Облегчат выполнение налоговых обязательств
2024-02-06
Айя Ласмане, ООО "Sorainen ZAB", партнер
Чтобы облегчить бремя налогового администрирования для малых и средних предприятий, которые действуют или планируют расширить деятельность в Европейском союзе (ЕС), сейчас продвигается инициатива о создании директивы налоговой системы головного офиса таких компаний. На какие предприятия будет распространяться новая директива и как будет действовать новый режим уплаты налогов?
12 сентября 2023 года Европейская комиссия (ЕК) выступила с предложением к директиве, которой создается налоговая система головного офиса для микропредприятий, малых и средних предприятий и изменяется Директива 2011/16/EС об административном сотрудничестве в налоговой сфере.
Что предусматривает директива?
В случае принятия директива введет режим "единого окна", для облегчения выполнения обязательств по подоходному налогу с предприятий (ПНП) для малых и средних предприятий, действующего в ряде стран ЕС с использованием постоянных представительств.
В предложении изложены положения, вводящие возможность дальнейшего применения в малых и средних предприятиях налоговых правил, которыми они известны в своей стране-участнице главного офиса для расчета налогооблагаемого результата своих постоянных представительств в других странах-участницах.
Правила директивы создадут режим "единого окна" (англ.: One stop shop), согласно которому декларирование налогов, расчеты и взимание налогов в отношении постоянных представительств решались бы через одно налоговое учреждение (регистрационное учреждение), то есть налоговое учреждение в стране-участнице головного офиса. Процедуры ревизии, обжалования и разрешения споров оставались бы на уровне страны-участницы главного бюро и согласно его процессуальным правилам.
Сейчас проект директивы передан странам-участницам для обсуждения, чтобы достичь консенсуса. Странам-участницам до 31 декабря 2025 года предлагается транспонировать директиву в своем законодательстве, чтобы правила вступили в силу с 1 января 2026 года.
На кого будет распространяться директива?
Предлагаемые положения применяются к малым и средним предприятиям, отвечающим всем следующим критериям:
- созданы в соответствии с законодательством страны-участницы и имеют какую-либо из юридических форм, перечисленных в Директиве;
- являются резидентами какой-либо страны-участницы для налоговых нужд;
- прямо или на уровне их собственников распространяется упомянутый в директиве налог на прибыль или любой другой налог с подобными чертами;
- считаются малыми и средними предприятиями в соответствии с Директивой 2013/34/EС о годовых финансовых отчетах предприятий определенных видов, консолидированной финансовой отчетности и связанных сообщениях, таким образом вписываясь в следующие критерии:
- общая сумма баланса составляет менее 20 млн евро;
- нетто-оборот ниже 40 млн евро;
- в среднем менее 250 работников в течение финансового года;
- действует в других странах-участницах с использованием только одного или нескольких постоянных представительств;
- не является частью нужд финансового бухгалтерского учета консолидированной группы и создает автономное предприятие согласно применяемым определениям ЕС.
Реорганизация является одним из инструментов перестройки структуры деятельности предприятий – особенно если необходимо выделить отдельные направления бизнеса, риски или оптимизировать управление активами. В общем, предполагается, что реорганизация является налогово нейтральной, то есть не приводит к сиюминутным налоговым последствиям. Но чтобы добиться того, что реорганизация действительно не приводит к немедленным налоговым последствиям, необходимо выполнить определенные предпосылки.
Подоходный налог с предприятий
10:12, 3. Dec. 2025
Служба государственных доходов выдала справку о правильном применении норм Закона "О подоходном налоге с предприятий" к пожертвованиям. В ней проанализирована ситуация, когда предприятие планирует пожертвовать 7000 евро общественно полезной организации и хочет воспользоваться одной из предусмотренных законом льгот — снизить начисленный подоходный налог с предприятий на дивиденды на 85% от пожертвованной суммы. Рассматриваем справку!
