Обзор нормативных актов в администрировании налогов за декабрь 2021 года

Наименование нормативного акта

Комментарий / пояснение

Изменения в Законе "О преодолении последствий распространения инфекции Covid-19" (Закон о Covid-19)

Закон о Covid-19 дополнен новой статьей 4² определяя, что налогоплательщик, который с 11 октября 2021 года не может осуществлять ту хозяйственную деятельность, которая является видом его основной деятельности, вследствие установленной в государстве чрезвычайной ситуации, имеет право просить Службу государственных доходов (СГД) разделить на сроки или отложить на срок до 30 июня 2023 года, считая со дня подачи заявления, администрируемые СГД налоговые платежи, срок уплаты которых наступил во время объявленной в государстве чрезвычайной ситуации или в месяц после окончания чрезвычайной ситуации, или в следующем месяце после ее окончания, а также попросить о продлении срока уплаты налогов на просроченные налоговые платежи, срок уплаты которых продлен в соответствии со статьей 24 Закона "О налогах и пошлинах" (Закон о НП). Закон о НП дополнен статьей 7¹, в которой определено, что плательщики подоходного налога с предприятий (ПНП) за произведенные платежи процентов в отчетном году, начинающиеся в 2021 и 2022 годах, не применяют часть 1 статьи 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП). В закон внесены и другие изменения.

Изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)

Изменения в части 5, 7, 8 и 9 статьи 42 Закона о НДС внесены для определения ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 5% для изданий в печатной форме или электронных изданий книг, прессы и других средств массовой информации или публикаций, в том числе, в режиме онлайн или скачивания. Нормы закона разъясняют, к каким поставкам применяется или не применяется пониженная ставка НДС в размере 5%. С поправками исключена часть 6 статьи 42 Закона о НДС, таким образом, для применения пониженной ставки налога в размере 5% к учебной литературе и оригинальной литературе получение заключения Латвийской национальной библиотеки о соответствии указанных печатных изданий или книг, изданных в форме электронного издания, установленному законом типу оригинальной литературы не требуется. Часть 1 статьи 52 Закона о НДС дополнена пунктом 26, устанавливая, что налогом не облагается услуга, за которую собственнику здания или сооружения полагается уплатить возмещение за право пользования землей, когда строение или сооружение считается самостоятельным объектом собственности в соответствии с нормативным регулированием в области гражданского права. С 1 января 2022 года принудительная аренда земли более не облагается налогом. В связи с изменениями в пункте 1 статьи 52 Закона о НДС, Переходные правила дополнены пунктами 39 и 40.

Изменения в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН)

С поправками до 31 декабря 2022 года продлен специальный налоговый режим для дохода от авторского вознаграждения и установлены новые виды необлагаемых доходов.

Для пенсионеров установлен новый размер необлагаемого минимума:

• с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года – 2100 евро,
• с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года – 3000 евро,
• с 1 января 2023 года – 6000 евро.

В 2022 году установлен специальный порядок определения необлагаемого минимума – дифференцированный необлагаемый минимум за период времени с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года и период времени с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года будет определен отдельно. В каждом периоде прогнозируемый в СГД месячный необлагаемый минимум не должен превышать одну шестую часть от установленного правилами Кабинета министров (КМ) максимального дифференцированного необлагаемого минимума на определенный период времени.

Если в состав недвижимой собственности входят здания и сооружения, лес или другая вида земля (например, болото, земля под водой), освобождение от отчуждения недвижимой собственности к доходу применяется, если отчуждающее недвижимую собственность лицо подает в СГД оценку, предоставленную оценщиком недвижимой собственности, в которой указана:

• общая рыночная стоимость недвижимости,
• рыночная стоимость для отдельной части недвижимости – сельскохозяйственной земли. В этом случае для освобождения от подоходного налога с населения (ПНН) учитывается удельный вес части рыночной стоимости недвижимости, относящейся к сельскохозяйственным землям, в общей рыночной стоимости недвижимости. Упомянутое регулирование применяется начиная с 1 января 2021 года. В дальнейшем переплата налога производится в СГД только на счете кредитного учреждения или на расчетный счет плательщика, который открыт у оказывающего платежные услуги лица.

