Отчет о контролируемых сделках — что СГД увидит и сделает из этого вывод
2026-05-06
Каспарс Бандерс, ООО "Merhels Revidenti Konsultanti", партнер, консультант по налогам и трансфертным ценам
Латвийская налоговая система переживает существенные изменения в сфере трансфертных цен, целью которых является снижение административной нагрузки на предприятия и повышение эффективности работы налоговой администрации. Главной движущей силой этих преобразований стали поправки в Законе "О налогах и пошлинах" (статья 152), вступившие в силу 1 января 2026 года и применимые к контролируемым сделкам, начиная с отчетного года, который начался в 2025 календарном году.
Суть и цель
Важнейшим нововведением является отчет о контролируемых сделках, который в дальнейшем будет центральным элементом в расширенной системе документации трансфертных цен. Отчет о контролируемых сделках представляет собой документацию трансфертных цен в форме структурированных данных, служащих краткой и стандартизированной сводкой данных местной документации трансфертных цен. Цель его внедрения — обеспечить Службе государственных доходов (СГД) структурированную и стандартизированную информацию, позволяющую частично автоматизированно идентифицировать и анализировать трансфертные ценовые риски.
До сих пор требования трансфертных цен в Латвии часто оценивались как более жесткие, чем в других странах Европейского Союза, создавая несоразмерно большие издержки. Новый подход позволяет СГД больше не требовать ежегодно автоматически подавать объемную документацию, которой нередко были посвящены существенные административные и финансовые ресурсы, анализируя вместо этого более целенаправленные данные до начала контрольных мероприятий.
Пороги и сроки подачи
Обязанность подготовки и представления отчета о контролируемых сделках возникает у тех налогоплательщиков, общая стоимость контролируемых сделок которых в отчетном году превышает 250 000 евро. Отчет должен быть представлен в систему электронного декларирования (СЭД) СГД в течение 12 месяцев после окончания соответствующего отчетного года. Компании, финансовый год которых совпадает с календарным, должны будут представить первый отчет за 2025 год до 31 декабря 2026 года.
Обязанность представления отчета распространяется на сделки со связанными иностранными предприятиями, связанными физическими лицами и лицами на территориях с низкими налогами
Важно отметить, что обязанность представления отчета распространяется на сделки со связанными иностранными предприятиями, связанными физическими лицами и лицами на территориях с низкими налогами. Однако по закону в него не должны включаться сделки с резидентом связанных лиц (так называемые сделки цепочки, которые до сих пор считались контролируемыми сделками).
Нужно ли при совершении сделок между двумя связанными латвийскими предприятиями свыше 250 000 евро готовить документацию по трансфертным ценам и/или представлять отчет о контролируемых сделках Службе государственных доходов?
Связанные стороны
10:34, 20. Mar. 2026
Основной капитал зарегистрированного в Латвии общества с ограниченной ответственностью составляет 2800 евро. У общества есть два учредителя – один, который является также членом правления и которому принадлежит 10% основного капитала, и второй, которому принадлежит 90% основного капитала. Второму учредителю принадлежит также 100% основного капитала эстонской компании. Латвийские и эстонские предприятия совершают взаимные сделки. Латвийское предприятие в соответствии с заключенными договорами выписывает счета эстонскому предприятию за услуги, связанные с обслуживанием морских судов. За год объем сделок достигает около 850 тыс. евро. Признаются ли упомянутые предприятия связанными предприятиями? Должно ли латвийское предприятие подготовить консолидированный годовой отчет?
Связанные стороны
10:41, 7. Dec. 2025
1 января 2026 года вступают в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах", изменяющие требования подготовки и представления документации по трансфертным ценам. При этом новые требования касаются уже сделок, совершенных в 2025 году.
Связанные стороны
08:00, 12. Nov. 2025
Компании зачастую считают, что трансфертные цены на них не распространяются, поскольку они применяются только к крупным международным компаниям. Однако на самом деле трансфертные цены затрагивают гораздо больше компаний, чем может показаться изначально.
