Нововведения в области НДС в 2021 году
2021-01-13
Гунта Каулиня, ООО "KPMG Baltic", старший руководитель проектов, сертифицированный налоговый консультант
В этом году, как и в предыдущие годы, в Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) внесены существенные изменения. Давайте рассмотрим самое важное.
Самые важные и широкие изменения в Законе о НДС затрагивают сферу, в которой проводятся трансграничные сделки с неплательщиками налога или незарегистрированными налогоплательщиками (далее в тексте все вместе будут именоваться как “необлагаемые лица”). Это означает, что новое регулирование затрагивает применение налога на добавленную стоимость (НДС) к поставкам товаров и оказанию услуг в случаях, когда получателями товаров/услуг являются физические лица, учреждения или юридические лица, не зарегистрированные в Европейском Союзе (ЕС).
В этой статье обращу внимание на поправки к Закону о НДС, которые были приняты в октябре 2020 года и вступят в силу с 1 июля 2021 года, однако для налогоплательщиков важны еще два изменения в Законе о НДС, которые вступили в силу уже 1 января этого года и были приняты 23 мая 2019 года (единый налоговый счет) и 24 ноября 2020 года (возврат НДС, коррекции предналога, применение реверса к металлолому, пониженная ставка для фруктов и овощей).
Поправки к Закону о НДС, которые вступят в силу с 1 июля этого года, очень обширные – они включают в себя семь новых статей, а также изменения в нескольких других связанных статьях. Следует признать, что эти изменения очень трудно воспринимать, поскольку они подготовлены на сложном языке, копируя тексты из нормативных документов ЕС и с применением множества специфических терминов, а также содержать ссылки на различные нормативные акты ЕС. Надеюсь, мне удастся внести ясность в содержание и суть изменений. Также надеюсь, что до 1 июля этого года будут разработаны и опубликованы официальные пояснения новых норм закона и даны примеры, как действовать в каждой конкретной ситуации.
Новые режимы в применении НДС
Закон о НДС предусматривает введение четырех новых режимов НДС в отношении сделок с необлагаемыми лицами других стран-участниц ЕС:
- продажа товаров на территории ЕС (поставка товаров необлагаемым лицам в других странах ЕС);
- оказание отдельных услуг необлагаемым лицам государств ЕС;
- дальнейшая продажа товаров, импортированных из третьих стран, на территории ЕС;
- применение особого режима импорта товаров для доставки посылок в страну импорта.
Для применения вышеупомянутых режимов вводится так называемый режим одной остановки или ОСС. До сих пор нам был известен мини-режим одной остановки – МОСС (mini One stop Shop), который применяется только к оказанным в электронной форме услугам, оказываемым необлагаемым лицам других стран ЕС. Однако с 1 июля этого года упомянутый подход расширяется и распространяется также на сделки по дальнейшей продаже товаров и оказанию определенных услуг. Основные признаки и условия режима ОСС являются следующими:
- его могут применять как лица ЕС (режим Союза), так и лица третьих стран (внесоюзный режим), которые в рамках своей хозяйственной деятельности поставляют товары/оказывают услуги необлагаемым лицам стран-участниц ЕС;
- как для лиц ЕС, так и для лиц третьих стран необходима регистрация для целей НДС только в одной стране-участнице ЕС (в государстве идентификации), несмотря на то, что товары поставляются/услуги оказываются необлагаемым лицам нескольких стран-участниц ЕС;
- НДС рассчитывается согласно условиям страны-участницы ЕС, в которой находится конечный получатель товаров/услуг, с применением соответствующей ставки НДС этой страны;
- начисленный и взысканный НДС по сделкам в других странах ЕС декларируется и уплачивается в государственный бюджет, где поставщик товаров/исполнитель услуг зарегистрирован в качестве плательщика НДС (в государстве идентификации);
- налоговая администрация государства идентификации перечисляет полученные налоговые платежи тем государствам, НДС которых взимался поставщиком товаров или услуг.
Для того чтобы латвийский налогоплательщик мог начать применение режима ОСС, он должен зарегистрироваться для применения этого режима в Службе государственных доходов (СГД) Латвии (то есть, в государстве идентификации). В Законе о НДС относительно детально указаны действия, осуществляемые для регистрации.
На предприятии заключен коллективный договор, в котором предусмотрено, что работникам покрываются расходы на питание в размере 480 евро в год. Можно ли вычесть налог на добавленную стоимость (НДС) для таких счетов за питание работников?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Apr. 2024
При успешном развитии предприятия возникает желание расширить сбыт своих товаров или услуг и за пределами Латвии. Начиная сотрудничество с иностранными партнерами и потребителями, важно обдумать, какие потенциальные налоговые последствия это дальнейшее сотрудничество может вызвать. Поэтому рассмотрим наиболее типичные случаи, когда у предприятий при отгрузке товаров в другую страну-участницу Европейского союза или оказании услуг лицу другой страны-участницы может возникнуть обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствующей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:02, 10. Apr. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), осуществляет поставки щепы на внутреннюю территорию зарегистрированному в Дании плательщику НДС, который далее сам обеспечивает доставку щепы из Латвии в Данию. Должно ли латвийское предприятие выписать счет датскому предприятию по ставке НДС 0%, поскольку выполняются условия части 4 статьи 43 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Следует ли все-таки применить к сделке НДС в размере 21%, поскольку это происходит на внутренней территории и предприятие не является плательщиком НДС в Латвии?
