О схемах нужно сообщать
2020-10-26
Модрите Йохансоне, ООО “BDO ASSURANCE”, присяжный ревизор
Если констатировано агрессивное планирование налогов, необходимо сообщить об этом в Службу государственных доходов (СГД). Как выявить это в компании? Как подготовить отчет в СГД? Какие риски возникают у предприятия и бухгалтера? Как предотвратить эти риски и не допустить нарушений?
“Агрессивное налоговое планирование – это ситуация, когда налогоплательщики уменьшают свои налоговые обязательства, используя механизмы, которые могут быть законными, но противоречат цели соответствующих правовых актов”, отмечается в тематическом листе Европейской комиссии от 20 ноября 2017 года “Борьба с агрессивным планированием налогов”.
Чтобы лучше понять, о чем предприятия должны сообщать, расскажу о причинах, по которым 14 апреля 2020 года были приняты Правила Кабинета министров (КМ) №210 “Правила об автоматическом обмене информацией об оповещаемых трансграничных схемах”, которые вступили в силу 1 июля 2020 года. Одна из главных причин состоит в том, что часть международных предприятий проводила изучение налоговых расчетов в разных странах и использует найденные в законах и налоговых конвенциях различных государств прорехи, чтобы законно уменьшить уплачиваемые налоги, хотя используемые ими механизмы противоречат тому, что предусмотрено конкретным законом. Часто в результате агрессивного налогового планирования прибыль направляется из страны, в которой она образовалась и подлежит налогообложению, в другую страну с более выгодной налоговой политикой для уменьшения суммы уплачиваемых налогов. Это позволяет международным предприятиям успешнее конкурировать на рынке, потому что у них меньше расходов – легально уплачиваются намного меньшие суммы. Также важен факт, что в бюджеты стран поступает меньше доходов, так как они получают меньшие налоговые суммы, поэтому остается меньше средств для развития и других целей. В целом мимо бюджетов стран проходят огромные денежные суммы. Чтобы на рынке была честная конкуренция, все предприятия должны платить налоги справедливого размера там, где они фактически осуществляют хозяйственную деятельность и получают конкретную прибыль.
Для того чтобы обеспечить налогообложение прибыли в стране, в которой осуществляется хозяйственная деятельность и формируется эта прибыль, и для содействия прозрачности деятельности международных предприятий, что предотвращает искажение конкуренции на международном рынке, а также, чтобы бюджеты государств могли получить полагающиеся им налоговые суммы, была принята Директива Совета 2018/822 о внесении изменений в Директиву 2011/16/ЕС в части обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения в отношении оповещаемых трансграничных схем (Директива).
Напоминаю, что Правила КМ №210 применяются в отношении всех налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, таможенного налога, акцизного налога и обязательных взносов государственного социального страхования (пункт 2 Правил КМ №210).
Как уже сообщалось ранее, 22 марта 2021 года была принята новая директива Европейского союза (ЕС) 2021/514 об административном сотрудничестве в налоговой сфере, или DAC7, предусматривающая обязанность операторов цифровых платформ предоставлять налоговым администрациям информацию о доходах, полученных продавцами на их платформах, а налоговым администрациям стран-участниц – автоматически обмениваться такой информацией, что внесено в Закон "О налогах и пошлинах". Рассматриваем последние разъяснения Организации экономического сотрудничества и развития о применении DAC7.
Хозяйственная деятельность
08:40, 13. Mar. 2024
Сейчас на практике часто можно столкнуться с бухгалтерами-субподрядчиками. Это инновационная форма сотрудничества между индивидуальным бухгалтером и поставщиком внешнего бухгалтерского учета. Кто в такой модели сотрудничества должен обеспечить лицензию на предоставление внешних услуг и выполнять требования Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации"?
Хозяйственная деятельность
08:00, 26. Feb. 2024
Все чаще жертвами мошенничества становятся именно компании и их бухгалтеры. Мошенники выдают себя за внешних бухгалтеров, прося руководителей предприятия оплатить счета за оказанные услуги, либо бухгалтеры получают счета от имени "руководства", которые необходимо срочно оплатить. Как предприятие может защитить себя и бухгалтера от случаев мошенничества?
Хозяйственная деятельность
09:35, 2. Feb. 2024
Облачная бухгалтерия стала важной тенденцией в финансовом и деловом мире, предложив эффективные решения для управления финансовой информацией и ряд значительных преимуществ, в том числе, доступ к финансовым данным в реальном времени и возможность их легкой интеграции с другими бизнес-системами. Однако она также обладает рисками, такими как вопросы безопасности данных и зависимость от подключения к интернету, что требует правильного управления. Рассмотрим преимущества облачной бухгалтерии, а также то, какие риски могут возникнуть и как их уменьшить.
Хозяйственная деятельность
20:46, 5. Jan. 2024
50% долей капитала общества "А" принадлежит обществу "В", которое в течение двух лет не превышало критерии проверки годового отчета ревизором, и остальные 50% - обществу "C". В правление общества "А" входят также собственники обществ "В" и "C", которые имеют право подписи вместе с остальными членами правления. Все три предприятия являются латвийскими коммерческими обществами. Каково взаимное родство компаний? Считаются ли внесенные обществом "В" взносы в основной капитал общества "А" участием в капитале ассоциированного общества? Необходимо ли обществу "В" привлекать присяжного ревизора?
