Коррекция НДС для утраченных задолженностей
2022-03-14
Даце Эверте, БПА "Sorainen", старший налоговый менеджер
2021 финансовый год завершился, и пришло время подготавливать годовые отчеты, оценивать показатели финансовых отчетов, а также проводить оценку должников. В то же время под влиянием пандемии увеличилось количество предприятий, которые не могут покрыть свои долговые обязательства. Поэтому это подходящее время для того, чтобы напомнить читателям, что нормативными актами о налогах предусмотрены ситуации, когда задолженности по налоговым потребностям считаются расходами, возникшими в хозяйственной деятельности, и поэтому должны выполняться определенные критерии.
Начнем с регулирования нормативных актов, которые являются сравнительно сложными, поскольку в определенных случаях необходимо оценить не только законы о налогах, но и нормы Гражданско-процессуального закона.
Коррекция налога на добавленную стоимость (НДС) за утраченные долги регулируется:
- Директивой 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС):
- в случае аннулирования, отказа или полной или частичной неуплаты, или же если цена уменьшается после того, как произошла поставка, согласно предусмотренным государствами-участниками правилам, соответственно, уменьшается сумма, на которую налагается налог;
- в случае полной или частичной неуплаты государства-участники могут отступить от вышеупомянутого;
Таким образом, с точки зрения права Европейского Союза государства-участники не обязаны предусматривать налогоплательщикам право на возврат НДС за плохие задолженности.
- Статьей 105 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) с отдельным определением требований “малых” долгов до 430 евро и прочих долгов.
Суть и процедура коррекции
Все мы знаем, что у предприятия в момент, когда оно выписывает счет своему покупателю, возникает и обязанность внести в государственный бюджет НДС по сделке. Эта обязанность сохраняется и в том случае, если покупатель не оплачивает счет, за исключением случаев, когда сделка отменяется. Закономерно, у покупателя сохраняется также право на отчисление предналога. Целью регулирования коррекции НДС является предоставление справедливости в таких случаях и освобождение продавца от дополнительных расходов по НДС, так как этот налог должен взиматься продавцом с покупателя-должника. Поэтому законодатель предусмотрел право продавца вернуть из государственного бюджета НДС за такие неоплаченные счета. В свою очередь должнику устанавливается обязанность возврата в бюджет отчисленного предналога, который он никогда не уплачивал.
Для возврата уплаченного в государственный бюджет НДС за утраченные задолженности налогоплательщикам необходимо:
- указать корректировку в декларации НДС за март следующего года, в случае неплатежеспособности – когда выполнено условие о завершении неплатежеспособности;
- в декларации НДС коррекция указывается в строке 67 декларации “Уменьшение налога, рассчитанное к уплате в государственный бюджет за предыдущие периоды таксации” и расшифровка в приложении НДС 1 “Отчет о суммах предналога и налога, указанных в налоговой декларации за период таксации”;
- отправить уведомление должнику о том, что долг будет задекларирован как утраченный долг для целей НДС (кроме должников, завершивших процесс неплатежеспособности, и неплательщиков НДС).
На предприятии заключен коллективный договор, в котором предусмотрено, что работникам покрываются расходы на питание в размере 480 евро в год. Можно ли вычесть налог на добавленную стоимость (НДС) для таких счетов за питание работников?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Apr. 2024
При успешном развитии предприятия возникает желание расширить сбыт своих товаров или услуг и за пределами Латвии. Начиная сотрудничество с иностранными партнерами и потребителями, важно обдумать, какие потенциальные налоговые последствия это дальнейшее сотрудничество может вызвать. Поэтому рассмотрим наиболее типичные случаи, когда у предприятий при отгрузке товаров в другую страну-участницу Европейского союза или оказании услуг лицу другой страны-участницы может возникнуть обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствующей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:02, 10. Apr. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), осуществляет поставки щепы на внутреннюю территорию зарегистрированному в Дании плательщику НДС, который далее сам обеспечивает доставку щепы из Латвии в Данию. Должно ли латвийское предприятие выписать счет датскому предприятию по ставке НДС 0%, поскольку выполняются условия части 4 статьи 43 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Следует ли все-таки применить к сделке НДС в размере 21%, поскольку это происходит на внутренней территории и предприятие не является плательщиком НДС в Латвии?
Налог на добавленную стоимость
08:58, 4. Apr. 2024
Предприятие купило основное средство — оборудование – в Китае. Ввоз товара в Европу осуществлял представитель Китая, улаживая таможенные формальности, так как изначально оборудование необходимо было продемонстрировать на выставке. После выставки представитель Китая поставил и установил оборудование. Документ о покупке из Китая доступен, но в наличии нет таможенной декларации. Доставка практически осуществлялась из Европы, а теоретически – из Китая. Латвийское предприятие имеет особый режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Предполагается, что осуществлен импорт товаров в Евросоюз (ЕС), так как все необходимые действия уладил и оплатил продавец. Как указать эту сделку в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 26. Mar. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие продает бывшую в употреблении недвижимость другому зарегистрированному в Латвии предприятию; оба предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Какие налоги они должны применять к этой сделке?
