Неясности со сделками по топливным картам
2024-01-31
Даце Эверте, БПА "Sorainen", старший налоговый менеджер
Предприятиям, при использовании топливных карт, до сих пор было непонятно, как применить к этим сделкам налог на добавленную стоимость (НДС) — как к поставке топлива? В прошлом году Европейская комиссия (ЕК) нашла единое объяснение, чтобы впредь никому не приходилось ломать голову над применением налога.
Многообразие мнений о том, как правильно применим НДС к сделкам с топливными картами, возникло еще несколько лет назад — суд Европейского союза (СЕС) 15 мая 2019 года вынес решение по делу C-235/18 "Vega International Car Transport and Logistic — Trading GmbH".
Дело "Vega"
"Vega International" (Австрия) занимается доставкой клиентам коммерческих транспортных средств известных производителей с завода-изготовителя. Эту услугу предоставили дочерние компании "Vega", в том числе и "Vega Poland" (Польша).
"Vega International" организовывала и управляла снабжением всех дочерних компаний топливными картами, выпущенными различными поставщиками топлива. Транспортные средства, доставленные "Vega Poland", заправляются с использованием персонализированных, выданных водителям транспортных средств топливных карт. Все сделки, совершенные с использованием топливных карт, централизуются на материнском предприятии в Австрии, которое получает от поставщиков топлива счета, в которых указаны покупки топлива с НДС. Затем в конце каждого месяца "Vega International" выписывает своим дочерним компаниям счета за использованное топливо для оказания услуги по доставке транспортных средств. В счета включается также дополнительная плата в размере 2%.
По мнению "Vega International", совершенные ею сделки по обеспечению топливом дочерних компаний для оказания услуг должны были рассматриваться как сделки по поставке товаров (топлива), а налоговая администрация и суд низшей инстанции посчитали, что "Vega International" таким образом осуществляет услугу по финансированию, освобожденную от НДС.
СЕС, изучив дело, постановил, что ситуацию, когда материнское предприятие передает в распоряжение дочерней компании топливные карты, можно квалифицировать как услугу предоставления кредитов, освобожденную от НДС. По мнению суда, это подтверждается тем обстоятельством, что "Vega International" получает 2% в качестве вознаграждения за предфинансирование приобретения топлива, а значит, действует как финансовое учреждение или кредитное учреждение.
Как отреагировала налоговая администрация?
После вынесения приговора во многих странах-участницах, в том числе в Латвии, произошла переоценка сделок с топливными картами. Если до сих пор не было сомнений в том, что сделки с топливными картами являются сделками по доставке товаров, то после публикации решения налоговые администрации все чаще рассматривали компании с топливными картами как поставщиков услуг по финансированию. Во многих регионах налоговые администрации заняли выжидательную позицию в ожидании дополнительных разъяснений по правильному введению вердикта СЕС.
Служба государственных доходов Латвии (СГД) действовала проактивно и в 2021 году обратилась к поставщикам услуг топливных карт, крупным международным компаниям, попросив внести поправки в декларации НДС, предъявив сделки как финансовые услуги, или объяснить, для чего к их сделкам применяется НДС. СГД выразила мнение, что в ситуациях, когда коммерсанты расплачиваются на заправках топливными картами, поставщиками топлива признаются торговцы топливом, а не эмитенты топливных карт.
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, получило аванс от предприятия третьей страны за товар, который после изготовления будет экспортирован в третью страну с применением к нему ставки НДС в размере 0%. С момента получения аванса прошло более шести месяцев, а изготовление товара еще не завершено. Таким образом, согласно частям 4 и 5 статьи 51 Закона "О налоге на добавленную стоимость" НДС за авансовый платеж не начислен. За это время предприятие, осуществившее авансовый платеж, обанкротилось, аванс обратно не востребован. Образуются ли у латвийского предприятия обязательства по НДС путем списания этого полученного аванса и включения его в доходы?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 21. Mar. 2025
Латвийское предприятие получает услуги по поддержке и обновлению программного обеспечения от британской компании. Годовая плата за полученные услуги составляет 1000 евро. Оба предприятия не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии. Что в данной ситуации считается местом оказания услуги в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Какое предприятие обязано начислять НДС? Обязано ли латвийское предприятие, получив такие услуги, регистрироваться в качестве плательщика НДС, если в основном получает услуги по обеспечению не облагаемых НДС сделок?
Налог на добавленную стоимость
08:48, 11. Mar. 2025
Предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), создало свое приложение и разместило его в магазине приложений "App Store". Ежегодную плату за использование "App Store" предприятие производило банковской картой. Считаются ли эти услуги оказанными в электронной форме, за которые надлежит обязанность начислить и уплатить НДС? Можно ли считать, что услуга используется для обеспечения облагаемых НДС сделок, если этим приложением предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность (осуществляет продажу), хотя скачивание и инсталляция самого приложения бесплатны?
Налог на добавленную стоимость
08:19, 4. Mar. 2025
С принятием поправок в Законе "О налоге на добавленную стоимость" с 2025 года изменены правила места оказания услуг для виртуально предоставляемых мероприятий культурного, художественного, спортивного, научного, образовательного, развлекательного или иного подобного характера, а также услуг, оказываемых в электронной форме. Хотя изменения кажутся формальными, они существенно меняют порядок применения налога на добавленную стоимость (НДС) к этим услугам, если они оказываются клиентам за пределами Латвии.
