Коррекция НДС для утраченных задолженностей
2022-03-14
Даце Эверте, БПА "Sorainen", старший налоговый менеджер
2021 финансовый год завершился, и пришло время подготавливать годовые отчеты, оценивать показатели финансовых отчетов, а также проводить оценку должников. В то же время под влиянием пандемии увеличилось количество предприятий, которые не могут покрыть свои долговые обязательства. Поэтому это подходящее время для того, чтобы напомнить читателям, что нормативными актами о налогах предусмотрены ситуации, когда задолженности по налоговым потребностям считаются расходами, возникшими в хозяйственной деятельности, и поэтому должны выполняться определенные критерии.
Начнем с регулирования нормативных актов, которые являются сравнительно сложными, поскольку в определенных случаях необходимо оценить не только законы о налогах, но и нормы Гражданско-процессуального закона.
Коррекция налога на добавленную стоимость (НДС) за утраченные долги регулируется:
- Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС):
- в случае аннулирования, отказа или полной или частичной неуплаты, или же если цена уменьшается после того, как произошла поставка, согласно предусмотренным государствами-участниками правилам, соответственно, уменьшается сумма, на которую налагается налог;
- в случае полной или частичной неуплаты государства-участники могут отступить от вышеупомянутого;
Таким образом, с точки зрения права Европейского Союза государства-участники не обязаны предусматривать налогоплательщикам право на возврат НДС за плохие задолженности.
- Статьей 105 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) с отдельным определением требований “малых” долгов до 430 евро и прочих долгов.
Суть и процедура коррекции
Все мы знаем, что у предприятия в момент, когда оно выписывает счет своему покупателю, возникает и обязанность внести в государственный бюджет НДС по сделке. Эта обязанность сохраняется и в том случае, если покупатель не оплачивает счет, за исключением случаев, когда сделка отменяется. Закономерно, у покупателя сохраняется также право на отчисление предналога. Целью регулирования коррекции НДС является предоставление справедливости в таких случаях и освобождение продавца от дополнительных расходов по НДС, так как этот налог должен взиматься продавцом с покупателя-должника. Поэтому законодатель предусмотрел право продавца вернуть из государственного бюджета НДС за такие неоплаченные счета. В свою очередь должнику устанавливается обязанность возврата в бюджет отчисленного предналога, который он никогда не уплачивал.
Для возврата уплаченного в государственный бюджет НДС за утраченные задолженности налогоплательщикам необходимо:
- указать корректировку в декларации НДС за март следующего года, в случае неплатежеспособности – когда выполнено условие о завершении неплатежеспособности;
- в декларации НДС коррекция указывается в строке 67 декларации “Уменьшение налога, рассчитанное к уплате в государственный бюджет за предыдущие периоды таксации” и расшифровка в приложении НДС 1 “Отчет о суммах предналога и налога, указанных в налоговой декларации за период таксации”;
- отправить уведомление должнику о том, что долг будет задекларирован как утраченный долг для целей НДС (кроме должников, завершивших процесс неплатежеспособности, и неплательщиков НДС).
С 1 июля 2025 года вступает в силу особый порядок регистрации налога на добавленную стоимость (НДС), который могут использовать те малые предприятия, которые для обеспечения хозяйственной деятельности получают услуги от плательщика налога другой страны или приобретают товары на территории Европейского союза (ЕС). Этот порядок распространяется и на плательщиков налога с микропредприятий (НМП). Как выбранный порядок регистрации НДС влияет на статус НМП?
Налог на добавленную стоимость
09:41, 17. Jūl. 2025
Лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, зарегистрировавшееся в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), в 2022 году выписало счет юридическому лицу за аренду земли в размере 50 000 евро с применением НДС – 10 500 евро. До 2024 года этот счет не оплачивался. В начале 2024 года лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, цедировало этот долг несвязанному юридическому лицу за 1 евро. В результате у осуществляющего хозяйственную деятельность лица сократились доходы, а НДС в размере 10 500 евро внесен в бюджет. Должно ли лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, скорректировать декларацию НДС на сумму НДС по утраченному долгу? Каковы налоговые последствия, если долг уступается аффилированному предприятию?
