О схемах нужно сообщать
2020-10-26
Модрите Йохансоне, ООО “BDO ASSURANCE”, присяжный ревизор
Если констатировано агрессивное планирование налогов, необходимо сообщить об этом в Службу государственных доходов (СГД). Как выявить это в компании? Как подготовить отчет в СГД? Какие риски возникают у предприятия и бухгалтера? Как предотвратить эти риски и не допустить нарушений?
“Агрессивное налоговое планирование – это ситуация, когда налогоплательщики уменьшают свои налоговые обязательства, используя механизмы, которые могут быть законными, но противоречат цели соответствующих правовых актов”, отмечается в тематическом листе Европейской комиссии от 20 ноября 2017 года “Борьба с агрессивным планированием налогов”.
Чтобы лучше понять, о чем предприятия должны сообщать, расскажу о причинах, по которым 14 апреля 2020 года были приняты Правила Кабинета министров (КМ) №210 “Правила об автоматическом обмене информацией об оповещаемых трансграничных схемах”, которые вступили в силу 1 июля 2020 года. Одна из главных причин состоит в том, что часть международных предприятий проводила изучение налоговых расчетов в разных странах и использует найденные в законах и налоговых конвенциях различных государств прорехи, чтобы законно уменьшить уплачиваемые налоги, хотя используемые ими механизмы противоречат тому, что предусмотрено конкретным законом. Часто в результате агрессивного налогового планирования прибыль направляется из страны, в которой она образовалась и подлежит налогообложению, в другую страну с более выгодной налоговой политикой для уменьшения суммы уплачиваемых налогов. Это позволяет международным предприятиям успешнее конкурировать на рынке, потому что у них меньше расходов – легально уплачиваются намного меньшие суммы. Также важен факт, что в бюджеты стран поступает меньше доходов, так как они получают меньшие налоговые суммы, поэтому остается меньше средств для развития и других целей. В целом мимо бюджетов стран проходят огромные денежные суммы. Чтобы на рынке была честная конкуренция, все предприятия должны платить налоги справедливого размера там, где они фактически осуществляют хозяйственную деятельность и получают конкретную прибыль.
Для того чтобы обеспечить налогообложение прибыли в стране, в которой осуществляется хозяйственная деятельность и формируется эта прибыль, и для содействия прозрачности деятельности международных предприятий, что предотвращает искажение конкуренции на международном рынке, а также, чтобы бюджеты государств могли получить полагающиеся им налоговые суммы, была принята Директива Совета 2018/822 о внесении изменений в Директиву 2011/16/ЕС в части обязательного автоматического обмена информацией в области налогообложения в отношении оповещаемых трансграничных схем (Директива).
Напоминаю, что Правила КМ №210 применяются в отношении всех налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, таможенного налога, акцизного налога и обязательных взносов государственного социального страхования (пункт 2 Правил КМ №210).
Должен ли внешний бухгалтер при идентификации клиента проверять его только в Реестре недействительных документов или еще и в Реестре штрафов, который доступен за дополнительную плату? Что предусмотрено в Законе "Об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации"?
Хозяйственная деятельность
10:00, 24. Mai. 2024
Поправки в Законе "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации" вступили в силу 1 января 2024 года, уточнив термин "истинный выгодополучатель" в отношении юридических формирований, и установив в качестве обязанности выяснение, раскрытие и представление сведений об их истинных выгодополучателях.
Хозяйственная деятельность
08:57, 3. Mai. 2024
Реорганизация общества осуществляется путем слияния, то есть путем присоединения одного общества к другому. Что произойдет с основным капиталом объединяющейся компании, если обе компании будут иметь одного и того же владельца и акционерный капитал присоединяющейся компании не будет увеличен?
Хозяйственная деятельность
09:15, 2. Mai. 2024
Еще несколько лет назад я с большим энтузиазмом относилась к внедрению электронных счетов в бухгалтерский учет предприятий, чтобы облегчить автоматизацию процессов обработки счетов. Однако, работая в международной среде, сталкиваюсь с обстоятельствами, при которых мой энтузиазм значительно ослаб. Есть два основных мотиватора внедрения электронных счетов в компании – требования нормативных актов конкретных стран и/или автоматизация процессов обработки счетов в компании.
Хозяйственная деятельность
08:29, 29. Apr. 2024
Импортеры, которые импортировали в Европейский Союз определенные товары из железа и стали, цемент, алюминиевые товары, удобрения, электроэнергию, химические вещества, в соответствии с механизмом импортной коррекции углерода (OIM), обязаны представлять первые сообщения об импортированных товарах в квартальном разрезе, начиная с четвертого квартала 2023 года. Рассматриваем требования и представляемую информацию к квартальной отчетности импортеров OIM на переходный период до 31 декабря 2025 года.