В закон внесены и другие изменения.

Изменения в Законе "О государственном социальном страховании" (Закон о ГСС)

Поправками установлено, что максимальный размер объекта обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) в 2022, 2023 и 2024 годах составляет 78 100 евро.

Изменения в Законе о ГСС

Поправками установлено, что самостоятельно занятые лица из дохода от сельскохозяйственного производства или дохода от интеллектуальной собственности уплачивают 10% на пенсионное страхование один раз за весь 2022 год или второе полугодие 2021 года до 23 января следующего года. Сумма рассчитывается из разницы между общей суммой свободно выбранного объекта ОВГСС за год (или второе полугодие 2021 года) и фактическим доходом за год (или второе полугодие 2021 года). Самозанятое лицо подает сообщение самозанятого лица в Системе электронного декларирования (CЭД) СГД до 17 января следующего года, заполняя сообщение за 4-ый квартал, в котором отмечает, что получает доход от интеллектуальной собственности или от сельскохозяйственного производства.

До конца 2022 года продлевается переходный период, в котором получатели авторских вознаграждений имеют возможность без регистрации в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц уплачивать ПНН – при вознаграждении в год до 25 000 евро – 25%, превышая 25 000 евро – 40%.

С 1 января 2023 года лицо, получающее доход от интеллектуальной собственности или от создания, издания, исполнения или иного использования произведений искусства, литературы или искусства, изобретений, изобретений и промышленных образцов, если выплачивающее лицо не является организацией коллективного управления, является социально застрахованным:

• как работополучатель, если лицо не зарегистрировало хозяйственную деятельность;
• как самостоятельно занятое лицо, если лицо зарегистрировало хозяйственную деятельность.

В Законе о ГСС уточнены сроки подачи заявления самозанятого лица о планируемых доходах и внесены другие изменения.

Изменения в Законе о НДС

С 1 февраля 2022 года будет введена обязательная единая депозитная система, как для многоразовой, так и для одноразовой упаковки напитков. Изменения внесены в пункт 3 части 3 статьи 39, статью 90 и пункт 4 части 5 статьи 117 Закона о НДС, определяя порядок применения НДС к системе депозита. На основании изменений в Законе о НП внесены изменения в общение СГД с плательщиками налога, устанавливая один вид сообщения об административных актах - в СЭД СГД. Изменения внесены в часть 2 статьи 65, части 1, 5, 6 и 7 статьи 66, части 1, 2 и 2¹ статьи 67 в отношении связи с налогоплательщиками и моментом регистрации в реестре плательщиков НДС СГД, в частях 1, 4 и 6 статьи 68 внесены изменения в отношении регистрации нового участника в группе НДС и исключения участника из группы НДС. В части 2 и 5 статьи 74 – об исключении из реестра плательщиков НДС СГД.

Изменения в Законе Covid-19

С поправками установлено, что минимальный объект ОВГСС не рассчитывается:

• за те отчетные месяцы, в которые на всей территории Латвии объявлена чрезвычайная ситуация;
• пропорционально тем календарным дням года, в которых: работник находится в состоянии простоя, возникшего по его вине; работник отстранен от работы без сохранения заработной платы. За период с 1 июля по 18 декабря 2021 года работодатель в течение 30 календарных дней имеет право представить в СГД сведения о календарных днях, в которых работник находился в состоянии простоя, возникшего по вине работника, или в которые работник был отстранен от работы без сохранения заработной платы.

Правила КМ №774 "Порядок освобождения от обложения акцизом отдельных табачных изделий, жидкости, используемой в электронных курительных устройствах, составных частей жидкости, используемой в электронных курительных устройствах, и заменителей табака".

