Подготовка консолидированных финансовых отчетов
2023-02-27
Елена Михеенкова, ООО "Deloitte Audits Latvia", директор отдела ревизии, присяжный ревизор, FCCA, CIA
С началом нового года бухгалтеры и ревизоры некоторое время продолжают "жить" в старом году. Это связано с обязанностью подготовки, проверки и представления финансовых отчетов. Одна из таких обязанностей определена в статье 13 Закона "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах" (ЗГО) – подготовка консолидированного финансового отчета.
При составлении консолидированной финансовой отчетности впервые и отражении, таким образом, материнской компании и приобретаемой контролируемой компании как одной компании, особое внимание следует уделить расчету стоимости приобретения приобретаемой дочерней компании, нематериальной стоимости (goodwill), а также определению справедливой стоимости чистых активов на момент получения соучастия.
Нематериальная стоимость рассчитывается только один раз, при получении контроля на приобретенном предприятии, и она не пересчитывается в последующие годы, даже если дополнительно приобретаются доли того же предприятия (например, при увеличении участия с 60 до 80%) или уменьшается удельный вес долей и сохраняется контроль над дочерним обществом (например, при уменьшении участия с 80 до 60%). Нематериальная стоимость рассчитывается как разница между стоимостью приобретения доли и справедливой стоимостью чистых активов приобретаемой компании на момент приобретения.
Стоимость приобретения участия
В наши дни бухгалтеры и ревизоры все чаще сталкиваются с относительно сложными способами получения участия. В рыночных условиях продавец инвестиции намерен получить наибольшую продажную стоимость, а покупатель инвестиции не хочет переплачивать за истинную стоимость инвестиции. Компромисс достигается при применении различных условий, которые помогают уравновешивать предложенное продавцом и намеченное покупателем, например, договор могут включать условия, в которых предусмотрено внести какую-либо часть цены приобретения сразу после подписания договора, другую часть уплатить через определенное время, а третью часть – в течение определенного периода, если выполняются финансовые показатели, указанные в договоре, например, достигнут установленный прирост прибыли, изменения EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization) и т.д. Другими словами, стоимость участия может состоять из фиксированного платежа, который четко определен в договоре, и возможного платежа, который обычно определен договором по формуле расчета с учетом выполнения определенных условий в определенный период времени.
Предприятие заключает договор о предоставлении услуг на сумму 3630 евро, в том числе, налог на добавленную стоимость (НДС) – 630 евро. За неуплаченный в срок счет получатель услуги обязан уплатить исполнителю услуги неустойку в размере 5% от договорной суммы. Рассчитываются ли эти 5% от суммы с или без НДС?
Бухгалтерия
08:00, 29. Aug. 2023
Предприятию выдана лицензия на разработку прототипа. Стоимость лицензии может быть отнесена к нематериальным вложениям, в свою очередь прототип – не может, хотя он является бестелесным, научным изделием, которое пять лет не разрешается продавать, сдавать в аренду и для него не может рассчитываться износ. Как указать в бухгалтерском учете учитывать затраты на прототип?
Бухгалтерия
08:00, 18. Aug. 2023
Многие либо боятся слова "контроль", либо относятся к нему весьма равнодушно. На практике бухгалтерский контроль необходим для того, чтобы предприятие осознавало процессы бухгалтерского учета и могло получить полноценное представление о преимуществах. Также это дает дополнительную мотивацию для работников и руководителей.
Бухгалтерия
08:00, 14. Aug. 2023
В 2019 году компания начала проектные работы по расширению производственного корпуса. По работам был заключен договор. Всего за разработку проекта было уплачено 90 000 евро с применением обратного порядка уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). К сожалению, проект был остановлен, потому что компания начала другой, более амбициозный проект по другому адресу. Может ли бухгалтерия списать эти 90 000 евро в расходы в шестимесячный срок? Должна ли соответствующая сумма определяться в бухгалтерском учете как расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, или нет? И нужно ли вносить исправления в декларацию НДС?
Бухгалтерия
08:43, 1. Aug. 2023
Ранее мы рассматривали критерии классификации нематериальных вложений, которые позволяют признать их нематериальным вложением. На этот раз о том, как нематериальные вложения делятся по своему существу.
Бухгалтерия
08:20, 17. Jūl. 2023
У бухгалтеров нередко возникают вопросы о нематериальных вложениях, особенно в случаях, когда общество впервые сталкивается с затратами на развитие или нематериальной стоимостью (goodwill), возникшими в результате приобретения другого общества. На практике нематериальные активы также смешиваются с нематериальной ценностью. Познакомимся с нематериальными вложениями!
