Ликвидационная квота и подоходный налог
2021-02-05
Дана Муцениеце, налоговый консультант, ООО "INNOVATOR", председатель правления Ассоциации по правам налогоплательщиков Латвии
Экономический спад, вызванный Covid-19, а также планируемые в 2021 году масштабные изменения налогов для многих предпринимателей, особенно для представителей малого бизнеса, заставляют пересмотреть дальнейшие планы и принять решение в пользу ликвидацию предприятия. Как правильно установить применяемый к ликвидационной квоте подоходный налог с предприятий (ПНП) и в каких случаях собственник предприятия – физическое лицо – от полученной ликвидационной квоты дополнительно уплачивает также подоходный налог с населения (ПНН)? Анализируем вопрос читателя!
Читатель спрашивает
Основной капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) составляет 5000 EUR, в ликвидационном балансе образуется собственный капитал 75 000 EUR. На мой взгляд, ликвидационная квота, которая облагается налогом, составляет 70 000 EUR (75 000 – 5000). В декларации ПНП имеется понятие – условные дивиденды (в том числе ликвидационная квота). Правильно ли я понимаю:
- подготавливает проект ликвидационного баланса;
- выясняется ликвидационная квота;
- подается декларация ПНП;
- уплачивается ПНП, который образуется от условных дивидендов (предусматриваемые ликвидационные квоты до уплаты налогов);
- подготавливается ликвидационный баланс;
- участники получают ликвидационную квоту, которая не облагается ПНН, так как из нее уплачен ПНП?
Налоги компании
В соответствии с требованиями Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) в последней ликвидационной декларации ПНП предприятия дополнительно к объектам налога, которые должны быть указаны в последней декларации любого предприятия, могут быть задекларированы также следующие облагаемые ПНП объекты:
- условные дивиденды – как элемент распределенной прибыли;
- ликвидационная квота – как условный элемент распределенной прибыли.
Обращаю внимание на то, что за отчетный год, в котором завершен процесс ликвидации общества, предприятие освобождено от минимального платежа ПНП (50 евро).
ПНП для условных дивидендов
Условные дивиденды в понимании Закона о ПНП являются частью прибыли (в том числе, ранее направленной на резерв), в размере которой увеличивается основной капитал предприятия, увеличивая номинальную стоимость или количество долей принадлежащих участникам ООО.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона о ПНП, условные дивиденды включаются в облагаемую ПНП базу в трех случаях, а именно в периоде таксации, в котором предприятие:
- уменьшает размер основного капитала;
- завершает ликвидацию;
- регистрируется в качестве плательщика налога на микропредприятия (НМП).
В соответствии со статьей 7 Закона о ПНП, как поясняется в пункте 56 Правил Кабинета министров №677 “Правила применения норм Закона о подоходном налоге с предприятий” (Правила КМ №677), при увеличении основного капитала общества капитала из нераспределенной прибыли (или резерва, образованного из нераспределенной прибыли), уплату ПНН откладывают до момента, когда уменьшается основной капитал, происходит ликвидация или общество капитала со следующего отчетного года выбирает стать плательщиком НМП. В пункте 4 статьи 7 Закона о ПНП определено, что в случае ликвидации условные дивиденды учитываются при расчете ликвидационной квоты, которая образуется как положительная разница между стоимостью собственного капитала ликвидируемого налогоплательщика и вложенной участником суммой.
В настоящее время, когда в Сейме и правительстве вновь обсуждаются крупные налоговые изменения, важно оценить влияние, которое мы получили от изменений подоходного налога с предприятий (ПНП), которые Латвия приняла в 2018 году. В этой статье мы взглянем на цели реформы ПНП и поступления ПНП в государственный бюджет, и оценим их с перспективы сегодняшнего дня, а именно, 2023 года.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 14. Jūl. 2023
Все чаще компании принимают решение в пользу покупки электромобилей, тем самым становясь более экологичными. Хотя эта практика становится все более популярной, в правилах до сих пор не указаны условия, применимые непосредственно к электромобилям. Таким образом, применение подоходного налога с предприятий к различным расходам, связанным с электромобилями, происходит подобно другим подобно другим Законом "О подоходном налоге с предприятий" автомашинам – к электромобилям применяются те же требования налогового и бухгалтерского законодательства, что и к обычным автомобилям.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 7. Jūn. 2023
Компания выплачивает процентные платежи связанной компании в Германии, которые облагаются подоходным налогом с предприятий (ПНП), согласно статье 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий". Может ли компания не облагать эти процентные платежи ПНП, если применяется Директива 2003/49/ЕК о совместной налоговой системе, применяемой к платежам процентов и гонораров, которые осуществляют ассоциированные предприятия в различных странах-участницах, и договор "О Договоре Латвийской Республики и Федеративной Республики Германии о предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"? Может ли эта директива применяться к выплате процентов связанной компании?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 30. Mai. 2023
У предприятия в 2020 году появился дебиторский долг. Дебитор в 2022 году ликвидирован. Разрешается ли списывать дебиторскую задолженность в расходы и не включать в облагаемую подоходным налогом с предприятий базу согласно пункту 10 части 3 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий"?