Хозяйственная деятельность
09:04, 26. Apr. 2024
Как уже сообщалось ранее, 22 марта 2021 года была принята новая директива Европейского союза (ЕС) 2021/514 об административном сотрудничестве в налоговой сфере, или DAC7, предусматривающая обязанность операторов цифровых платформ предоставлять налоговым администрациям информацию о доходах, полученных продавцами на их платформах, а налоговым администрациям стран-участниц – автоматически обмениваться такой информацией, что внесено в Закон "О налогах и пошлинах". Рассматриваем последние разъяснения Организации экономического сотрудничества и развития о применении DAC7.
Хозяйственная деятельность
08:40, 13. Mar. 2024
Сейчас на практике часто можно столкнуться с бухгалтерами-субподрядчиками. Это инновационная форма сотрудничества между индивидуальным бухгалтером и поставщиком внешнего бухгалтерского учета. Кто в такой модели сотрудничества должен обеспечить лицензию на предоставление внешних услуг и выполнять требования Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации"?
Хозяйственная деятельность
08:00, 26. Feb. 2024
Все чаще жертвами мошенничества становятся именно компании и их бухгалтеры. Мошенники выдают себя за внешних бухгалтеров, прося руководителей предприятия оплатить счета за оказанные услуги, либо бухгалтеры получают счета от имени "руководства", которые необходимо срочно оплатить. Как предприятие может защитить себя и бухгалтера от случаев мошенничества?
Хозяйственная деятельность
09:35, 2. Feb. 2024
Облачная бухгалтерия стала важной тенденцией в финансовом и деловом мире, предложив эффективные решения для управления финансовой информацией и ряд значительных преимуществ, в том числе, доступ к финансовым данным в реальном времени и возможность их легкой интеграции с другими бизнес-системами. Однако она также обладает рисками, такими как вопросы безопасности данных и зависимость от подключения к интернету, что требует правильного управления. Рассмотрим преимущества облачной бухгалтерии, а также то, какие риски могут возникнуть и как их уменьшить.
Хозяйственная деятельность
20:46, 5. Jan. 2024
50% долей капитала общества "А" принадлежит обществу "В", которое в течение двух лет не превышало критерии проверки годового отчета ревизором, и остальные 50% - обществу "C". В правление общества "А" входят также собственники обществ "В" и "C", которые имеют право подписи вместе с остальными членами правления. Все три предприятия являются латвийскими коммерческими обществами. Каково взаимное родство компаний? Считаются ли внесенные обществом "В" взносы в основной капитал общества "А" участием в капитале ассоциированного общества? Необходимо ли обществу "В" привлекать присяжного ревизора?
Хозяйственная деятельность
11:47, 4. Jan. 2024
Сейчас печатные документы заменяются электронными, а также разного рода расчеты и отчеты подготавливаются при поддержке систем. Хотя бухгалтерские и другие системы обеспечивают главный функционал, не всегда их возможности используются в полной объеме и до сих пор отдельные действия осуществляются за их пределами. Что изменить, чтобы полностью использовать потенциал автоматизации?
Хозяйственная деятельность
09:23, 15. Dec. 2023
Должен ли внешний бухгалтер проверять всех лиц, связанных с компанией, в списке санкционных лиц? Например, латвийское общество с ограниченной ответственностью (ООО) меняет собственников – был один, которому принадлежало 100% всех акций общества, а теперь пришел другой, владеющий 10% акций ООО (оба участника – резиденты Латвии). Должен ли внешний бухгалтер проверять нового участника ООО, или нет, поскольку он не соответствует критерию "реальный выгодополучатель", то есть новый участник не владеет хотя бы 25% акций общества и не имеет решающего влияния каким-либо другим способом?
Хозяйственная деятельность
09:20, 24. Nov. 2023
Чтобы избежать практики перераспределения выбросов углерода, то есть ситуации, когда производственные отрасли с большими выбросами парниковых газов переезжают за пределы Европейского союза и таким образом избегают соблюдения установленных ЕС жестких стандартов, вводится механизм трансграничного углеродного регулирования ((CBAM) англ. Carbon Border Adjustment Mechanism) и для всех импортируемых товаров, подпадающих под CBAM, будет установлен углеродный платеж. Что это означает для компаний?
Хозяйственная деятельность
08:34, 25. Okt. 2023
1 октября этого года вступят в силу поправки к Правилам Кабинета министров №500 "Правила таможенных складов, временного хранения и свободных зон", в которые в дальнейшем будут включены более строгие требования к получению разрешений на таможенные склады, места временного хранения и деятельность в свободной зоне.
Хозяйственная деятельность
08:00, 29. Sep. 2023
Зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО), плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), часть свободных денежных средств желает вкладывать в инвестиционные фонды (совокупность различных ценных бумаг), открыв счет ценных бумаг в кредитном учреждении, зарегистрированном в Латвии. Надеясь на увеличение стоимости инвестиционного фонда, со временем прибыль будет расти. Какими налогами облагается полученная прибыль от сделок с инвестиционными фондами, если прибыль выплачивается в виде дивидендов или оставлена нераспределенной? Необходимо ли зарегистрировать дополнительный вид хозяйственной деятельности, если осуществляются такие сделки?
Хозяйственная деятельность
08:29, 7. Sep. 2023