Классификация доходов и расходов государственного бюджета
2023-05-17
Лайла Келмере, Mg. oec., гостевой лектор Латвийского Сельскохозяйственного Университета, , доцент Колледжа бухгалтерии и финансов
Государственный бюджет является средством для реализации государственной политики при помощи финансовых методов. Ежегодно государство подготавливает, рассматривает и утверждает бюджет. Бюджет является важным документом, поскольку его целью является определение и обоснование того, какие средства необходимы правительству, самоуправлениям и другим государственным структурам для выполнения тех государственных обязанностей, финансирование которых установлено нормативными актами, обеспечивая, что в соответствующий период времени расходы будут покрыты соответствующими доходами.
Классификация категорий
Доходы и расходы государственного бюджета по различным критериям могут быть классифицированы по категориям.
Одним из способов классификации доходов государственного бюджета является классификация в соответствии с источником, например,
- налоговые поступления – полученные правительством доходы от частных лиц и предприятий, например, подоходный налог с населения, налог на недвижимость, подоходный налог с предприятий, налог на добавленную стоимость и т.п.;
- доходы, не связанные с налогами – полученные правительством доходы от других источников, а не от налогов, например, штрафы, платы за разрешения или лицензии, доходы от лотерей;
- доходы от вложений – полученные государством доходы от собственных вложений, например, процентные доходы от облигаций или дивиденды от вложений в государственные общества капитала;
- займы – деньги, занимаемые государством для финансирования своей деятельности, например, для привлечения государственных средств могут быть эмитированы облигации;
- различные доходы – разные доходы, которые не входят в вышеупомянутые категории, например, пожертвования, подарки и т.п.
Расходы государственного бюджета могут быть классифицированы также в соответствии с целью:
- образование – включает расходы, связанные с государственными школами, колледжами, университетами, например, заработные платы учителей, расходы на содержание школ и т.п.;
- медицинское обслуживание – включает расходы, связанные с услугами здравоохранения, например, медицинская помощь, медикаменты и программы содержания здоровья общества;
- безопасность общества – включает расходы, связанные с соблюдением прав и защитой, судами и тюрьмами, например, заработные платы полицейских и судей, финансирование для учреждений по перевоспитанию;
- транспорт – включает расходы, связанные с транспортной инфраструктурой, например, автодороги, мосты, общественный транспорт и т.п.
- социальные услуги – включает расходы, связанные с программами социального благосостояния, например, помощь по уходу за детьми или жилищным вопросам;
- среда и природные ресурсы – включает расходы, связанные с охраной среды и природными ресурсами, например, финансирование для государственных парков, сохранение диких животных или программы охраны среды;
- обслуживание долгов – включает расходы, связанные с возвратом государственного долга, например, платежи по процентам и основной сумме займа, облигации и т.п.
- администрация – включает расходы, связанные с деятельностью государственного правительства, например, заработные платы государственных работников, расходы на канцелярские товары и содержание строений и т.п.
Латвийские принципы классификации
Классификация доходов и расходов государственного бюджета отличается между государствами. Она связана с процессом формирования бюджета конкретного государства. В Латвии в бухгалтерском учете бюджетных учреждений имеется свой порядок классификации доходов и расходов.
- При классификации объектов бухгалтерского учета используется план счетов бухгалтерского учета, используемый для ведения учета в целом и для обеспечения аналитического учета в соответствии с потребностями каждого учреждения.
Правила Кабинета министров (КМ) №87 "Порядок бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях" устанавливают схему плана счетов бухгалтерского учета для бюджетных учреждений, в которой детально описаны используемые в бухгалтерском учете счета бухгалтерского учета для группы счетов 1-5 и группы счетов 8. В свою очередь, для группы счетов 6, в которой учитываются доходы от основной деятельности бюджетного учреждения, и в группе счетов 7, в которой учитываются расходы основной деятельности бюджетного учреждения, углубленная схема распределения этих счетов не предоставлена, но указано, что доходы учитываются согласно классификации доходов бюджета, а расходы учитываются согласно классификации расходов бюджета в соответствии с экономическими категориями.
Предприятие заключает договор о предоставлении услуг на сумму 3630 евро, в том числе, налог на добавленную стоимость (НДС) – 630 евро. За неуплаченный в срок счет получатель услуги обязан уплатить исполнителю услуги неустойку в размере 5% от договорной суммы. Рассчитываются ли эти 5% от суммы с или без НДС?
Бухгалтерия
08:00, 29. Aug. 2023
Предприятию выдана лицензия на разработку прототипа. Стоимость лицензии может быть отнесена к нематериальным вложениям, в свою очередь прототип – не может, хотя он является бестелесным, научным изделием, которое пять лет не разрешается продавать, сдавать в аренду и для него не может рассчитываться износ. Как указать в бухгалтерском учете учитывать затраты на прототип?
Бухгалтерия
08:00, 18. Aug. 2023
Многие либо боятся слова "контроль", либо относятся к нему весьма равнодушно. На практике бухгалтерский контроль необходим для того, чтобы предприятие осознавало процессы бухгалтерского учета и могло получить полноценное представление о преимуществах. Также это дает дополнительную мотивацию для работников и руководителей.