В правилах установлено:

• порядок освобождения от акцизного налога (АН) денатурированных табачных изделий;
• условия, при которых табачные изделия считаются денатурированными;
• порядок освобождения от АН табачных изделий, используемой в электронных курительных устройствах жидкости, составных частей приготовления используемой в электронных курительных устройствах жидкости и заменителей табака, уничтожаемых или используемых для определения качества. Правила не распространяются на конфискованные табачные изделия, используемые в электронных курительных устройствах жидкость, составные части приготовления используемой в электронных курительных устройствах жидкости и заменители табака. Утрачивают силу Правила КМ №173 "Порядок освобождения от акцизного налога отдельных табачных изделий".

Изменения в Правилах КМ №676 "Правила о поддержке затронутым кризисом Covid-19 предприятиям для обеспечения потока оборотных средств".

Определено, что грантом в понимании настоящих правил считается государственная поддержка, предоставляемая предприятию для компенсации падения потока оборотных средств, с целью уменьшения вызванных кризисом Covid-19 последствий и нехватки внезапной ликвидности. Поддержка доступна за период с 1 ноября 2020 года до 30 июня 2021 года и за период с 1 октября 2021 года до 31 января 2022 года. Финансирование государственного бюджета, доступное в рамках мероприятия поддержки, составляет 817 200 000 евро. На получение поддержки за период с 1 декабря 2021 года до 31 января 2022 года вправе подать заявку предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность, которая является основной деятельностью среди отраслей, упомянутых в приложении 3 Правил КМ №676. Поддержка устанавливается в размере 30% от общей суммы брутто-заработной платы предприятия (в том числе и произведенного ОВГСС работодателя), за которую рассчитаны налоги на заработную плату в июле, августе и сентябре 2021 года, но не более 250 000 евро в каждом месяце периода поддержки отдельно, и общая сумма поддержки, оказанной в соответствии с сообщением Европейской комиссии от 19 марта 2020 года "Временное регулирование мероприятий государственной поддержки, которые поддерживают экономику в нынешней ситуации вспышки Covid-19", не превышает 2 300 000 евро группе связанных лиц. Предприятие до 15 декабря 2021 года подает в СГД соответствующее заявление, используя СЭД, чтобы получить поддержку за октябрь и ноябрь 2021 года, до 15 января 2022 года, – для того, чтобы получить поддержку за декабрь 2021 года, и до 15 февраля 2022 года – чтобы получить поддержку за январь 2022 года. Уточнена также информация, указываемая в заявлении. В правила внесены и другие изменения.

Изменения в Правилах КМ №675 “Правила о предоставлении поддержки налогоплательщикам для продолжения их деятельности в условиях кризиса Covid-19”

Поддержкой в понимании настоящих правил считается поддержка по компенсации вознаграждения  или доходов, выплачиваемая работникам, самостоятельно занятым лицам и плательщикам патентной платы за период с 1 октября 2021 года по 31 января 2022 года. Для получения поддержки субсидии заработной платы за период с 1 октября 2021 года по 30 ноября 2021 года подать заявку могут работодатели, самозанятые лица, плательщики патентной платы и получатели авторского вознаграждения, которые осуществляют основную хозяйственную деятельность в отраслях, упомянутых в приложении 3 Правил КМ №675. Для получения поддержки в виде субсидии заработной платы за период с 1 декабря 2021 года до 31 января 2022 года подать заявку могут работодатели, самозанятые лица, плательщики патентной платы и получатели авторского вознаграждения, которые осуществляют основную хозяйственную деятельность в отраслях, упомянутых в приложении 4 Правил КМ №675. Для подачи заявки на поддержку в виде субсидии заработной платы работодатель, самозанятое лицо, получатель авторского вознаграждения или плательщик патентной платы до 15 декабря 2021 года подает в СГД соответствующее заявление за октябрь и ноябрь 2021 года, до 15 января 2022 года – соответствующее заявление за декабрь 2021 года, до 15 февраля 2022 года – соответствующее заявление за январь 2022 года. В правила внесены и другие изменения.