Налог на добавленную стоимость
08:58, 4. Apr. 2024
Предприятие купило основное средство — оборудование – в Китае. Ввоз товара в Европу осуществлял представитель Китая, улаживая таможенные формальности, так как изначально оборудование необходимо было продемонстрировать на выставке. После выставки представитель Китая поставил и установил оборудование. Документ о покупке из Китая доступен, но в наличии нет таможенной декларации. Доставка практически осуществлялась из Европы, а теоретически – из Китая. Латвийское предприятие имеет особый режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Предполагается, что осуществлен импорт товаров в Евросоюз (ЕС), так как все необходимые действия уладил и оплатил продавец. Как указать эту сделку в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 26. Mar. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие продает бывшую в употреблении недвижимость другому зарегистрированному в Латвии предприятию; оба предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Какие налоги они должны применять к этой сделке?
Налог на добавленную стоимость
08:47, 6. Mar. 2024
Предприятие разместило в банке деньги. Облагаются ли доходы, полученные от этого вклада, налогом на добавленную стоимость (НДС) в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон об НДС)? Следует ли указывать в декларации НДС процентные доходы от банка, если они существенны?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 27. Feb. 2024
Сумма по договору составляет 2000 евро, а налог на добавленную стоимость (НДС) — 420 евро, что в общей сложности составляет 2420 евро. Неустойка по договору составляет 10% или 200 евро. Как правильно выставить счет и указать его в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:24, 2. Feb. 2024
Предприятиям, при использовании топливных карт, до сих пор было непонятно, как применить к этим сделкам налог на добавленную стоимость (НДС) — как к поставке топлива? В прошлом году Европейская комиссия (ЕК) нашла единое объяснение, чтобы впредь никому не приходилось ломать голову над применением налога.
Налог на добавленную стоимость
09:44, 31. Jan. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), сдает недвижимость физическим лицам в долгосрочную аренду для проживания, а также сдает недвижимость в аренду юридическим лицам. Что касается коммунальных платежей, предприятие будет действовать как посредник и будет выдавать арендаторам счета за поставку воды, тепловой энергии и услуги канализации, вывоза мусора. Следует ли при расчете пропорции НДС включать в сумму расходов все сделки — как прямые (коммунальные платежи, охрана), так и косвенные (бухгалтерские услуги, офисные расходы) — или только косвенные сделки?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 26. Jan. 2024
Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо оказывает услуги по приему и размещению гостей в своем доме отдыха, который может быть зарезервирован также на Booking.com. Нужно ли при предложении услуг на платформе регистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость
09:27, 19. Jan. 2024
Самоуправление предоставило домовладельцу, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), софинансирование на восстановление подъездных путей во внутренних дворах многоквартирных домов. Должен ли домовладелец выписать счет самоуправлению, указав в нем сумму с НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 11. Jan. 2024
Предприятие заключило договор с партнером по сотрудничеству о покупке и постройке солнечной электростанции на крыше здания. Сделка заключена на 180 тыс. евро без налога на добавленную стоимость (НДС) и проводится внутри страны. Оба задействованных предприятия являются зарегистрированными в Латвии плательщиками НДС. По информации, предоставленной городским управлением строительства, для размещения солнечных панелей на крыше не требуется разрешение строительного управления, говорится в разъяснении Министерства экономики о размещении солнечных панелей. Следует ли применять к этой сделке стандартную ставку НДС в размере 21% или обратный порядок уплаты НДС, согласно статье 142 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Изменилось бы применение НДС, если бы было выдано разрешение на строительство?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 2. Jan. 2024
Партнер предприятия — строительное предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), не хочет возвращать неиспользованные авансы, а предлагает взаимозачет, чтобы уменьшить долг предприятия за удержание гарантийных денег. Это означает, что строительному предприятию уплачен аванс за работы (реверсивный НДС на строительные услуги), а работы не выполнены или выполнены частично. Партнер не хочет возвращать деньги перечислением, а предлагает взаимозачет под деньги гарантийного вычета, которые предприятие должно застройщику. То есть с одной стороны – аванс, внесенный предприятием (дебет), а с другой стороны – долг предприятия (кредит). Возможен ли в этом случае взаимный зачет? Возможен ли зачет, если к авансу, уплаченному одним партнером по сделке, применен реверсный НДС, а к выписанному другой стороной счету применена ставка НДС в размере 21%? Как это указать в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
06:00, 27. Dec. 2023
Компания совершает покупки на Aliexpress.com, где есть возможность распечатать счета-фактуры с удержанным налогом на добавленную стоимость (НДС). Является ли данная покупка товара импортом? Следует ли указывать сделку покупки в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:39, 14. Dec. 2023
На этот раз публикуем рассказ одного из читателей о проблемах декларирования налога на добавленную стоимость (НДС), которые относятся ко всем плательщикам налога, предпочетшим добровольно подавать декларацию НДС и производить уплату налога раз в месяц, хотя по требованиям Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) это необходимо делать раз в квартал. На этот раз читатель не только делится своей ситуацией, но и предлагает решение — поправки к Закону о НДС. Ожидаем, что предложение достигнет ушей, умеющих слышать!
Налог на добавленную стоимость
09:12, 6. Dec. 2023
