C 1 июля множество изменений в налоговой сфере

В конце прошлого года Сейм принял ряд изменений в различных налоговых правовых актах, некоторые из которых вступят в силу с 1 июля 2021 года. Они затронут работодателей, плательщиков налога на микропредприятия (НМП) (как владельцев бизнеса, так и сотрудников), осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, получателей и плательщиков авторского вознаграждения, а также плательщиков акцизного налога (АН).

Изменения для работодателей

С 1 июля 2021 года вводятся минимальные обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС). Если заработная плата работника за квартал составляет меньше трех минимальных месячных заработных плат, установленных Кабинетом министров (КМ) (в 2021 году это 500 евро в месяц, соответственно, в квартал – это 1500 евро), работодатель должен произвести минимальный платеж ОВГСС из разницы между 1500 евро и задекларированной заработной платой работника (объект обязательных взносов).

Агентство государственного социального страхования рассчитает минимальный размер ОВГСС, который должен быть дополнительно внесен работодателем, и сообщит об этих взносах в Системе электронного декларирования (СЭД) Службы государственных доходов (СГД).

Изменения для плательщиков НМП

С 1 июля 2021 года заработная плата работников плательщика НМП будет облагаться налогом на рабочую силу в общем порядке, а именно подоходным налогом с населения (ПНН) и ОВГСС в полном объеме.

С 1 июля 2021 года минимальные ОВГСС также должны производиться теми самозанятыми лицами, которые выбрали режим НМП и чей доход меньше установленной КМ минимальной заработной платы на 500 евро в месяц или 1500 евро в квартал. Плательщики НМП, которые являются работодателями, должны вносить эти взносы как за себя (если они не работают в другом месте), так и за своих сотрудников.

Если плательщик НМП, который не является одновременно работополучателем, прогнозирует, что его доход от хозяйственной деятельности не достигнет 1500 евро в каждом квартале этого года, он должен подать в СГД заявление о планируемом доходе на следующий квартал, и тогда минимальные ОВГСС за самозанятое лицо (владельца НМП) рассчитывать не будут и уплачивать их не придется.

Заявление необходимо подать в произвольной форме в разделе СЭД СГД "Переписка с СГД":

• до 15 июля 2021 года за третий квартал 2021 года;
• до 15 октября 2021 года за четвертый квартал 2021 года.

Изменения для работников микропредприятий

С 1 июля 2021 года работники микропредприятий, которые были приняты на работу до 31 декабря 2020 года (и не являющиеся владельцами предприятия), могут подать налоговую книжку по месту своей основной работы, применять необлагаемый налогом минимум и получать налоговые льготы за иждивенцев, а также с 2022 года подавать годовую декларацию о доходах и получать переплаченный ПНН.

Изменения для осуществляющих хозяйственную деятельность или для самозанятых лиц

С 1 июля 2021 года самозанятые лица должны совершать ОВГСС на пенсионное страхование в размере 10% (вместо существующих 5%).

Порядок совершения взносов самозанятого остается в прежнем порядке:

• если ежемесячный доход от хозяйственной деятельности достигает или превышает размер минимальной заработной платы (500 евро), то взносы должны составлять не менее 31,07% от 500 евро (или от большего выбранного объекта взносов), а также 10% разницы между фактическим ежемесячным доходом и 500 евро (или от большего выбранного объекта взносов);
• если доход не достигает 500 евро в месяц, взносы совершаются в размере 10% от фактического дохода.

С 1 июля 2021 года минимальные ОВГСС также необходимо совершать тем самозанятым лицам, доход которых составляет менее 1500 евро в квартал. Самозанятые лица, являющиеся работодателями, должны уплачивать эти взносы как за себя (если они не работают в другом месте), так и за своих сотрудников.

Если самозанятое лицо, не являющееся одновременно работником, прогнозирует, что его доход от хозяйственной деятельности не достигнет 1500 евро в квартал, он подает в СГД заявление о планируемом доходе на следующий квартал, и тогда минимальные ОВГСС не будут рассчитываться и уплачивать их будет не нужно. Заявление необходимо подать в произвольной форме в разделе СЭД СГД "Переписка с СГД":

• до 15 июля 2021 года за третий квартал 2021 года;
• до 15 октября 2021 года за четвертый квартал 2021 года.

Изменения для получателей авторского вознаграждения

С 1 июля по 31 декабря 2021 года авторы могут продолжать использовать режим уплаты налога на авторское вознаграждение без регистрации хозяйственной деятельности, но нужно учитывать ряд существенных изменений. Изменились налоговые ставки – плательщик авторского вознаграждения удерживает налог на авторское вознаграждение на месте выплаты дохода в следующем размере:

• 25% - до 25 000 евро;
• 40% - после превышения 25 000 евро.

Плательщик авторского вознаграждения не применяет условную норму расходов до удержания налога.

Этот новый порядок оплаты не относится к организациям коллективного управления. При получении авторского вознаграждения от организаций коллективного управления порядок удержания налога не меняется.

С 1 июля 2021 года получатели авторского вознаграждения, доход которых составляет менее 1500 евро в квартал, также обязаны уплачивать минимальные ОВГСС.

Однако, если получатель авторского вознаграждения, который в то же время не является работополучателем, прогнозирует, что его доход от авторского вознаграждения не достигнет 1500 евро в квартал, он может подать в СГД заявление о планируемых в следующем квартале доходах, и тогда минимальные ОВГСС не будут рассчитываться и уплачивать их не придется.

Заявление необходимо подать в произвольной форме в разделе СЭД СГД "Переписка с СГД":

• до 15 июля 2021 года за третий квартал 2021 года;
• до 15 октября 2021 года за четвертый квартал 2021 года.

Изменения для выплачивающих авторское вознаграждение лиц

Для тех выплачивающих авторское вознаграждение лиц, которые являются организациями коллективного управления, режим удержания налога не меняется. В свою очередь, те плательщики авторского вознаграждения, которые не являются организациями коллективного управления, будут подвержены новой процедуре декларации и уплаты ПНН от авторского вознаграждения, выплачиваемого с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года.

Изменения для плательщиков АН

Основные изменения в сфере акциза касаются тех коммерсантов, которые осуществляют или планируют проводить операции с выпариваемым табаком, жидкостью, используемой в электронных сигаретах, компонентами для ее приготовления и заменителями табака (например, никотиновые подушечки и т.д.).

С 1 июля 2021 года марками АН должны будут маркировать жидкости, используемые в электронных сигаретах, их ингредиенты и заменители табака, а также выпариваемый табак.

Лицо, которое с 1 июля 2021 года осуществляет операции с жидкостями для электронных сигарет, компонентами для приготовления жидкоствей для электронных сигарет, заменителями табака и выпариваемым табаком, на 1 июля 2021 года должно провести инвентаризацию жидкостей, используемых в электронных сигаретах, компонентов их приготовления, заменителей табака и выпариваемого табака, не маркированных акцизными марками и за которые АН был уплачен до 30 июня 2021 года.

Жидкости, используемые в электронных сигаретах, компоненты для приготовления жидкостей, заменители табака и выпариваемый табак, которые были выпущены для потребления в Латвии до 30 июня 2021 года и которые не отмечены марками АН, разрешено реализовывать до 31 декабря 2021 года.