Налог на добавленную стоимость
16:17, 15. Jūl. 2025
Предприятие "Х" в начале 2025 года зарегистрировалось в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии и Германии. С июня 2024 года "Х" продает товары на платформе Amazon.de. Сделки должны совершаться в режиме OSS (One Stop Shop). Должна ли компания "Х" зарегистрироваться в режиме OSS, если общая сумма поставленных товаров (с НДС) в текущем году не превышает 10 000 евро? В какой момент наступает обязанность регистрироваться в режиме OSS? Кто обязан предоставлять информацию о сделках компании в режиме OSS – предприятие "Х" или "Amazon"? Если ответственность лежит на предприятии "X", которое не зарегистрировалось в режиме OSS – как подать отчеты в Службу государственных доходов? Как должна производиться уплата налогов?
Налог на добавленную стоимость
09:13, 11. Jūl. 2025
Общество "L", являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, приобретает лесоматериалы в Латвии у эстонского предприятия, которое является зарегистрированным плательщиком НДС в Эстонии. Лесоматериалы латвийского происхождения, они не транспортируются из Эстонии — сделка проходит внутри страны. Сумма сделки не превышает 50 000 евро. Приобретенные лесоматериалы будут использоваться для обеспечения облагаемых сделок (продажи) общества "L". Как должна указываться такая сделка в декларации НДС? Можно ли в такой ситуации применять часть 1 статьи 61 и часть 3 статьи 122 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)?
Налог на добавленную стоимость
09:13, 4. Jūl. 2025
1 июля 2025 года вступают в силу изменения в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), устанавливающие, что в дальнейшем предприятия, получающие услуги от плательщика налога другой страны или приобретающие товары на территории Европейского союза (ЕС), должны будут зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) в особом порядке. Что означает особый порядок регистрации и как он отразится на существующих предприятиях?
Налог на добавленную стоимость
08:29, 30. Jūn. 2025
Предприятие в течение года совершает некоторые не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС) сделки. При исчислении годовой пропорции облагаемые сделки составляют 99,88%. Если при расчетах используется пропорция 99,88%, предналог должен быть скорректирован. А при округлении до следующего целого числа (100%) корректировки вносить не нужно. Как быть в таком случае?
Налог на добавленную стоимость
09:56, 20. Jūn. 2025
Начиная с 1 января 2025 года в деятельности аптек введены изменения – наряду с облагаемыми налогом на добавленную стоимость (НДС) сделками, например продажей медикаментов и других товаров, аптеки в дальнейшем оказывают и не облагаемую НДС услугу – фармацевтическое обслуживание в аптеке. Согласно части 2 статьи 98 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), если товары и услуги, например, для содержания помещений, нужд бюро и других хозяйственных расходов, используются как для облагаемых НДС, так и для необлагаемых сделок, предналог по ним исчисляется пропорционально. Отчисляется ли предналог за приобретенные медикаменты и товары, предназначенные для продажи, в размере 100% и не должен ли производиться расчет пропорции, если обеспечивается отдельный учет облагаемых и необлагаемых НДС сделок?
Налог на добавленную стоимость
09:17, 10. Jūn. 2025
Для компаний, оказывающих услуги в электронной форме, важно понимать, квалифицируется ли услуга как оказанная в электронной форме, поскольку от нее зависит применение налога. Однако не всегда это легко определить — надо оценить и нормы закона, и суть оказываемой услуги. На этот раз рассмотрим нормативные акты, регулирующие налог на добавленную стоимость (НДС), чтобы выяснить, что такое услуги, оказанные в электронной форме, и с какими налоговыми трудностями они могут быть связаны.
