Неясности в отношении опционов на акции и налогов
2021-12-06
Илзе Варламова, АО ”BDO Latvia”, сертифицированный налоговый консультант
18 октября этого года был актуализирован методический материал Службы государственных доходов (СГД) о доходе от реализации права покупки акций. Давайте рассмотрим самые важные моменты, которые в нем объясняется, и рассмотрим несколько примеров, которые не создают однозначного и ясного понимания применения налогов.
С 12 января 2021 года налоговое регулирование предоставления права покупки акций распространяется как на акции, так и на доли капитала и иных прав на получение дивидендов. После внесения изменений в Закон “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН) и в Коммерческий закон (КЗ) работодатели право покупки акций могут предлагать также работникам общества с ограниченной ответственностью.
В соответствии с частью 3 статьи 1111 Закона о ПНН, реализация права покупки акций является приобретением акций за установленную договором купли акций цену или, если это установлено договором, получение акций бесплатно. Доход, полученный при реализации права покупки акций, может как облагаться налогами на заработную плату, так и нет.
Облагаемый или необлагаемый доход?
Доход от реализации права покупки акций является необлагаемым доходом, если право покупки акций предоставлено в соответствии с планом реализации права покупки акций и выполняются все упомянутые ниже условия:
- минимальный период владения правом покупки акций (период с даты предоставления права покупки акций до дня, когда работник имеет право начать реализацию права покупки акций) не менее 12 месяцев;
СГД в методическом материале “Доход от реализации права покупки акций” поясняет, что период владения правом покупки акций будет выполнен и в случаях, если в этот период держатель права покупки акций после прекращения трудовых отношений с предприятием, предоставившим право покупки акций, вступил в трудовые отношения с предприятием, являющимся связанным с работодателем лицом в толковании Закона “О налогах и пошлинах” (Закон о НП). Также в случаях, когда в период владения правом покупки акций работнику назначена государственная пенсия по старости и держатель права покупки акций и работодатель прекратили трудовые правоотношения.
- в минимальном периоде владения правом покупки акций работник находится в трудовых отношениях с предприятием (или связанным с этим предприятием лицом), которое предоставило работнику право покупки акций;
- работодатель представил СГД информацию о плане реализации права покупки акций;
- право покупки акций осуществляется не позднее чем в течение шести месяцев со дня прекращения трудовых отношений между работником и работодателем;
- общество капитала, предоставившее плательщику право покупки акций (или связанное с ним лицо), не выдала плательщику заем, непогашенный до момента реализации права покупки акций.
В методическом материале СГД разъясняется, что займы, выдаваемые обществом капитала с лицензией на оказание услуг потребительского кредитования, если только они не оказываются на приобретение акций самого заимодателя при реализации права покупки акций, не включаются в эти условия. Одновременно кредитное учреждение в понимании Закона о НП может быть связанным с обществом капитала лицом, предоставившим право покупки акций.
Если упомянутые условия не выполняются, работник, член правления или совета директоров должен включить доход от реализации права на покупку акций в оплачиваемый трудовой доход и уплатить подоходный налог с населения (ПНН) и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС).
Может ли производное публичное лицо включить налог на недвижимое имущество (ННИ) в арендную плату за землю, к которой применяется налог на добавленную стоимость (НДС)?
Прочие
08:59, 26. Sep. 2023
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие
08:00, 10. Aug. 2023
В конце 2022 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", с которыми для налогоплательщиков были предусмотрены благоприятные изменения в регулировании инвестиционных счетов, а также установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом доходов, связанные с регулированием других законов. Давайте рассмотрим самое важное.
Прочие
08:00, 19. Apr. 2023
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прочие
09:01, 12. Apr. 2023
С поправками в Законе "О налогах и пошлинах" планируется заменить три системы оценки налогоплательщиков, находящихся в распоряжении Службы государственных доходов, в том числе, путем замены программы углубленного сотрудничества системой рейтинга налогоплательщиков.
Прочие
09:00, 3. Apr. 2023
Предприятие планирует приобрести легковое транспортное средство, стоимость которого превышает 50 000 евро (без налога на добавленную стоимость) в оперативный лизинг. Как определить стоимость представительского автомобиля? Какие расходы и за какой период времени могут быть включены в стоимость автомобиля? Когда предприятие должно уплатить налоги за приобретенную машину?
Прочие
08:53, 21. Mar. 2023
Довольно часто приходилось консультировать латвийских налогоплательщиков по налоговым последствиям, если отчуждается недвижимая собственность, находящаяся в Латвии. Следует признать, что налоговые нормы в таких случаях могут вызвать неясность. Однако в декабре 2021 года Сенат ввел ясность о налоговых последствиях в случае, если нерезидент продает свою недвижимость в Латвии.
Прочие
08:45, 10. Mar. 2023
13 февраля этого года в силу вступят в силу изменения в Законе "Об акцизном налоге", изменив общий режим применения ранее действующего акцизного налога. Мы рассмотрим важнейшие изменения.
Прочие
10:45, 11. Jan. 2023
Предприятие (зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) желает нанять программистов из третьего государства для обеспечения своих услуг. Часть оказывающих услуги лиц являются плательщиками НДС, а часть – нет. Должен ли НДС по услугам, полученным от граждан третьих стран, отражаться в декларации НДС независимо от того, являются ли они плательщиками НДС? Существуют ли другие налоги, удерживаемые со сделок?
Прочие
10:45, 3. Jan. 2023
Публикуем обзор налоговых ставок, вступающих в силу с 1 января 2023 года*. Налоговые ставки представлены в сравнении с предыдущими годами.
Прочие
10:23, 2. Jan. 2023
Юридическое лицо, плательщик налога на добавленную стоимость, получает товар из Китая. Товар растаможен на таможенном складе Германии, но не доступен документ, подтверждающий растаможку. Как следует действовать получателю товаров? Нужно ли уплачивать налоги?
Прочие
09:00, 22. Dec. 2022
Предполагается, что почти каждое предприятие в Латвии поддержало Украину, пожертвовав финансовые средства или самые разнообразные товары – самопроизведенные или закупленные, изготовленные работниками. Однако в конце месяца наступает момент, когда вам нужно выяснить, как применять налоги к этим пожертвованиям?
Прочие
09:00, 28. Nov. 2022
Налог на природные ресурсы (НПР) часто необоснованно считается менее важным, чем прочие налоги, поэтому на него не обращается должное внимание. Однако следует учитывать, что объекты НПР широко распространены в ежедневной жизни каждого предприятия и игнорирование этого факта может вызвать существенные последствия.
Прочие
08:30, 21. Nov. 2022
Операции физических лиц на рынках виртуальных валют набирают все больший оборот. Кроме того, любой, кто научится использовать эти возможности, сможет инвестировать и зарабатывать, и это может приносить высокий уровень дохода. Поэтому становится актуальным вопрос – как правильно платить налоги и не запутаться в лабиринтах нормативных актов? Мы хотели бы поделиться некоторыми историями из опыта, а также нашим мнением.
Прочие
08:37, 19. Okt. 2022
1 августа 2022 года вступили в силу изменения в Законе “О налогах и пошлинах”, в соответствии с которыми в закон было внесено несколько существенных дополнений.
Прочие
08:00, 21. Sep. 2022