Бухгалтерия
09:00, 3. Jūl. 2023
Компания (покупатель) покупает товар у продавца со сроком оплаты 100 дней. Факторинговая компания сразу производит оплату продавцу, а не покупателю. Покупатель берет на себя долг перед факторинговой компанией. По истечении срока (100 дней) покупатель производит оплату факторинговой компании. Какие проводки должны быть сделаны и на каком основании? Как и на основании какого документа организовать контроль оплат в бухгалтерской программе (например, "Jumis")?
Бухгалтерия
08:55, 27. Jūn. 2023
Предприятие применяет к своим продуктам скидку лояльности. Она предоставляется клиентам по определенным критериям. Скидка назначается из общей суммы, при этом в счете уже указывается рассчитанная окончательная сумма, примененный налог на добавленную стоимость и общая сумма счета. То есть сумма скидки нигде не указывается. Должна ли сумма скидки указываться в счете? Если эта скидка указывается в счете, необходимо ли делать ее проводку?
Бухгалтерия
08:45, 20. Jūn. 2023
Капитализация в экономике имеет несколько значений, однако, исходя из точки зрения предпринимательской деятельности, капитализация является процессом увеличения капитала, который обычно происходит путем преобразования чистой прибыли предприятия или резервного основного капитала. Этот процесс позволяет улучшить представление о стоимости и балансе предприятия, делая предприятие более ценным и стабильным в глазах партнеров по сотрудничеству.
Бухгалтерия
08:17, 19. Jūn. 2023
С 1 января 2023 года в Риге введена пошлина самоуправления за прием отдыхающих и туристов. Пошлина была введена на основании обязательных правил Рижской думы № RD-22-173-sn "О пошлине самоуправления за прием отдыхающих и туристов в Риге". Полученные от нее доходы планируется использовать для содействия реализации проектов, поддерживающих туристическую сферу или инфраструктуру.
Бухгалтерия
09:00, 13. Jūn. 2023
Прибыль предприятия в 2022 году составила 80 555 EUR. Часть прибыли (44 121 EUR) состояла из полученных Латвийским агентством инвестиций и развития грантов за материалы, основные средства и маркетинговые услуги и субсидии Государственного агентства занятости на трудоустройство безработных. Согласно действующим нормативным актам, упомянутые гранты и субсидии не облагаются подоходным налогом с предприятий. Какие налоги предприятию необходимо уплатить в случае, если предприятие решает разделить на дивиденды всю прибыль, и какие, если на распределение в виде дивидендов выделено 40 000 EUR?
Бухгалтерия
08:23, 8. Jūn. 2023
Компания зарегистрировала новую структурную единицу – интернет-магазин и предлагает товары юридическим и физическим лицам в Латвии. Покупатель может оплатить заказ платежной картой или с помощью электронных платежных систем. Как отразить в учете поступившие платежи за товары, заказанные в интернет-магазине, если товар еще не выбран со склада?
Бухгалтерия
08:36, 6. Jūn. 2023
Предприятие приобретает для работника полис страхования здоровья. Во время действия этого полиса прекращаются трудовые отношения с работником. Что происходит со страховым полисом? Должен ли работник вернуть его и предприятие сможет вернуть неиспользованную часть страховой премии? Может ли работник оставить этот полис, уплатив остаточную стоимость полиса? Может ли предприятие передать работнику полис без требования за него оплаты? Как рассчитать налоги в таких ситуациях?
Бухгалтерия
09:04, 23. Mai. 2023
В целях экономии электроэнергии производственное предприятие сменило на своем производстве люминесцентные лампочки на энергоэффективные LED лампочки. Для предприятия это значительные расходы. Как правильно классифицировать эти затраты в бухгалтерском учете? Должно ли предприятие включать затраты на замену лампочек в расходы текущего года? Или они могут быть разделены на несколько лет с учетом срока службы LED лампочек?
Бухгалтерия
09:55, 22. Mai. 2023
Государственный бюджет является средством для реализации государственной политики при помощи финансовых методов. Ежегодно государство подготавливает, рассматривает и утверждает бюджет. Бюджет является важным документом, поскольку его целью является определение и обоснование того, какие средства необходимы правительству, самоуправлениям и другим государственным структурам для выполнения тех государственных обязанностей, финансирование которых установлено нормативными актами, обеспечивая, что в соответствующий период времени расходы будут покрыты соответствующими доходами.
Бухгалтерия
08:34, 17. Mai. 2023