Нововведения применения налогов в отношении утраченных долгов
2024-05-13
Сабина Вушкане, БПА "COBALT", руководитель налоговых консультаций
В январе 2024 года в силу вступило несколько поправок в Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), которые существенно улучшают жизнь предпринимателей. Одной из новинок, заслуживающих большего внимания, являются облегченные требования к возврату налога на добавленную стоимость (НДС), если партнер по сделке не оплатил поставленные товары или услуги.
Ни одно лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, не желает иметь долги не только потому, что не получена оплата за поставленный товар или услугу, в производство или поставку которых вложены средства, но и потому, что долги могут повлечь дополнительные налоговые платежи. Не предпринимая мер предосторожности, за такие долги может потребоваться дополнительно уплатить как подоходный налог с предприятий (ПНП), так и НДС.
ПНП
Порядок применения ПНП к сомнительным долгам изменился в 2018 году, когда была введена новая система ПНП, предусматривающая, что ПНП подлежит оплате только при распределении прибыли. Сомнительные дебиторские задолженности, исчисленные согласно статье 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), считаются условно распределенной прибылью, с которой уплачивается ПНП.
ПНП подлежит оплате
Пунктом 1 статьи 9 Закона о ПНП определено, что за ненадежных дебиторов уплачивается ПНП, если выполняется хотя бы один из указанных критериев задолженности и не применяется какое-либо из освобождений, упомянутых в пункте 3 настоящей статьи:
- в размере суммы долга образовано накопление, оно включено как выплата в расчет прибыли или убытков, и долг не возвращен в течение 36 месяцев (в течение 60 месяцев, если в отношении клиента начата процедура неплатежеспособности) со дня создания накопления;
- он включен в убытки (списан в расходы);
- по нему создано накопление для сомнительных долгов в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности №9 "Финансовые инструменты", и долг не возвращен в течение 60 месяцев с момента его возникновения, а также выполнены условия:
- присяжный ревизор представил сообщение ревизора о финансовом отчете;
- предприятие обеспечивает отслеживаемость задолженности каждого клиента, включенного в накопления;
- для предприятия создан порядок бухгалтерского учета признания, возврата и списания дебиторской задолженности.
Требование начислить ПНП за неуплаченный долг распространяется также на долг, перенятый по договору цессии или факторингу без регрессных требований.
Если за долг уплачивается ПНП, то сумма долга включается в декларацию ПНП за последний период таксации отчетного года.
Предприятие, которое является зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии и получило номер плательщика НДС также в Литве, продает устройство литовскому предприятию, не являющемуся плательщиком НДС. Устройство ввезено в Литву из Соединенных Штатов Америки, соответственно, и растаможено в Литве. Для установки устройства необходимы материалы, которые латвийское предприятие везет в Литву со своего склада в Латвии. Конкретные материалы приобретены в Латвии, и за них вычтен предналог. Должно ли латвийское предприятие начислять НДС за материалы, использованные для установки устройства? Как эти материалы указать в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
22:06, 14. Jūn. 2024
К бухгалтерам стекаются физические и юридические лица с просьбой помочь зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость и упорядочить проблемы прошлого. Почему именно сейчас? Где проблема?
Налог на добавленную стоимость
08:50, 12. Jūn. 2024
Как декларировать полученные от "Google" и "Meta" счета за услуги, если получателем услуги является зарегистрированный в Латвии плательщик налога на добавленную стоимость (НДС)? Должны ли в счете быть какие-либо обязательные свойства?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Jūn. 2024
Предприятие, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, продает товары на электронной платформе Etsy.com. В предыдущем году объем продаж в Европейском союзе превысил 10 000 евро. Учитывая, что продажа обеспечивается платформой и деньги за проданные товары поступают от частных лиц, невозможно выписать налоговый счет. В связи с этим невозможно зарегистрировать продажу товара в качестве экспорта. Должна ли компания зарегистрироваться в режиме OSS (One Stop Shop)?
