Изменения НДС при дальнейшей продаже импортированных товаров
2021-03-10
Илзе Варламова, сертифицированный налоговый консультант
Начиная с 1 июля 2021 года в силу вступят изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), которые внесут существенные изменения в трансграничные операции в электронной торговле. Проанализируем актуальные изменения, связанные с торговлей в интернете, предусматривающие импорт товаров в Европейский Союз (ЕС)!
Изменения в Законе о НДС были разработаны для перенятия норм Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС), с которой был расширен особый режим налога на добавленную стоимость (НДС) (mini One stop Shop (MOSS)), относя его не только к услугам электронной связи, вещания и оказываемых в электронной форме услуг, но и к дальнейшей продаже товаров внутри ЕС, а также к дальнейшей продаже товаров, импортированных из третьих стран или территорий. Соответствующие изменения в отношении применения особых режимов внесены также в Регламент 282/2011, устанавливающий меры по реализации Директивы НДС.
Изменения, внесенные в трансграничную электронную торговлю, не только влияют на классические дистанционные продажи в ЕС, расширяя сферу действия MOSS до режима единого окна (One stop Shop (OSS)), но также применяются к импорту недорогих товаров в электронной торговле. Поправки направлены на обеспечение эффективного сбора налогов при одновременном снижении административной нагрузки для предприятий электронной коммерции, налоговых администраций и конечных пользователей.
Что такое перепродажа импортированных товаров?
С изменениями в Законе о НДС планируется ввести новый термин – дальнейшая продажа импортированных товаров. Согласно статье 101 Закона о НДС, дальнейшая продажа импортированных товаров является такой поставкой товаров, когда поставщик товаров или третье лицо в интересах поставщика товаров отправляет или транспортирует товары (в том числе, если поставщик косвенным образом участвует в отправке или транспортировке товаров) из третьей страны или третьей территории получателю товаров в стране-участнике.
Для таких целей предусмотрен особый налоговый режим продажи товаров, импортированных из третьих стран или третьих территорий (Import One stop Shop (IOSS)). Согласно части 2 статьи 1404 Закона о НДС, режим импорта есть право применять для дальнейшей продажи импортированных из третьих стран или третьих территорий товаров (кроме подакцизных товаров), если истинная стоимость этого отправления товаров не превышает 150 евро. Для применения режима импорта товары малой стоимости должны быть физически расположены в третьем государстве или территории на момент отправления товаров. Если товары не выпущены в свободное обращение и находятся на таможенном складе, режим импорта не может быть применен.
Сбор и уплата НДС
В дальнейшем продавец из третьей страны при осуществлении поставки товаров покупателю, являющемуся незарегистрированным плательщиком налога, незарегистрированным плательщиком налога другой страны-участницы или лицом, не являющимся плательщиком налога, будет обязан взимать с покупателя НДС во время покупки, вне зависимости от стоимости товара, и уплачивать НДС один раз в месяц. Декларация НДС должна быть представлена до конца месяца, месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применяется режим IOSS, и НДС также необходимо будет уплатить в течение этого срока. Следует отметить, что согласно режиму IOSS, налоговая декларация также требуется, если рассматриваемые сделки не были проведены. Согласно части 12 статьи 1404 Закона о НДС при импорте товаров из третьих стран или третьих территорий для дальнейшей продажи, налогооблагаемая сделка возникает в момент поставки товаров. Товары считаются поставленными в момент получения платежа, в свою очередь, моментом получения платежа является момент, когда плательщик налога, использующий режим импорта, или лицо, действующее в его интересах, получает от покупателя подтверждение платежа, сообщение о разрешении на осуществление платежа или обязательств по осуществлению платежа – в зависимости от того, что произойдет раньше, независимо от того, когда был произведен фактический платеж.
Взимаемая ставка НДС зависит от места поставки товаров, которое является страной потребления или государством, в котором находится покупатель, куда отправляются товары.
При продаже бывшего в употреблении товара плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) применяет к стоимости товара НДС. Однако есть случаи, когда к бывшим в употреблении товарам налог может не применяться или применяться в особом режиме. Для каких товаров это можно делать? Какие условия следует соблюдать?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 3. Jūl. 2024
Предприятие, которое является зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии и получило номер плательщика НДС также в Литве, продает устройство литовскому предприятию, не являющемуся плательщиком НДС. Устройство ввезено в Литву из Соединенных Штатов Америки, соответственно, и растаможено в Литве. Для установки устройства необходимы материалы, которые латвийское предприятие везет в Литву со своего склада в Латвии. Конкретные материалы приобретены в Латвии, и за них вычтен предналог. Должно ли латвийское предприятие начислять НДС за материалы, использованные для установки устройства? Как эти материалы указать в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
22:06, 14. Jūn. 2024
К бухгалтерам стекаются физические и юридические лица с просьбой помочь зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость и упорядочить проблемы прошлого. Почему именно сейчас? Где проблема?
