Выкуп автотранспорта предприятия
2021-08-16
Илзе Варламова, АО ”BDO Latvia”, сертифицированный налоговый консультант
Нередко для выполнения трудовых обязанностей работодатель передает работникам в пользование автомобиль предприятия. Может ли работник выкупить автомобиль после окончания его использования? За какую сумму, и какие налоговые риски могут вступить в силу? Рассмотрим вопрос читателя!
Читатель спрашивает
Предприятие приобретает автомобили в лизинг, заключает соглашение с работниками, что после окончания финансового лизинга (3 ― 5 лет) у работника будет возможность выкупить этот автомобиль за остаточную стоимость. Какие налоги нужно будет уплатить? Остаточная стоимость может быть ниже рыночной цены.
Поскольку из представленной читателем информации не понятно, о каком приобретении автомобиля заключается соглашение с работником, в этой статье будут рассмотрены три возможных варианта, а именно, предприятие в финансовый лизинг может приобрести автомобиль, который будет использоваться только для обеспечения хозяйственной деятельности, а также цель приобретения автомобиля может быть не только обеспечением хозяйственной деятельности, но и использованием для частных нужд работника. И еще остается случай, когда предприятие приобретает представительский автомобиль. Для предоставления ответа на вопрос читателя должны быть рассмотрены следующие правовые акты, касающиеся аспектов применения налогов:
- Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС);
- Закон "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий";
- Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП);
- Закон "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах" (ЗГО);
- Закон "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН).
Давайте рассмотрим нюансы применения налогов в каждом из этих случаев.
Автомобиль – основное средство
Пункт 20 статьи 1 Закона о НДС определяет: поставка товаров является сделкой, которая выражается как передача права собственности на вещи другому лицу. Финансовый лизинг (финансовая аренда) является покупкой в рассрочку, в соответствии с пунктом 13 статьи 1 Закона о НДС, предусматривающим переход автомашины в собственность покупателя в установленный договором срок после внесения всех установленных договором платежей. В соответствии с подпунктом “a” пункта 17 статьи 1 ЗГО приобретенная в финансовый лизинг автомашина, которую предприятие держит в качестве арендатора до момента перехода права собственности, в бухгалтерском учете может быть признана как основное средство. Для учета автомашины в качестве основного средства должны выполняться следующие условия:
- автомобиль приобретен для использования для оказания услуг или сдачи в аренду;
- предприятие предусматривает использование автомобиля более одного года и ожидает, что от его содержания будут получены хозяйственные блага;
- автомобиль не приобретен и не содержится для продажи.
В соответствии с частью 8 статьи 34 Закона о НДС в сделке покупки в рассрочку (финансовый лизинг) облагаемой налогом на добавленную стоимость (НДС) является установленное договором вознаграждение за автомобиль на день заключения договора, а также все установленные договором дополнительные платежи, кроме процентов по кредиту.
Как определить стоимость автомобиля, приобретенного в финансовый лизинг? Должна ли она также включать в себя проценты, уплаченные в финансовом лизинге в будущем? В результате таких действий может получиться, что автомобиль будет классифицирован как представительский автомобиль.
Транспортный налог
08:00, 14. Sep. 2023
Предприятие приобретает новый автомобиль, который классифицируется как репрезентативный автомобиль. Как долго этот автомобиль считается репрезентативным? Все время его использования, а также даже в том случае, если его рыночная стоимость значительно упала?
Транспортный налог
09:00, 4. Jūl. 2023
Хорошая новость для предпринимателей! С 1 июня текущего года повышен порог для репрезентативных автомобилей — с 50 000 до 75 000 евро. Давайте рассмотрим, как эти изменения влияют на налоги, и другие нюансы в связи с учетом представительского автомобиля.
Транспортный налог
08:49, 22. Jūn. 2023
В Законе "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий" установлено, что коммерсант не уплачивает налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП), если уплачивается подоходный налог с населения. А как быть с подоходным налогом с предприятий (ПНП)? Или все же нужно уплачивать НЛТП, чтобы можно было относить расходы на топливо и другие связанные с транспортным средством расходы, к связанным с хозяйственной деятельностью, чтобы не пришлось уплачивать ПНП?
Транспортный налог
09:00, 14. Feb. 2023
Нехватки вопросов в отношении использования автомобиля для юридических лиц не было никогда. Какой договор нужно заключать, чтобы компания могла передать автомобиль физическому лицу для выполнения нужд компании? Купить машину или арендовать, а может быть, взять взаймы у работника? Важно, чтобы это было выгодно обеим сторонам.