Бухгалтерия
08:00, 14. Aug. 2023
В 2019 году компания начала проектные работы по расширению производственного корпуса. По работам был заключен договор. Всего за разработку проекта было уплачено 90 000 евро с применением обратного порядка уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). К сожалению, проект был остановлен, потому что компания начала другой, более амбициозный проект по другому адресу. Может ли бухгалтерия списать эти 90 000 евро в расходы в шестимесячный срок? Должна ли соответствующая сумма определяться в бухгалтерском учете как расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, или нет? И нужно ли вносить исправления в декларацию НДС?
Бухгалтерия
08:43, 1. Aug. 2023
Ранее мы рассматривали критерии классификации нематериальных вложений, которые позволяют признать их нематериальным вложением. На этот раз о том, как нематериальные вложения делятся по своему существу.
Бухгалтерия
08:20, 17. Jūl. 2023
У бухгалтеров нередко возникают вопросы о нематериальных вложениях, особенно в случаях, когда общество впервые сталкивается с затратами на развитие или нематериальной стоимостью (goodwill), возникшими в результате приобретения другого общества. На практике нематериальные активы также смешиваются с нематериальной ценностью. Познакомимся с нематериальными вложениями!
Бухгалтерия
09:00, 3. Jūl. 2023
Компания (покупатель) покупает товар у продавца со сроком оплаты 100 дней. Факторинговая компания сразу производит оплату продавцу, а не покупателю. Покупатель берет на себя долг перед факторинговой компанией. По истечении срока (100 дней) покупатель производит оплату факторинговой компании. Какие проводки должны быть сделаны и на каком основании? Как и на основании какого документа организовать контроль оплат в бухгалтерской программе (например, "Jumis")?
Бухгалтерия
08:55, 27. Jūn. 2023
Предприятие применяет к своим продуктам скидку лояльности. Она предоставляется клиентам по определенным критериям. Скидка назначается из общей суммы, при этом в счете уже указывается рассчитанная окончательная сумма, примененный налог на добавленную стоимость и общая сумма счета. То есть сумма скидки нигде не указывается. Должна ли сумма скидки указываться в счете? Если эта скидка указывается в счете, необходимо ли делать ее проводку?
Бухгалтерия
08:45, 20. Jūn. 2023
Капитализация в экономике имеет несколько значений, однако, исходя из точки зрения предпринимательской деятельности, капитализация является процессом увеличения капитала, который обычно происходит путем преобразования чистой прибыли предприятия или резервного основного капитала. Этот процесс позволяет улучшить представление о стоимости и балансе предприятия, делая предприятие более ценным и стабильным в глазах партнеров по сотрудничеству.
Бухгалтерия
08:17, 19. Jūn. 2023
С 1 января 2023 года в Риге введена пошлина самоуправления за прием отдыхающих и туристов. Пошлина была введена на основании обязательных правил Рижской думы № RD-22-173-sn "О пошлине самоуправления за прием отдыхающих и туристов в Риге". Полученные от нее доходы планируется использовать для содействия реализации проектов, поддерживающих туристическую сферу или инфраструктуру.
Бухгалтерия
09:00, 13. Jūn. 2023
Прибыль предприятия в 2022 году составила 80 555 EUR. Часть прибыли (44 121 EUR) состояла из полученных Латвийским агентством инвестиций и развития грантов за материалы, основные средства и маркетинговые услуги и субсидии Государственного агентства занятости на трудоустройство безработных. Согласно действующим нормативным актам, упомянутые гранты и субсидии не облагаются подоходным налогом с предприятий. Какие налоги предприятию необходимо уплатить в случае, если предприятие решает разделить на дивиденды всю прибыль, и какие, если на распределение в виде дивидендов выделено 40 000 EUR?
Бухгалтерия
08:23, 8. Jūn. 2023
Компания зарегистрировала новую структурную единицу – интернет-магазин и предлагает товары юридическим и физическим лицам в Латвии. Покупатель может оплатить заказ платежной картой или с помощью электронных платежных систем. Как отразить в учете поступившие платежи за товары, заказанные в интернет-магазине, если товар еще не выбран со склада?
Бухгалтерия
08:36, 6. Jūn. 2023
Предприятие приобретает для работника полис страхования здоровья. Во время действия этого полиса прекращаются трудовые отношения с работником. Что происходит со страховым полисом? Должен ли работник вернуть его и предприятие сможет вернуть неиспользованную часть страховой премии? Может ли работник оставить этот полис, уплатив остаточную стоимость полиса? Может ли предприятие передать работнику полис без требования за него оплаты? Как рассчитать налоги в таких ситуациях?
Бухгалтерия
09:04, 23. Mai. 2023
В целях экономии электроэнергии производственное предприятие сменило на своем производстве люминесцентные лампочки на энергоэффективные LED лампочки. Для предприятия это значительные расходы. Как правильно классифицировать эти затраты в бухгалтерском учете? Должно ли предприятие включать затраты на замену лампочек в расходы текущего года? Или они могут быть разделены на несколько лет с учетом срока службы LED лампочек?
Бухгалтерия
09:55, 22. Mai. 2023