Нововведения в области НДС в 2021 году
2021-01-13
Гунта Каулиня, ООО "KPMG Baltic", старший руководитель проектов, сертифицированный налоговый консультант
В этом году, как и в предыдущие годы, в Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) внесены существенные изменения. Давайте рассмотрим самое важное.
Самые важные и широкие изменения в Законе о НДС затрагивают сферу, в которой проводятся трансграничные сделки с неплательщиками налога или незарегистрированными налогоплательщиками (далее в тексте все вместе будут именоваться как “необлагаемые лица”). Это означает, что новое регулирование затрагивает применение налога на добавленную стоимость (НДС) к поставкам товаров и оказанию услуг в случаях, когда получателями товаров/услуг являются физические лица, учреждения или юридические лица, не зарегистрированные в Европейском Союзе (ЕС).
В этой статье обращу внимание на поправки к Закону о НДС, которые были приняты в октябре 2020 года и вступят в силу с 1 июля 2021 года, однако для налогоплательщиков важны еще два изменения в Законе о НДС, которые вступили в силу уже 1 января этого года и были приняты 23 мая 2019 года (единый налоговый счет) и 24 ноября 2020 года (возврат НДС, коррекции предналога, применение реверса к металлолому, пониженная ставка для фруктов и овощей).
Поправки к Закону о НДС, которые вступят в силу с 1 июля этого года, очень обширные – они включают в себя семь новых статей, а также изменения в нескольких других связанных статьях. Следует признать, что эти изменения очень трудно воспринимать, поскольку они подготовлены на сложном языке, копируя тексты из нормативных документов ЕС и с применением множества специфических терминов, а также содержать ссылки на различные нормативные акты ЕС. Надеюсь, мне удастся внести ясность в содержание и суть изменений. Также надеюсь, что до 1 июля этого года будут разработаны и опубликованы официальные пояснения новых норм закона и даны примеры, как действовать в каждой конкретной ситуации.
Новые режимы в применении НДС
Закон о НДС предусматривает введение четырех новых режимов НДС в отношении сделок с необлагаемыми лицами других стран-участниц ЕС:
- продажа товаров на территории ЕС (поставка товаров необлагаемым лицам в других странах ЕС);
- оказание отдельных услуг необлагаемым лицам государств ЕС;
- дальнейшая продажа товаров, импортированных из третьих стран, на территории ЕС;
- применение особого режима импорта товаров для доставки посылок в страну импорта.
Для применения вышеупомянутых режимов вводится так называемый режим одной остановки или ОСС. До сих пор нам был известен мини-режим одной остановки – МОСС (mini One stop Shop), который применяется только к оказанным в электронной форме услугам, оказываемым необлагаемым лицам других стран ЕС. Однако с 1 июля этого года упомянутый подход расширяется и распространяется также на сделки по дальнейшей продаже товаров и оказанию определенных услуг. Основные признаки и условия режима ОСС являются следующими:
- его могут применять как лица ЕС (режим Союза), так и лица третьих стран (внесоюзный режим), которые в рамках своей хозяйственной деятельности поставляют товары/оказывают услуги необлагаемым лицам стран-участниц ЕС;
- как для лиц ЕС, так и для лиц третьих стран необходима регистрация для целей НДС только в одной стране-участнице ЕС (в государстве идентификации), несмотря на то, что товары поставляются/услуги оказываются необлагаемым лицам нескольких стран-участниц ЕС;
- НДС рассчитывается согласно условиям страны-участницы ЕС, в которой находится конечный получатель товаров/услуг, с применением соответствующей ставки НДС этой страны;
- начисленный и взысканный НДС по сделкам в других странах ЕС декларируется и уплачивается в государственный бюджет, где поставщик товаров/исполнитель услуг зарегистрирован в качестве плательщика НДС (в государстве идентификации);
- налоговая администрация государства идентификации перечисляет полученные налоговые платежи тем государствам, НДС которых взимался поставщиком товаров или услуг.
Для того чтобы латвийский налогоплательщик мог начать применение режима ОСС, он должен зарегистрироваться для применения этого режима в Службе государственных доходов (СГД) Латвии (то есть, в государстве идентификации). В Законе о НДС относительно детально указаны действия, осуществляемые для регистрации.
При продаже бывшего в употреблении товара плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) применяет к стоимости товара НДС. Однако есть случаи, когда к бывшим в употреблении товарам налог может не применяться или применяться в особом режиме. Для каких товаров это можно делать? Какие условия следует соблюдать?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 3. Jūl. 2024
Предприятие, которое является зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии и получило номер плательщика НДС также в Литве, продает устройство литовскому предприятию, не являющемуся плательщиком НДС. Устройство ввезено в Литву из Соединенных Штатов Америки, соответственно, и растаможено в Литве. Для установки устройства необходимы материалы, которые латвийское предприятие везет в Литву со своего склада в Латвии. Конкретные материалы приобретены в Латвии, и за них вычтен предналог. Должно ли латвийское предприятие начислять НДС за материалы, использованные для установки устройства? Как эти материалы указать в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
22:06, 14. Jūn. 2024
К бухгалтерам стекаются физические и юридические лица с просьбой помочь зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость и упорядочить проблемы прошлого. Почему именно сейчас? Где проблема?