Хозяйственная деятельность
11:47, 4. Jan. 2024
Сейчас печатные документы заменяются электронными, а также разного рода расчеты и отчеты подготавливаются при поддержке систем. Хотя бухгалтерские и другие системы обеспечивают главный функционал, не всегда их возможности используются в полной объеме и до сих пор отдельные действия осуществляются за их пределами. Что изменить, чтобы полностью использовать потенциал автоматизации?
Хозяйственная деятельность
09:23, 15. Dec. 2023
Должен ли внешний бухгалтер проверять всех лиц, связанных с компанией, в списке санкционных лиц? Например, латвийское общество с ограниченной ответственностью (ООО) меняет собственников – был один, которому принадлежало 100% всех акций общества, а теперь пришел другой, владеющий 10% акций ООО (оба участника – резиденты Латвии). Должен ли внешний бухгалтер проверять нового участника ООО, или нет, поскольку он не соответствует критерию "реальный выгодополучатель", то есть новый участник не владеет хотя бы 25% акций общества и не имеет решающего влияния каким-либо другим способом?
Хозяйственная деятельность
09:20, 24. Nov. 2023
Чтобы избежать практики перераспределения выбросов углерода, то есть ситуации, когда производственные отрасли с большими выбросами парниковых газов переезжают за пределы Европейского союза и таким образом избегают соблюдения установленных ЕС жестких стандартов, вводится механизм трансграничного углеродного регулирования ((CBAM) англ. Carbon Border Adjustment Mechanism) и для всех импортируемых товаров, подпадающих под CBAM, будет установлен углеродный платеж. Что это означает для компаний?
Хозяйственная деятельность
08:34, 25. Okt. 2023
1 октября этого года вступят в силу поправки к Правилам Кабинета министров №500 "Правила таможенных складов, временного хранения и свободных зон", в которые в дальнейшем будут включены более строгие требования к получению разрешений на таможенные склады, места временного хранения и деятельность в свободной зоне.
Хозяйственная деятельность
08:00, 29. Sep. 2023
Зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО), плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), часть свободных денежных средств желает вкладывать в инвестиционные фонды (совокупность различных ценных бумаг), открыв счет ценных бумаг в кредитном учреждении, зарегистрированном в Латвии. Надеясь на увеличение стоимости инвестиционного фонда, со временем прибыль будет расти. Какими налогами облагается полученная прибыль от сделок с инвестиционными фондами, если прибыль выплачивается в виде дивидендов или оставлена нераспределенной? Необходимо ли зарегистрировать дополнительный вид хозяйственной деятельности, если осуществляются такие сделки?
Хозяйственная деятельность
08:29, 7. Sep. 2023
24 июня 2023 года в рамках 11-го пакета санкций Европейского Союза против России вступил в силу Регламент 2023/1214, вносящий изменения в Регламент 833/2014 об ограничительных мерах, связанных с действиями России, дестабилизирующими ситуацию в Украине. В результате существенно страдают не только процессы таможенных органов, но и, косвенно, деятельность предпринимателей, сотрудничающих с третьими странами в рамках экономической деятельности, особенно если в рамках цепочек сотрудничества и поставки имеется связь с Россией.
Хозяйственная деятельность
09:00, 28. Aug. 2023
Вокруг много информации о предоставлении сведений об устойчивом развитии, поэтому в этом потоке информации легко заблудиться. Однако уже существует четкая нормативная база — Директива по корпоративной отчетности в области устойчивого развития (Директива), — которую стоит понять тем, кто уже начал или только планирует начать путь отчетности в области устойчивого развития.
Хозяйственная деятельность
08:53, 18. Aug. 2023
Бывший собственник общества вложил наличные деньги на развитие предприятия в период с 1997 года по 2010 год, которые были проведены в кассе предприятия, с указанием обоснования договора займа. Новый собственник общества также вкладывал в кассу деньги с 2010 года по сегодняшний день. Можно ли на эту общую сумму увеличить основной капитал общества? Если можно, то какие документы требуются для обоснования? Достаточно ли договоров займа и кассовых приходных ордеров?
Хозяйственная деятельность
09:03, 6. Jūl. 2023
Поставка счетов и других оправдательных документов бухгалтерского учета в электронной форме становится все более существенной частью процесса обмена информацией. Как известно, в Латвии с 2025 года планируется ввести электронный счет (э-счет) как обязательный оборот между коммерсантами и коммерсантами и государственными учреждениями, а также учреждениями самоуправлений. В ходе подготовке к этим изменениям вступил в силу новый Закон "О бухгалтерском учете" и Правила Кабинета министров №877 "Правила ведения бухгалтерского учета".
Хозяйственная деятельность
08:00, 5. Jūn. 2023
Крестьянское хозяйство заключило отчетный год с прибылью. За предыдущие годы возникли убытки от хозяйственной деятельности. В каком размере крестьянское хозяйство может покрыть убытки предыдущих лет, которые отражены в декларации о годовых доходах? Могут ли они покрываться в полном размере, учитываются ли также полученные субсидии?
Хозяйственная деятельность
09:49, 12. Mai. 2023