Налог на добавленную стоимость
09:04, 4. Jūn. 2024
Гаражное кооперативное товарищество, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), получает членские взносы от членов для содержания и развития гаражного кооператива. Членские взносы не облагаются НДС. Дополнительно ведется также сдача гаражей в аренду, к которой применяется НДС. Может ли кооператив полностью вычесть НДС, указанный в полученных счетах-фактурах, или ему все равно придется рассчитывать долю вычитаемого предналога?
Налог на добавленную стоимость
16:56, 31. Mai. 2024
Предприятие организует бесплатные рекламные мероприятия для потенциальных и существующих клиентов за пределами Латвии, прямым образом связанные с хозяйственной деятельностью предприятия. Предприятие имеет право полностью или частично вернуть уплаченный налог на добавленную стоимость (НДС). Предприятие получило от польского плательщика счет НДС в размере 1230 евро за аренду конференц-зала в Варшаве (аренда помещений 1000 евро плюс польский НДС 23% — 230 евро). Следует ли указывать такую сделку в декларации НДС Латвии? Если нужно указывать, то как?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 30. Mai. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), приобрело товары у китайского предприятия на платформе Alibaba.com. Оплата НДС и таможенного налога товара произведена с использованием услуг брокера. Как такая сделка должна указываться в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 9. Mai. 2024
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P0017/8.6.1/118441, в которой разъясняется, может ли предприятие не применять налог на добавленную стоимость (НДС) к вознаграждению, если оказывает услуги, непосредственно относящиеся к вложению в капитал. Анализируем справку!
Налог на добавленную стоимость
08:17, 30. Apr. 2024
На предприятии заключен коллективный договор, в котором предусмотрено, что работникам покрываются расходы на питание в размере 480 евро в год. Можно ли вычесть налог на добавленную стоимость (НДС) для таких счетов за питание работников?
Налог на добавленную стоимость
09:00, 11. Apr. 2024
При успешном развитии предприятия возникает желание расширить сбыт своих товаров или услуг и за пределами Латвии. Начиная сотрудничество с иностранными партнерами и потребителями, важно обдумать, какие потенциальные налоговые последствия это дальнейшее сотрудничество может вызвать. Поэтому рассмотрим наиболее типичные случаи, когда у предприятий при отгрузке товаров в другую страну-участницу Европейского союза или оказании услуг лицу другой страны-участницы может возникнуть обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствующей стране.
Налог на добавленную стоимость
09:02, 10. Apr. 2024
Предприятие, являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), осуществляет поставки щепы на внутреннюю территорию зарегистрированному в Дании плательщику НДС, который далее сам обеспечивает доставку щепы из Латвии в Данию. Должно ли латвийское предприятие выписать счет датскому предприятию по ставке НДС 0%, поскольку выполняются условия части 4 статьи 43 Закона "О налоге на добавленную стоимость"? Следует ли все-таки применить к сделке НДС в размере 21%, поскольку это происходит на внутренней территории и предприятие не является плательщиком НДС в Латвии?
Налог на добавленную стоимость
08:58, 4. Apr. 2024
Предприятие купило основное средство — оборудование – в Китае. Ввоз товара в Европу осуществлял представитель Китая, улаживая таможенные формальности, так как изначально оборудование необходимо было продемонстрировать на выставке. После выставки представитель Китая поставил и установил оборудование. Документ о покупке из Китая доступен, но в наличии нет таможенной декларации. Доставка практически осуществлялась из Европы, а теоретически – из Китая. Латвийское предприятие имеет особый режим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Предполагается, что осуществлен импорт товаров в Евросоюз (ЕС), так как все необходимые действия уладил и оплатил продавец. Как указать эту сделку в декларации НДС?
Налог на добавленную стоимость
08:00, 26. Mar. 2024
Зарегистрированное в Латвии предприятие продает бывшую в употреблении недвижимость другому зарегистрированному в Латвии предприятию; оба предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Какие налоги они должны применять к этой сделке?
Налог на добавленную стоимость
08:47, 6. Mar. 2024
Предприятие разместило в банке деньги. Облагаются ли доходы, полученные от этого вклада, налогом на добавленную стоимость (НДС) в толковании Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон об НДС)? Следует ли указывать в декларации НДС процентные доходы от банка, если они существенны?
Налог на добавленную стоимость
08:17, 27. Feb. 2024