Налог на добавленную стоимость
08:50, 12. Jūn. 2024
Как декларировать полученные от "Google" и "Meta" счета за услуги, если получателем услуги является зарегистрированный в Латвии плательщик налога на добавленную стоимость (НДС)? Должны ли в счете быть какие-либо обязательные свойства?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Jūn. 2024
Предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, продает товары на электронной платформе Etsy.com. В предыдущем году объем продаж в Европейском союзе превысил 10 000 евро. Учитывая, что продажа обеспечивается платформой и деньги за проданные товары поступают от частных лиц, невозможно выписать налоговый счет. В связи с этим невозможно зарегистрировать продажу товара в качестве экспорта. Должна ли компания зарегистрироваться в режиме OSS (One Stop Shop)?
Налог на добавленную стоимость
09:04, 4. Jūn. 2024
Гаражное кооперативное товарищество, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), получает членские взносы от членов для содержания и развития гаражного кооператива. Членские взносы не облагаются НДС. Дополнительно ведется также сдача гаражей в аренду, к которой применяется НДС. Может ли кооператив полностью вычесть НДС, указанный в полученных счетах-фактурах, или ему все равно придется рассчитывать долю вычитаемого предналога?
Налог на добавленную стоимость
16:56, 31. Mai. 2024
Предприятие организует бесплатные рекламные мероприятия для потенциальных и существующих клиентов за пределами Латвии, прямым образом связанные с хозяйственной деятельностью предприятия. Предприятие имеет право полностью или частично вернуть уплаченный налог на добавленную стоимость (НДС). Предприятие получило от польского плательщика счет НДС в размере 1230 евро за аренду конференц-зала в Варшаве (аренда помещений 1000 евро плюс польский НДС 23% — 230 евро). Следует ли указывать такую сделку в декларации НДС Латвии? Если нужно указывать, то как?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 30. Mai. 2024
В январе 2024 года в силу вступило несколько поправок в Закон "О налоге на добавленную стоимость", которые существенно улучшают жизнь предпринимателей. Одной из новинок, заслуживающих большего внимания, являются облегченные требования к возврату налога на добавленную стоимость, если партнер по сделке не оплатил поставленные товары или услуги.
Налог на добавленную стоимость
09:44, 13. Mai. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), приобрело товары у китайского предприятия на платформе Alibaba.com. Оплата НДС и таможенного налога товара произведена с использованием услуг брокера. Как такая сделка должна указываться в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 9. Mai. 2024
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P0017/8.6.1/118441, в которой разъясняется, может ли предприятие не применять налог на добавленную стоимость (НДС) к вознаграждению, если оказывает услуги, непосредственно относящиеся к вложению в капитал. Анализируем справку!
Налог на добавленную стоимость
08:17, 30. Apr. 2024
На предприятии заключен коллективный договор, в котором предусмотрено, что работникам покрываются расходы на питание в размере 480 евро в год. Можно ли вычесть налог на добавленную стоимость (НДС) для таких счетов за питание работников?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Apr. 2024
При успешном развитии предприятия возникает желание расширить сбыт своих товаров или услуг и за пределами Латвии. Начиная сотрудничество с иностранными партнерами и потребителями, важно обдумать, какие потенциальные налоговые последствия это дальнейшее сотрудничество может вызвать. Поэтому рассмотрим наиболее типичные случаи, когда у предприятий при отгрузке товаров в другую страну-участницу Европейского союза или оказании услуг лицу другой страны-участницы может возникнуть обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствующей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:02, 10. Apr. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), осуществляет поставки щепы на внутреннюю территорию зарегистрированному в Дании плательщику НДС, который далее сам обеспечивает доставку щепы из Латвии в Данию. Должно ли латвийское предприятие выписать счет датскому предприятию по ставке НДС 0%, поскольку выполняются условия части 4 статьи 43 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Следует ли все-таки применить к сделке НДС в размере 21%, поскольку это происходит на внутренней территории и предприятие не является плательщиком НДС в Латвии?
Налог на добавленную стоимость
08:58, 4. Apr. 2024
Предприятие купило основное средство — оборудование – в Китае. Ввоз товара в Европу осуществлял представитель Китая, улаживая таможенные формальности, так как изначально оборудование необходимо было продемонстрировать на выставке. После выставки представитель Китая поставил и установил оборудование. Документ о покупке из Китая доступен, но в наличии нет таможенной декларации. Доставка практически осуществлялась из Европы, а теоретически – из Китая. Латвийское предприятие имеет особый режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Предполагается, что осуществлен импорт товаров в Евросоюз (ЕС), так как все необходимые действия уладил и оплатил продавец. Как указать эту сделку в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 26. Mar. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие продает бывшую в употреблении недвижимость другому зарегистрированному в Латвии предприятию; оба предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Какие налоги они должны применять к этой сделке?
Налог на добавленную стоимость
08:47, 6. Mar. 2024