Налог на добавленную стоимость
08:47, 6. Mar. 2024
Предприятие разместило в банке деньги. Облагаются ли доходы, полученные от этого вклада, налогом на добавленную стоимость (НДС) в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон об НДС)? Следует ли указывать в декларации НДС процентные доходы от банка, если они существенны?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 27. Feb. 2024
Сумма по договору составляет 2000 евро, а налог на добавленную стоимость (НДС) — 420 евро, что в общей сложности составляет 2420 евро. Неустойка по договору составляет 10% или 200 евро. Как правильно выставить счет и указать его в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:24, 2. Feb. 2024
Предприятиям, при использовании топливных карт, до сих пор было непонятно, как применить к этим сделкам налог на добавленную стоимость (НДС) — как к поставке топлива? В прошлом году Европейская комиссия (ЕК) нашла единое объяснение, чтобы впредь никому не приходилось ломать голову над применением налога.
Налог на добавленную стоимость
09:44, 31. Jan. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), сдает недвижимость физическим лицам в долгосрочную аренду для проживания, а также сдает недвижимость в аренду юридическим лицам. Что касается коммунальных платежей, предприятие будет действовать как посредник и будет выдавать арендаторам счета за поставку воды, тепловой энергии и услуги канализации, вывоза мусора. Следует ли при расчете пропорции НДС включать в сумму расходов все сделки — как прямые (коммунальные платежи, охрана), так и косвенные (бухгалтерские услуги, офисные расходы) — или только косвенные сделки?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 26. Jan. 2024
Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо оказывает услуги по приему и размещению гостей в своем доме отдыха, который может быть зарезервирован также на Booking.com. Нужно ли при предложении услуг на платформе регистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость
09:27, 19. Jan. 2024
Самоуправление предоставило домовладельцу, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), софинансирование на восстановление подъездных путей во внутренних дворах многоквартирных домов. Должен ли домовладелец выписать счет самоуправлению, указав в нем сумму с НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 11. Jan. 2024
Предприятие заключило договор с партнером по сотрудничеству о покупке и постройке солнечной электростанции на крыше здания. Сделка заключена на 180 тыс. евро без налога на добавленную стоимость (НДС) и проводится внутри страны. Оба задействованных предприятия являются зарегистрированными в Латвии плательщиками НДС. По информации, предоставленной городским управлением строительства, для размещения солнечных панелей на крыше не требуется разрешение строительного управления, говорится в разъяснении Министерства экономики о размещении солнечных панелей. Следует ли применять к этой сделке стандартную ставку НДС в размере 21% или обратный порядок уплаты НДС, согласно статье 142 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Изменилось бы применение НДС, если бы было выдано разрешение на строительство?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 2. Jan. 2024
Партнер предприятия — строительное предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), не хочет возвращать неиспользованные авансы, а предлагает взаимозачет, чтобы уменьшить долг предприятия за удержание гарантийных денег. Это означает, что строительному предприятию уплачен аванс за работы (реверсивный НДС на строительные услуги), а работы не выполнены или выполнены частично. Партнер не хочет возвращать деньги перечислением, а предлагает взаимозачет под деньги гарантийного вычета, которые предприятие должно застройщику. То есть с одной стороны – аванс, внесенный предприятием (дебет), а с другой стороны – долг предприятия (кредит). Возможен ли в этом случае взаимный зачет? Возможен ли зачет, если к авансу, уплаченному одним партнером по сделке, применен реверсный НДС, а к выписанному другой стороной счету применена ставка НДС в размере 21%? Как это указать в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
06:00, 27. Dec. 2023
Компания совершает покупки на Aliexpress.com, где есть возможность распечатать счета-фактуры с удержанным налогом на добавленную стоимость (НДС). Является ли данная покупка товара импортом? Следует ли указывать сделку покупки в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:39, 14. Dec. 2023
На этот раз публикуем рассказ одного из читателей о проблемах декларирования налога на добавленную стоимость (НДС), которые относятся ко всем плательщикам налога, предпочетшим добровольно подавать декларацию НДС и производить уплату налога раз в месяц, хотя по требованиям Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) это необходимо делать раз в квартал. На этот раз читатель не только делится своей ситуацией, но и предлагает решение — поправки к Закону о НДС. Ожидаем, что предложение достигнет ушей, умеющих слышать!
Налог на добавленную стоимость
09:12, 6. Dec. 2023