Неясности в отношении опционов на акции и налогов
2021-12-06
Илзе Варламова, АО ”BDO Latvia”, сертифицированный налоговый консультант
18 октября этого года был актуализирован методический материал Службы государственных доходов (СГД) о доходе от реализации права покупки акций. Давайте рассмотрим самые важные моменты, которые в нем объясняется, и рассмотрим несколько примеров, которые не создают однозначного и ясного понимания применения налогов.
С 12 января 2021 года налоговое регулирование предоставления права покупки акций распространяется как на акции, так и на доли капитала и иных прав на получение дивидендов. После внесения изменений в Закон “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) и в Коммерческий закон (КЗ) работодатели право покупки акций могут предлагать также работникам общества с ограниченной ответственностью.
В соответствии с частью 3 статьи 1111 Закона о ПНН, реализация права покупки акций является приобретением акций за установленную договором купли акций цену или, если это установлено договором, получение акций бесплатно. Доход, полученный при реализации права покупки акций, может как облагаться налогами на заработную плату, так и нет.
Облагаемый или необлагаемый доход?
Доход от реализации права покупки акций является необлагаемым доходом, если право покупки акций предоставлено в соответствии с планом реализации права покупки акций и выполняются все упомянутые ниже условия:
- минимальный период владения правом покупки акций (период с даты предоставления права покупки акций до дня, когда работник имеет право начать реализацию права покупки акций) не менее 12 месяцев;
СГД в методическом материале “Доход от реализации права покупки акций” поясняет, что период владения правом покупки акций будет выполнен и в случаях, если в этот период держатель права покупки акций после прекращения трудовых отношений с предприятием, предоставившим право покупки акций, вступил в трудовые отношения с предприятием, являющимся связанным с работодателем лицом в толковании Закона “О налогах и пошлинах” (Закон о НП). Также в случаях, когда в период владения правом покупки акций работнику назначена государственная пенсия по старости и держатель права покупки акций и работодатель прекратили трудовые правоотношения.
- в минимальном периоде владения правом покупки акций работник находится в трудовых отношениях с предприятием (или связанным с этим предприятием лицом), которое предоставило работнику право покупки акций;
- работодатель представил СГД информацию о плане реализации права покупки акций;
- право покупки акций осуществляется не позднее чем в течение шести месяцев со дня прекращения трудовых отношений между работником и работодателем;
- общество капитала, предоставившее плательщику право покупки акций (или связанное с ним лицо), не выдала плательщику заем, непогашенный до момента реализации права покупки акций.
В методическом материале СГД разъясняется, что займы, выдаваемые обществом капитала с лицензией на оказание услуг потребительского кредитования, если только они не оказываются на приобретение акций самого заимодателя при реализации права покупки акций, не включаются в эти условия. Одновременно кредитное учреждение в понимании Закона о НП может быть связанным с обществом капитала лицом, предоставившим право покупки акций.
Если упомянутые условия не выполняются, работник, член правления или совета директоров должен включить доход от реализации права на покупку акций в оплачиваемый трудовой доход и уплатить подоходный налог с населения (ПНН) и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС).
Налоговые льготы не будут распространяться на недвижимость субъектов санкций в связи с изменениями в Законе "О налоге на недвижимое имущество", вступившими в силу 1 января текущего года.
Прочие
09:36, 28. Mar. 2024
Расширен круг коммерсантов, которые могут потребовать от Службы государственных доходов (СГД) возврата или перечисления акцизного налога (АН) для покрытия других налоговых задолженностей. Раньше такие права были доступны только тем коммерсантам, которые являются плательщиками АН и получили лицензию. Давайте рассмотрим новый порядок!
Прочие
08:00, 22. Mar. 2024
Продолжая начатое, мы рассматриваем изменения, связанные с поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" в отношении чуть более специфических природных ресурсов, таких как углеводород и загрязняющие вещества.
Прочие
08:54, 13. Mar. 2024
Правилами Кабинета министров (КМ) №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" установлены нормы (рамки) расходов на гостиницы, которые бюджетные учреждения не должны превышать. Нужно ли для коммерческих выставок, при привышении нормы расходов на гостиницу, уплачивать налог на заработную плату за часть превышения?
Прочие
08:46, 5. Mar. 2024
Общество заключило договор с физическим лицом на строительные услуги в Латвии. Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) Латвии, а физическое лицо имеет зарегистрированную в Германии предпринимательскую деятельность со статусом "Gewerbe", лицо является плательщиком НДС в Германии. Налоги платятся в Германии. За выполненные услуги выписывается счет. Какие документы латвийское предприятие должно получить от немецкого лица, оказывающего услуги? Что нужно учитывать в отношении налогов — когда применяется НДС, когда — подоходный налог с населения? Какие отчеты должны быть представлены о сделках или выплаченных суммах?
Прочие
09:19, 29. Feb. 2024
В целях содействия трансграничного сотрудничества ряда налоговых администраций и проведения совместных межгосударственных проверок, 1 января 2024 года вступили в силу поправки к Закону "О налогах и пошлинах". Какие выгоды получат налоговые администрации, а какие — предприятия?
Прочие
08:28, 27. Feb. 2024
2024 год начался с существенных изменений в налоговой политике. Они коснулись и налога на природные ресурсы (НПР), который способствует экономически эффективному использованию природных ресурсов и ограничивает загрязнение окружающей среды. Принятыми поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" пересмотрены ставки НПР и расширена облагаемая НПР база. Рассматриваем наиболее существенные изменения, которые в дальнейшем должны учитываться.
Прочие
08:00, 9. Feb. 2024
11 января 2024 года Центральная избирательная комиссия подтвердила, что за референдум, предусматривающий отмену приостановленных поправок к Закону "О нотариате", проголосовало всего 2,28% имеющих право голоса жителей. В связи с этим ясно известно, что в латвийской правовой системе вводится новый институт — партнерство. Как в дальнейшем будут обстоять дела с налогами и социальными взносами?
Прочие
09:38, 24. Jan. 2024
С этого года в Латвии введен налог на сверхприбыль для банков. Что такое налог на сверхприбыль? Почему он вводится? Кому и какие выгоды ожидаются?
Прочие
10:43, 3. Jan. 2024
Рассмотрим налоговые ставки на 2024 год по сравнению с двумя предыдущими годами.
Прочие
06:00, 27. Dec. 2023
Может ли производное публичное лицо включить налог на недвижимое имущество (ННИ) в арендную плату за землю, к которой применяется налог на добавленную стоимость (НДС)?
Прочие
08:59, 26. Sep. 2023
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие
08:00, 10. Aug. 2023
В конце 2022 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", с которыми для налогоплательщиков были предусмотрены благоприятные изменения в регулировании инвестиционных счетов, а также установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом доходов, связанные с регулированием других законов. Давайте рассмотрим самое важное.
Прочие
08:00, 19. Apr. 2023
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прочие
09:01, 12. Apr. 2023
С поправками в Законе "О налогах и пошлинах" планируется заменить три системы оценки налогоплательщиков, находящихся в распоряжении Службы государственных доходов, в том числе, путем замены программы углубленного сотрудничества системой рейтинга налогоплательщиков.
Прочие
09:00, 3. Apr. 2023