8 мая 2020 года вступили в силу поправки к Правилам Кабинета министров №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" (Правила КМ №677), уточняя отдельные нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) в отношении нерезидентов и постоянных представительств в Латвии.

Напоминаем, что 30 января 2020 года были внесены поправки в часть 1 статьи 5 Закона о ПНП, дополнив ее пунктом 4, предусматривающим применение подоходного налога с предприятий (ПНП) к доходу, полученному от сдачи в аренду находящегося в Латвии недвижимого имущества нерезидента – в размере 5% от суммы вознаграждения.

С поправками к Правилам КМ №677 утверждена форма и порядок представления отчета о доходах нерезидентов, полученных в Латвии от сдачи в аренду недвижимости, а также порядок представления документов, подтверждающих сумму расходов, связанных с полученным доходом, путем применения ставки ПНП в размере 20% к рассчитанному облагаемому ПНП доходу.

Также, чтобы устранить различную интерпретацию, внесены следующие изменения:

  • пункт 24 включает ссылки на пункты 22 и 25 Правил КМ №677. Вышеупомянутые положения оговаривают расходы постоянного представительства и расходы материнской компании, относящиеся к постоянному представительству, на приобретенные товары или товары, произведенные материнской компанией и проданные постоянным представительством в Латвии. Пункт 24 предусматривает возможность включения расходов материнской компании, относящихся к постоянному представительству, в размере до 10% расходов, указанных в пунктах 22 и 25, не включенных в стоимость этих товаров, то есть косвенные расходы, такие как часть заработной платы бухгалтеру и др.;
  • пункт 56 Правил КМ №677 дополняется пояснением о том, что активы, включенные в уставный капитал приобретающей компании в процессе реорганизации, образуют отложенный ПНП до момента уменьшения уставного капитала;
  • в пункте 110 Правил КМ №677 указывается одинаковый для налогоплательщиков период налоговой декларации и уплаты – 20 число для налогоплательщиков, осуществляющих ликвидацию или реорганизацию.