Транспортный налог
09:00, 16. Dec. 2022
Компания "А" планирует заключить договор аренды автомобиля с компанией "B" на аренду ее легкового автомобиля. Должна ли компания "А" платить налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП) за автомобиль? Если налог подлежит уплате, обязана ли компания "А" регистрироваться в качестве держателя транспортного средства? Есть ли исключение, когда компания "А" может не регистрироваться в качестве держателя транспортного средства, а уплачивать НЛТП?
Транспортный налог
09:00, 13. Dec. 2022
Должен ли арендатор зарегистрироваться в Дирекции безопасности дорожного движения (ДБДД) как держатель транспортного средства, если он у своего работника арендует автомобиль? Этот вопрос исследуется уже несколько лет, так и не предоставляя понятного ответа, но от этого зависит, какие налоги должны уплачиваться при аренде легкового транспортного средства. Анализируем вопрос читателя.
Транспортный налог
12:00, 21. Okt. 2022
В соответствии с латвийским законодательством приобретение или использование представительского автомобиля связано с дополнительным налоговым бременем – уплачивается как налог на добавленную стоимость (НДС), так и подоходный налог с предприятий (ПНП). В сфере применения этих налогов активно действует Служба государственных доходов (СГД), и уже образовалась судебная практика, о чем подробнее расскажем в этой статье.
Транспортный налог
08:00, 26. Jūl. 2021
Как известно, покупка представительского автомобиля, а также расходы на топливо и обслуживание считаются не связанными с экономической деятельностью со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями. Но что происходит с налогами, когда представительский автомобиль позаимствован у другой компании? Давайте рассмотрим справку Службы государственных доходов (СГД)!
Транспортный налог
15:15, 27. Nov. 2019
Общество с ограниченной ответственностью арендует автомобиль у физического лица и из арендной платы удерживает и уплачивает подоходный налог с населения (ПНН). Автомобиль зарегистрирован в держании у арендатора, поэтому налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП) нужно уплачивать при прохождении технического осмотра в Дирекции безопасности дорожного движения. Можно ли в этом случае вернуть НЛТП, если от арендной платы уплачивается ПНН? Нужно ли писать маршрутные листы?
Транспортный налог
08:00, 25. Jūn. 2019
Предприятие занимается торговлей транспортными средствами. Оборот от продажи автомобилей составляет более 90% от общего оборота предприятия. Транспортные средства находятся на площадке для продажи и не используются в личных целях. В связи с этим возникает вопрос, нужно ли в таком случае предприятию уплачивать налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП)? Если налог подлежит уплате, каковы предварительные условия, чтобы предприятие могло применять упомянутое в пункте 4 части 1 статьи 14 Закона “О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий” (Закон) освобождение?
Транспортный налог
08:00, 26. Mar. 2019
Зарегистрированный в Латвии работодатель-иностранец (не имеется ни представительства, ни филиала, зарегистрирован только в Службе государственных доходов (СГД) в качестве иностранного предприятия, которое занимает в Латвии работников) хочет арендовать автомобиль для своего работника в долгосрочной перспективе. Нужно ли в такой ситуации уплачивать налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП) (на автомобиле не будет установлена система глобального позиционирования, и она будет использоваться более 15 дней в месяц)? В свою очередь, если работник использует личный автомобиль для рабочих нужд, а работодатель-иностранец платит определенную сумму за пройденные километры (более 57 евро в месяц), нужно ли плательщику удерживать и уплачивать в бюджет подоходный налог с населения (ПНН)? И нужно ли в таком случае работнику уплачивать НЛТП?
Транспортный налог
09:00, 13. Feb. 2019
В конце 2018 года Служба государственных доходов опубликовала три новые справки о применении транспортных налогов. Рассмотрим их!
Транспортный налог
08:00, 21. Jan. 2019
В соответствии с Законом "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий" (Закон о НЛТП) за автомобиль такси, который не оборудован системой контроля маршрута (GPS), нужно уплачивать налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП). Следовательно, предприятие вправе отчислять предналог налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 100% за приобретенное топливо, автомобильные резервные части, ремонт и обслуживание автомобиля, а также за приобретенное транспортное средство, которое будет использоваться в качестве такси.
Транспортный налог
08:00, 7. Jūn. 2018
