В конце 2020 года Сейм принял несколько поправок к Закону "О подоходном налоге с населения", которые регулируют применение налогов к доходам от осуществления прав на покупку акций и применение необлагаемого налогом минимума иностранного пенсионера к пенсионному доходу реэмигрировавшего члена диаспоры. Указанные изменения вступят в силу 12 января 2021 года, но отдельные нормы вступили в силу уже с 1 января 2021 года, сообщает Служба государственных доходов (СГД).

Изменено налоговое регулирование для дохода от осуществления прав на покупку акций

С 12 января 2021 года освобождение от налога на заработную плату доходов от реализации права на покупку акций также распространяется на доходы, полученные в результате реализации права на покупку акций в обществе с ограниченной ответственностью.

Изменен ряд условий освобождения дохода:

  • минимальный срок владения снижен с 36 до 12 месяцев;
  • право покупки акций может быть реализовано даже после увольнения – не позднее, чем в течение 6 месяцев;
  • если общество капитала предоставило заем для осуществления прав на покупку акций, заем должен быть погашен до момента осуществления права на покупку акций.

Независимое письменное заключение о стоимости акций (акций, которые не находятся в публичном обороте) также может быть предоставлено лицом, имеющим право, в соответствии с национальным законодательством, предоставлять независимое заключение о рыночной стоимости акций, например, в соответствии с французским законодательством, если акции принадлежат французской компании.

Усиленное понимание того, что в случае внесения изменений в план реализации права покупки акций, работодатель или общество капитала, которое является лицом, связанным с работодателем в понимании Закона "О налогах и пошлинах", обязано предоставить СГД информацию в течение двух месяцев с даты вступления в силу поправок.

Необлагаемый минимум для иностранной пенсии реэмигрировавшего члена диаспоры будет применяться за границей

С 1 января 2021 года к реэмигрировавшему члену диаспоры, который одновременно получает пенсионный доход из нескольких зарубежных стран (или получает пенсию из одной или нескольких зарубежных стран и пенсию в соответствии с Законом "О государственных пенсиях"), может быть применен необлагаемый минимум пенсии той иностранной страны (или Латвии), в которой он больше.

Такой необлагаемый налогом минимум применяется к пенсии реэмигрировавшего члена диаспоры – резидента Латвии – при соблюдении всех следующих условий:

  • реэмигрировавший член диаспоры не был резидентом Латвии как минимум 36 месяцев до того, как стал резидентом Латвии;
  • реэмигрировавший член диаспоры обратился в СГД, сообщив о своем праве на применение необлагаемой налогом суммы к иностранной пенсии;
  • реэмигрировавший член диаспоры, получающий пенсию по старости в соответствии с иностранными нормативными актами, достиг пенсионного возраста, установленного в Латвии.

Если в соответствии с иностранными нормативными актами, полученный за границей пенсионный доход не облагается подоходным налогом с населения или его эквивалентом за рубежом, и он меньше необлагаемого налогом минимума пенсионера, установленного в Латвии (с 2021 года 3600 евро в год), к иностранной пенсии применяется необлагаемый минимум, установленный для пенсии в Латвии.

Неиспользованная часть необлагаемой налогом суммы иностранной пенсии не может быть применена к другим доходам.