Связанные стороны
09:01, 24. Okt. 2025
Подготовка документации по трансфертным ценам – это затратный и сложный процесс, в который вовлечены несколько профессионалов финансовой отрасли. В связи с этим в процессе подготовки документации по трансфертным ценам допускаются ошибки. Рассматриваем наиболее часто встречающиеся ошибки в подготовке документации по трансфертным ценам и то, как их избежать.
Связанные стороны
09:19, 27. Jūn. 2025
Трансферные цены – это международный вопрос, поэтому максимальная синхронизация местного регулирования с лучшей международной практикой способствует качеству документации и более эффективному использованию ресурсов. Поэтому по-настоящему приветствуется, что были поддержаны поправки в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), и с 1 мая 2025 года наконец налажено использование языка в сфере местной трансфертной ценовой документации.
Связанные стороны
09:31, 16. Mai. 2025
В конце 2024 года Служба государственных доходов опубликовала обновленные направляющие линии трансфертных цен, разъясняющие лабиринты подготовки документации по трансфертным ценам, касаясь главным образом вопросов определения суммы сделки для контролируемых ссудных сделок. К тому же обновленный материал дополнительно напоминает и о существенном анализе финансовых сделок — способности заемщика взять взаймы, что нередко является этапом анализа, который компании забывают провести. Рассматриваем наиболее существенные изменения.
Связанные стороны
09:16, 27. Mar. 2025
При анализе трансфертных цен часто приходится сталкиваться со значительными различиями экономической сущности сделок и договорных условий. При этом в документации по трансфертным ценам анализированное место сделки в общей цепочке стоимости четко не отражает не только распределения рисков между связанными сторонами, но и финансово-технической мощности взять на себя и контролировать идентифицированные риски. Что в цепочке стоимости сделок представляют собой экономически значимые риски?
Связанные стороны
09:24, 5. Feb. 2025
19 февраля 2024 года рабочая группа по инклюзивному регулированию ОЭСР опубликовала сообщение Amount B of Pillar One, в котором рассматриваются функции маркетинга, продаж и логистики, связанные с приобретением товаров для перепродажи и реализацией связанных с этим маркетинговых (рекламных) функций. В сообщении особо выделяются низкоемкие юрисдикции, налоговые органы которых обладают недостаточными ресурсами или не имеют достаточного доступа к данным, которые могут препятствовать налоговой проверке и расчету.
Связанные стороны
09:25, 11. Dec. 2024
Одной из важных составляющих местной документации трансфертных цен является отбор сопоставимых данных компаний. Однако еще совсем недавно было совершенно непонятно, в каких случаях предприятие при подготовке местной документации обязано провести новый отбор и в каких — можно обновить исторический отбор, и что вообще значит — обновить отбор? Служба государственных доходов — внесла ясность!
Связанные стороны
07:00, 5. Dec. 2024
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P005-17/17.13/114346, в которой разъясняется, обязан ли нерезидент представлять документацию трансфертных цен на сделки с постоянным представительством в Латвии. Анализируем справку!
Связанные стороны
08:50, 23. Mai. 2024
Среди предприятий, бизнес-ассоциаций и налоговых консультантов заметно беспокойство по поводу новых изданных Службой государственных доходов (СГД) направляющих линий трансфертных цен, в которых важным нарушением считается отсутствие местной документации на государственном языке. СГД считает, что за это нарушение можно применить штраф, в связи с чем возникает вопрос — может ли оно в правовом порядке наложить штраф (например, в размере 0,01 евро) за то, что местная документация не оформлена на латышском языке? Ищем ответ.
Связанные стороны
08:54, 16. Mai. 2024
Оказание и получение услуг в группе, и определение и обоснование цены этих сделок является актуальной темой для многих латвийских предприятий. Рассматриваем концепт услуг с низкой добавленной стоимостью, регулирование, практику связанных с этим нормативных актов Латвии и размышления о возможных улучшениях.
Связанные стороны
08:50, 10. Mai. 2024
В сентябре 2023 года Европейская комиссия опубликовала предложение по директиве Совета Европейского союза по трансфертному ценообразованию. Новая директива предусматривает установление общего регулирования трансфертного ценообразования в странах Европейского Союза (ЕС), гармонизируя таким образом эту сферу налогов и на уровне ЕС. Что введение директивы будет означать для Латвии?
Связанные стороны
13:55, 27. Mar. 2024