Подоходный налог с предприятий
08:09, 20. Apr. 2023
Несмотря на сложную экономическую ситуацию, многие предприятия осуществляют пожертвования различным организациям для разных целей. Для поддержки осуществляющих пожертвования лиц в Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) внесена возможность применения налоговых льгот к суммам пожертвований.
Подоходный налог с предприятий
15:22, 29. Mar. 2023
В 2022 году предприятие получило денежную награду в размере 700 евро за победу на конкурсе. Следует ли предприятию уплачивать подоходный налог с предприятий за этот денежный приз? Должны ли эти доходы быть проведены на счету "Прочие доходы"?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 24. Mar. 2023
Крестьянское хозяйство в 2022 году совершило пожертвования Украине. Как правильно указать их в декларации подоходного налога с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:36, 10. Mar. 2023
В 2009 году общество с ограниченной ответственностью приняло решение о разделении прибыли предыдущего года на дивиденды и отразило ее на балансовом счете "Выплата дивидендов", так как у общества не было достаточно средств для выплаты дивидендов. Нужно ли при выплате в 2022 году дивидендов, рассчитанных в 2009 году, платить подоходный налог с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 7. Feb. 2023
У крестьянского хозяйства за ноябрь 2022 года образовалась облагаемая подоходным налогом с предприятий (ПНП) база в декларации ПНП. В октябре получены субсидии за 2022 год. Служба поддержки села предоставляет субсидии, но до момента представления декларации еще не получено решение о начисленных и выплаченных платежах поддержки. Может ли крестьянское хозяйство применять льготу по субсидиям в декларации ПНП ноября, не получив решения о поддержке?
Подоходный налог с предприятий
13:00, 3. Feb. 2023
Разъясните, пожалуйста, пункт 21 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП). К каким авансовым платежам он относится – только к полученным или также к выданным?
Подоходный налог с предприятий
09:14, 24. Jan. 2023
Предприятие (плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) снимает офисные и складские помещения у другого латвийского предприятия (плательщика НДС). Для этих помещений необходим капитальный ремонт. Собственник помещений вследствие недостатка средств не планирует осуществлять ремонт, а арендатор имеет необходимые финансовые средства для проведения ремонта. Может ли предприятие, снимающее помещения, произвести ремонт арендуемых основных средств и указать это в бухгалтерском учете как расходы предприятия?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 17. Jan. 2023
Система прямых налогов, в том числе, подоходного налога с предприятий, создана более века назад. Сегодня среда предпринимательской деятельности существенно изменилась, поэтому Европейская комиссия активно работает над внедрением новой единой системы во всем Европейском союзе.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 16. Jan. 2023
Начинается новый год, и для большинства бухгалтеров он начинается с подготовки отчетов. Важно помнить – если отчетный год совпадает с календарным годом, то декларация подоходного налога с предприятий (ПНП) за декабрь должна быть подана и в том случае, если не было облагаемых ПНП выплат.
Подоходный налог с предприятий
10:00, 2. Jan. 2023
В период Covid-19, чтобы предотвратить последствия пандемии, в Латвии было введено несколько налоговых льгот, в том числе, повышенные процентные платежи. Давайте посмотрим, как применять подоходный налог с предприятий (ПНП) к повышенным процентным платежам и что еще можно сделать в 2022 году, чтобы избежать последствий ПНП в будущем.
Подоходный налог с предприятий
09:00, 15. Dec. 2022
Латвийскому предприятию принадлежит филиал в Швеции. Для расширения хозяйственной деятельности, предприятие желает перерегистрировать принадлежащий ему грузовой автомобиль из главного предприятия Латвии в филиал в Швеции. Как правильно оформить сделку в бухгалтерском учете? Филиал зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Швеции.
Подоходный налог с предприятий
18:33, 23. Sep. 2022