Изменения в Правилах КМ №785 "Порядок зачисления в бюджет подоходного налога с населения, связанной с налогом пени и штрафа"

Изменена редакция пункта 11 правил, устанавливая, что территориальное распределение общего размера зачисленных на распределительный счет поступлений налога на 2022 год определяется на основании коэффициентов удельного веса самоуправлений, рассчитанных в соответствии с фактическим выполнением налога в 2020 году. В новой редакции изложено приложение к правилам.

Изменения в Правилах КМ №676 "Правила о размере необлагаемого минимума и льготы по налогу для расчета подоходного налога с населения"

В 2022 году дифференцированный необлагаемый ПНН минимум рассчитывается раздельно: на период с 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года максимальный необлагаемый минимум составляет 2100 евро; с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года максимальный необлагаемый минимум составляет 3000 евро. Отдельно рассчитанный за каждый полугодие минимум суммируется для определения его за полный 2022 год. Размер облагаемого дохода, сверх которого не применяется дифференцированный необлагаемый минимум, составляет 10 800 евро. В 2022 году размер льготы по ПНН на иждивенцев составляет 250 евро в месяц. Правила дополнены примерами расчета прогнозируемого месячного необлагаемого минимума и годового дифференцированного минимума.

Изменения в Правилах КМ №676

Доступное в рамках мероприятия поддержки финансирование государственного бюджета составляет 818 835 000 евро. Для поддержки за период с 1 декабря 2021 года до 31 января 2022 года вправе подать заявку предприниматели, осуществляющие основную хозяйственную деятельность в отраслях, упомянутых в приложении 3 правил. Предприятие до 15 января 2022 года подает в СЭД СГД соответствующее заявление, чтобы получить поддержку за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года и до 15 февраля 2022 года – чтобы получить поддержку за январь 2022 года. В правила внесены и другие изменения.

Изменения в Правилах КМ №675

Изменения внесены в целях обеспечения возможностей для получения поддержки также тем работодателям, самозанятым лицам и плательщикам патентной платы, чей на данный момент задекларированный вид основной деятельности не соответствуют фактическому виду основной деятельности, устанавливая продление срока подачи заявок на поддержку до 15 января 2022 года за октябрь, ноябрь, и декабрь, и до 15 февраля 2022 года – за январь 2022 года. Правила дополнены (в том числе, приложение 4) налогоплательщиками, связанными с организацией культурных мероприятий, деятельность которых на данный момент в определенных условиях эпидемиологической безопасности не является экономически возможной. В правила внесены и другие изменения.

Изменения в Правилах КМ №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"".

С поправками обеспечивается единообразное применение норм, включенных в Закон о ПНН. Уточнены следующие доходы, не облагаемые ПНН:

• расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала, которые в толковании Закона о ПНП не являются объектом, облагаемым ПНП, независимо от того, являются ли соответствующие расходы персонифицированными или нет;
• расходы на доставку работника с места жительства на работу и с работы на место жительства, если вследствие специфики работы работник не имеет возможности добраться на работу или после работы по месту жительства общественным транспортом или использование общественного транспорта, оценивая по проведенном в пути времени и графику курсирования общественного транспорта, не является целесообразным по сравнению с обеспеченной работодателем транспортной услугой;
• средства на содержание (алименты). Под понятием средства на содержание (алименты) понимаются средства на содержание для детей, а также средства для обеспечения предыдущего уровня благосостояния бывшему супругу.
• компенсационные расходы, которыми в понимании Закона о ПНН являются также расходы на питание спортсменов Олимпийского подразделения Латвии независимо от организации, покрывающей упомянутые расходы.