Налог на добавленную стоимость
08:50, 12. Jūn. 2024
Как декларировать полученные от "Google" и "Meta" счета за услуги, если получателем услуги является зарегистрированный в Латвии плательщик налога на добавленную стоимость (НДС)? Должны ли в счете быть какие-либо обязательные свойства?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Jūn. 2024
Предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, продает товары на электронной платформе Etsy.com. В предыдущем году объем продаж в Европейском союзе превысил 10 000 евро. Учитывая, что продажа обеспечивается платформой и деньги за проданные товары поступают от частных лиц, невозможно выписать налоговый счет. В связи с этим невозможно зарегистрировать продажу товара в качестве экспорта. Должна ли компания зарегистрироваться в режиме OSS (One Stop Shop)?
Налог на добавленную стоимость
09:04, 4. Jūn. 2024
Гаражное кооперативное товарищество, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), получает членские взносы от членов для содержания и развития гаражного кооператива. Членские взносы не облагаются НДС. Дополнительно ведется также сдача гаражей в аренду, к которой применяется НДС. Может ли кооператив полностью вычесть НДС, указанный в полученных счетах-фактурах, или ему все равно придется рассчитывать долю вычитаемого предналога?
Налог на добавленную стоимость
16:56, 31. Mai. 2024
Предприятие организует бесплатные рекламные мероприятия для потенциальных и существующих клиентов за пределами Латвии, прямым образом связанные с хозяйственной деятельностью предприятия. Предприятие имеет право полностью или частично вернуть уплаченный налог на добавленную стоимость (НДС). Предприятие получило от польского плательщика счет НДС в размере 1230 евро за аренду конференц-зала в Варшаве (аренда помещений 1000 евро плюс польский НДС 23% — 230 евро). Следует ли указывать такую сделку в декларации НДС Латвии? Если нужно указывать, то как?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 30. Mai. 2024
В январе 2024 года в силу вступило несколько поправок в Закон "О налоге на добавленную стоимость", которые существенно улучшают жизнь предпринимателей. Одной из новинок, заслуживающих большего внимания, являются облегченные требования к возврату налога на добавленную стоимость, если партнер по сделке не оплатил поставленные товары или услуги.
Налог на добавленную стоимость
09:44, 13. Mai. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), приобрело товары у китайского предприятия на платформе Alibaba.com. Оплата НДС и таможенного налога товара произведена с использованием услуг брокера. Как такая сделка должна указываться в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 9. Mai. 2024
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P0017/8.6.1/118441, в которой разъясняется, может ли предприятие не применять налог на добавленную стоимость (НДС) к вознаграждению, если оказывает услуги, непосредственно относящиеся к вложению в капитал. Анализируем справку!
Налог на добавленную стоимость
08:17, 30. Apr. 2024
На предприятии заключен коллективный договор, в котором предусмотрено, что работникам покрываются расходы на питание в размере 480 евро в год. Можно ли вычесть налог на добавленную стоимость (НДС) для таких счетов за питание работников?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Apr. 2024
При успешном развитии предприятия возникает желание расширить сбыт своих товаров или услуг и за пределами Латвии. Начиная сотрудничество с иностранными партнерами и потребителями, важно обдумать, какие потенциальные налоговые последствия это дальнейшее сотрудничество может вызвать. Поэтому рассмотрим наиболее типичные случаи, когда у предприятий при отгрузке товаров в другую страну-участницу Европейского союза или оказании услуг лицу другой страны-участницы может возникнуть обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствующей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:02, 10. Apr. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), осуществляет поставки щепы на внутреннюю территорию зарегистрированному в Дании плательщику НДС, который далее сам обеспечивает доставку щепы из Латвии в Данию. Должно ли латвийское предприятие выписать счет датскому предприятию по ставке НДС 0%, поскольку выполняются условия части 4 статьи 43 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Следует ли все-таки применить к сделке НДС в размере 21%, поскольку это происходит на внутренней территории и предприятие не является плательщиком НДС в Латвии?
Налог на добавленную стоимость
08:58, 4. Apr. 2024
Предприятие купило основное средство — оборудование – в Китае. Ввоз товара в Европу осуществлял представитель Китая, улаживая таможенные формальности, так как изначально оборудование необходимо было продемонстрировать на выставке. После выставки представитель Китая поставил и установил оборудование. Документ о покупке из Китая доступен, но в наличии нет таможенной декларации. Доставка практически осуществлялась из Европы, а теоретически – из Китая. Латвийское предприятие имеет особый режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Предполагается, что осуществлен импорт товаров в Евросоюз (ЕС), так как все необходимые действия уладил и оплатил продавец. Как указать эту сделку в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 26. Mar. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие продает бывшую в употреблении недвижимость другому зарегистрированному в Латвии предприятию; оба предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Какие налоги они должны применять к этой сделке?
Налог на добавленную стоимость
08:47, 6. Mar. 2024