Налог на добавленную стоимость
08:52, 3. Jūn. 2025
1 января 2025 года наряду с другими поправками в Законе "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) вступили в силу существенные изменения в определении порога регистрации налога на добавленную стоимость (НДС). Хотя поправки кажутся минимальными, они оказывают существенное влияние как на предприятия, так и на физических лиц, ведущих хозяйственную деятельность, в том числе и на тех, для кого до сих пор уплата НДС не была актуальной.
Налог на добавленную стоимость
08:46, 19. Mai. 2025
Латвийская компания планирует продать норвежской компании товар – модульный дом. Обе компании являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Покупатель хочет сам перевезти товар в Норвегию. В таком случае продавец не может быть уверен, что товар будет вывезен из страны и куда он будет доставлен. Следует ли в таком случае применять ставку НДС в размере 21% при оформлении товарно-транспортной накладной? Если покупатель позже представит документы, подтверждающие экспорт, необходимо ли будет вернуть покупателю начисленный НДС? Можно ли по-прежнему применять ставку НДС в размере 0% в момент продажи товара, как при экспорте?
Налог на добавленную стоимость
08:50, 29. Apr. 2025
Предприятие, плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, продает товары клиентам как напрямую без посредников, так и через онлайн-платформу Ebay.com. Получателями товаров являются как физические, так и юридические лица в Европейском союзе, в том числе в Латвии, да и в третьих странах. В бухгалтерском учете оборот из разных групп получателей товаров учитывается отдельно. Может ли предприятие применять к поставленным частным лицам ЕС товарам НДС в размере 21%, если оборот от поставок товаров частным лицам ЕС не превышает 10 000 евро в год? Все-таки нужно зарегистрироваться в режиме OSS (One Stop Shop)?
Налог на добавленную стоимость
11:25, 17. Apr. 2025
К услугам гостиниц по размещению в зависимости от вида и получателя услуги применяется освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) или же пониженная ставка НДС в размере 12%. Однако Служба государственных доходов (СГД) в какой-то справке решила, что бывают случаи применения стандартной ставки — в размере 21%. Что это за случаи и каково обоснование СГД? Рассматриваем справку P005-17/8.6.1/82928.
Налог на добавленную стоимость
10:54, 9. Apr. 2025
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, получило аванс от предприятия третьей страны за товар, который после изготовления будет экспортирован в третью страну с применением к нему ставки НДС в размере 0%. С момента получения аванса прошло более шести месяцев, а изготовление товара еще не завершено. Таким образом, согласно частям 4 и 5 статьи 51 Закона "О налоге на добавленную стоимость" НДС за авансовый платеж не начислен. За это время предприятие, осуществившее авансовый платеж, обанкротилось, аванс обратно не востребован. Образуются ли у латвийского предприятия обязательства по НДС путем списания этого полученного аванса и включения его в доходы?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 21. Mar. 2025
Латвийское предприятие получает услуги по поддержке и обновлению программного обеспечения от британской компании. Годовая плата за полученные услуги составляет 1000 евро. Оба предприятия не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии. Что в данной ситуации считается местом оказания услуги в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Какое предприятие обязано начислять НДС? Обязано ли латвийское предприятие, получив такие услуги, регистрироваться в качестве плательщика НДС, если в основном получает услуги по обеспечению не облагаемых НДС сделок?
Налог на добавленную стоимость
08:48, 11. Mar. 2025
Предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), создало свое приложение и разместило его в магазине приложений "App Store". Ежегодную плату за использование "App Store" предприятие производило банковской картой. Считаются ли эти услуги оказанными в электронной форме, за которые надлежит обязанность начислить и уплатить НДС? Можно ли считать, что услуга используется для обеспечения облагаемых НДС сделок, если этим приложением предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность (осуществляет продажу), хотя скачивание и инсталляция самого приложения бесплатны?
Налог на добавленную стоимость
08:19, 4. Mar. 2025