Установлено, что при дарении активов капитала, стоимость которых не указана в договоре дарения и Правилами КМ №899 не установлен порядок определения стоимости приобретения специального актива капитала, стоимостью приобретения этого актива считается стоимость, которую получатель дарения может доказать, получив информацию от дарителя, или какую-либо доступную в публичных регистрах информацию на момент получения дарения.

Льгота по ПНН применяется в отношении ребенка, помещенного в приемную семью (в том числе в специализированную приемную семью), а также ребенка, находящегося на доудочернем попечении, и неработающего супруга, если на его иждивении имеются дети с инвалидностью, три или более детей и др., которые помещены в приемную семью (в том числе в специализированную приемную семью), а также дети, находящиеся на доудочернем попечении, в том числе, если ребенок не находится под попечительством неработающего супруга. В правила внесены и другие изменения.

Изменения в Правилах КМ №525 “Порядок применения к отдельным нефтепродуктам уменьшенной ставки акцизного налога или освобождения от акцизного налога”

С поправками вычеркнуты нормы об отходах масла. Отходы масла являются отходами, содержащими нефтепродукты. Это гарантирует, что перемещение отработанных масел, например сбор, управление, очистка, рекуперация или утилизация, будет соответствовать законодательству по охране природы и более не будет регулироваться акцизным законодательством.

Правила КМ №877 "Правила ведения бухгалтерского учета"

В правилах установлены требования ведения бухгалтерского учета; порядок исправления или дополнения записей в учетных регистрах и оправдательных документах; порядок оформления оправдательных документов; требования к оправдательным документам (в отношении товаров, других материальных ценностей и услуг, в связи с расходованием наличных или безналичных денежных авансов или возмещением расходов работников); включаемые в документы поставки товаров реквизиты и информация, порядок оформления, подписания и регистрации этих документов; правила разработки документов бухгалтерского учета, порядок проведения инвентаризации, порядок документирования результатов и учета выявленных при инвентаризации разниц; виды мероприятий по контролю бухгалтерского учета.

С 1 января 2022 года утратили силу правила КМ №585 “Правила ведения и организации бухгалтерского учета”.

Изменения в правилах КМ №450 "Правила о размере государственных резервов нефтепродуктов, размере, в котором оплачивается государственная пошлина за содержание резервов безопасности, а также о порядке ее расчета, оплаты и администрирования"

Ставка государственной пошлины за содержание резервов безопасности составляет 19,30 евро за тонну нефтепродуктов, выпущенных, реализованных и потребленных на территории Латвии, в соответствии с условиями, упомянутыми в пункте 6 Правил КМ №450. Коммерсант уплачивает государственную пошлину, согласно упомянутой ставке, в феврале 2022 года за объем нефтепродуктов, выпущенных, реализованных и потребленных на территории Латвии.

Изменения в Правилах КМ №675 “Правила об оказании поддержки налогоплательщикам для продолжения их деятельности в условиях кризиса Covid-19”

Правила дополнены пунктом 16¹, устанавливая, если в период поддержки работника с 1 октября 2021 года до 31 января 2022 года указана декларированная брутто-оплата труда меньше, чем декларированная средняя брутто-оплата труда за период с 1 июля по 30 сентября 2021 года, поддержка субсидии заработной платы устанавливается в размере 50% от рассчитанной брутто-оплаты труда в месяц, но не более 700 евро. В пункте 17 правил установлено, что работодатель обязан выплатить работнику разницу между размером поддержки, упомянутым в пунктах 16 или 16¹ правил и из исчисленной брутто-оплаты труда произвести платежи ОВГСС (часть работодателя), а также рассчитать и уплатить в бюджет ОВГСС (часть работника) и ПНН с учетом того, что поддержка субсидии заработной платы является частью выплаченной работнику нетто-оплаты труда. В пункте 46 правил установлено, что если у налогоплательщика с 2022 года изменен режим уплаты налогов, поддержка субсидии заработной платы, с учетом имеющейся в распоряжении СГД информации, устанавливается в соответствии с режимами уплаты налогов, которые были в силе до 31 декабря 2021 года.