Налог на добавленную стоимость
08:47, 24. Feb. 2025
Предприятие розничной торговли вступило в сеть магазинов Латвийского союза торговцев (LaTS). LaTS иногда организует лотереи с призом — подарочной картой LaTS, которую можно погасить в любом магазине LaTS. Когда покупатель в магазине погашает подарочную карту, у магазина возникают доходы, с которых должен уплачиваться налог на добавленную стоимость (НДС). После реализации подарочной карты в товарах магазин выставляет счет LaTS. Следует ли указывать налог в этом счете? Это уже не доходы, а расчеты по подарочной карте.
Налог на добавленную стоимость
09:23, 13. Feb. 2025
Предприятие, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии, арендует автомобиль у общества с ограниченной ответственностью "Bolt Services LV", а также предприятие получает обслуживание портала "Bolt Business" и доступных на нем услуг, оказываемых эстонским плательщиком НДС — "Bolt Operations OU". Раз в месяц эстонское предприятие выписывает единый счет за все услуги, в том числе за плату за обслуживание. В счете плата за обслуживание не выделяется отдельно как сделка, к которой применяется НДС в реверсном порядке. Как эти проводки указать в декларации НДС? Можно ли считать, что плата за обслуживание – не облагаемая НДС сделка согласно подпункту d) пункта 21 части 1 статьи 52 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС)?
Налог на добавленную стоимость
09:04, 4. Feb. 2025
Физическое лицо из Латвии приобретает мебель в Китае, которая транспортируется в Латвию на судне с использованием транспортной компании. Мебель предназначена для частного пользования, не будет использоваться в хозяйственной деятельности. Какие налоги и с какой суммы нужно платить при получении товаров в Латвии? Что происходит с уплаченным в Китае налогом на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость
09:06, 30. Jan. 2025
Предприятие при продаже недвижимости в Латвии должно соблюдать несколько требований налоговых нормативных актов. При сделке по продаже наибольшее внимание следует уделить именно налогу на добавленную стоимость (НДС), причем в отдельных случаях налог может существенно повлиять на прибыль предприятия от этой сделки. Разъясняем нюансы вопросов применения НДС при сделках продажи квартирной собственности!
Налог на добавленную стоимость
10:10, 29. Jan. 2025
Латвийское предприятие "А" приобретает подакцизные товары у польского предприятия "В", которое выставляет счет за товары. Товары транспортируются в Латвию и хранятся на акцизном складе "С" с которым заключается договор о хранении товаров и выполнении процедуры экспорта, так как товары будут далее продаваться предприятию "D" в Германии, которое по требованию немецкого предприятия с соблюдением 1-месячного периода будет далее экспортировать их на предприятие "Е" в Израиле. Соответственно "А" выписывает счет за товары "D" и склад подакцизных товаров "С" выписывает счет "А" за услугу (хранение товаров, таможенные формальности). Все предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость в своей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:30, 20. Jan. 2025
Предприятие "А" приобретает легковой пассажирский автомобиль у компании "B". Сразу после покупки предприятие "А" сняло купленный автомобиль с учета, так как не планировало использовать его в хозяйственной деятельности, а продать в месте торговли. Поскольку автомобиль не удалось продать за 2 месяца, предприятие "А" решает использовать его для обеспечения других налогооблагаемых сделок. Что происходит с предналогом, если автомобиль 6 месяцев используется для обеспечения других налогооблагаемых сделок и тогда продается?
Налог на добавленную стоимость
08:41, 13. Jan. 2025
Предприятие производит медицинские и стоматологические инструменты и принадлежности, которые согласно Закону "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) являются не облагаемыми налогом на добавленную стоимость (НДС) сделками. Компания в этой сфере хочет начать предлагать и обучение. В толковании Закона о НДС это обучение также будет не облагаемой налогом сделкой? Какая ставка НДС должна применяться к предлагаемому обучению?
Налог на добавленную стоимость
13:05, 6. Jan. 2025
В связи с реализацией норм Директивы 2020/285 Латвия стандартизирует требования по применению налога на добавленную стоимость (НДС) для малых и средних предприятий. Рассматриваем, каковы планируемые изменения в пороге регистрации НДС, поскольку если поправки вступят в силу, как изначально планировалось, для определения порога регистрации придется учитывать оборот 2024 года.
Налог на добавленную стоимость
09:13, 27. Nov. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие покупает товары у эстонского предприятия; купленные товары используются в хозяйственной деятельности. Ни одно из предприятий не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). В таком случае эстонское предприятие должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и выписать счет с НДС? Или такая обязанность возложена на латвийское предприятие? Какие последствия могут возникнуть у латвийского предприятия, если НДС не будет применен?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 12. Nov. 2024
Сайт предприятия разрабатывает зарегистрированное в Эстонии предприятие. За услугу были выписаны два авансовых счета, которые были оплачены в апреле и июне. Последний счет на оставшуюся сумму был прислан во время разработки сайта. Когда эта услуга должна быть указана в декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС)? Следует ли получать итоговый счет по выполнении работы?
Налог на добавленную стоимость
08:54, 29. Okt. 2024
Предприятие, латвийский плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) хочет продавать товары в интернете физическим лицам, неплательщикам налогов. Если покупатель находится за пределами Европейского Союза (ЕС), и товар будет выслан за пределы ЕС, то какую ставку НДС следует применять? Какая ссылка должна быть указана в счете НДС? В каких строках корректно отражать такие сделки в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 11. Okt. 2024