вне юрисдикции окончательного материнского предприятия. При этом директива распространяется только на группы, общие консолидированные доходы которых, по меньшей мере, два из последних четырех отчетных лет превышают 750 млн евро.

Директива гласит, что подоходный налог с предприятий должен быть обеспечен в размере не менее 15% во всех юрисдикциях, где работают предприятия группы. Если в какой-либо юрисдикции фактически уплаченный налог меньше, материнское предприятие группы должно исчислять и уплачивать надбавку к разнице, или сверхналог, соответствующую разнице между минимальной ставкой 15% и эффективной ставкой, применявшейся в соответствующей юрисдикции. Общее ответственность за исчисление и уплату главного налога несет материнское предприятие группы. Однако, если он находится под юрисдикцией с низкой эффективной ставкой налога, расчет сверхналога должен производиться каким-либо дочерним предприятием, зарегистрированным в другой юрисдикции.