Подоходный налог с предприятий
10:16, 20. Nov. 2025
В Законе "О подоходном налоге с предприятий" сказано, что подоходный налог с предприятий может не применяться к "соразмерным штрафам". Однако налог должен применяться в любом случае, если это нарушение совершило конкретное физическое лицо — работник. Прошу объяснить, как у компании могут возникнуть штрафы, в наложении которых не виноват конкретный работник? Что это могут быть за штрафы, которые не стоит компенсировать работнику? Не могу представить, чтобы у компании возник какой-то штраф сам по себе, без вовлечения кого-то из сотрудников.
Подоходный налог с предприятий
10:24, 17. Nov. 2025
Когда к суммам, используемым для штрафов, не применяется подоходный налог с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 25. Sep. 2025
С ростом конкуренции на рынке труда устойчивая рабочая среда становится предпосылкой для привлечения и удержания работников. В этом контексте все шире используются онлайн-платформы, предлагающие занятия спортом, активным образом жизни и самочувствием. Через эти платформы можно организовать мероприятия по устойчивому развитию персонала. Однако возникает вопрос — позволяет ли использование таких платформ использовать освобождение от подоходного налога с предприятий? Каково мнение Службы государственных доходов?
Подоходный налог с предприятий
08:57, 17. Sep. 2025
Общество ликвидируется в упрощенном порядке на том основании, что оно не было досягаемо по юридическому адресу. Регистр предприятий опубликовал сообщение о прекращении деятельности общества, пригласив заинтересованных в ликвидации общества лиц подать в регистр заявление о назначении ликвидатора. Должен ли с суммы дебиторской задолженности уплачиваться подоходный налог с предприятий (ПНП), если кредитор, как заинтересованное лицо, не отреагировал на это сообщение?
Подоходный налог с предприятий
09:36, 19. Aug. 2025
С 2024 года в ряде стран Европейского союза вступили в силу новые правила глобального минимального налога, предусматривающие ставку налога не менее 15% для крупных международных групп компаний. Хотя Латвия пока использует переходный период, предприятия уже сейчас должны подготовиться к обязанностям по отчетности и оценить влияние на финансовые процессы предприятия.
Подоходный налог с предприятий
09:34, 5. Jūn. 2025
Для упрощения применения налогов в рамках группы компаний разработано предложение к директиве HOT, или налоговой системе головного предприятия для малых и средних предприятий (МСП), действующей более чем в одной стране-участнице Европейского союза (ЕС). Хотя директива сейчас активно не продвигается, она дает представление о возможных направлениях упрощения налогов.
Подоходный налог с предприятий
08:47, 14. Apr. 2025
На пожертвования можно смотреть не только как на дополнительные расходы предприятия, но и как на возможность снижения уплачиваемого подоходного налога с предприятий (ПНП). Анализируем, как это работает на практике!
Подоходный налог с предприятий
08:25, 3. Mar. 2025
В конце 2024 года много говорилось об изменении расчета заработной платы и подоходного налога с населения в 2025 году. Но есть вещи, которые в этом году остаются неизменными — абсолютно все плательщики подоходного налога с предприятий (ПНП), независимо от того, имеют они или нет облагаемые ПНП сделки, до 20 января должны подготовить декларацию ПНП за последний месяц отчетного года – декабрь. Рассматриваем нюансы, о которых не стоит забывать при подготовке декларации ПНП за декабрь.
Подоходный налог с предприятий
09:40, 3. Jan. 2025
21 июня 2024 года вступил в силу Закон "Об обеспечении глобального минимального уровня налогов крупных групп компаний", цель которого – частично перенять директиву 2022/2523 об обеспечении глобального минимального уровня налога для международных групп компаний и крупных местных групп в Европейском союзе. Что предусматривает этот закон и для кого он создан? Каковы будут обязанности латвийских предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:48, 4. Dec. 2024
В июле 2024 года у сельскохозяйственного предприятия возникли расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью. 20 мая 2024 года компания получила решение о выплате сельскохозяйственной поддержки – субсидий. Можно ли уменьшить базу подоходного налога с предприятий (ПНП) на 50% от суммы субсидий, при подаче декларации по ПНП за июль? Дополнительно у компании есть нераспределенная прибыль по состоянию на 2017 год. Можно ли использовать льготу по субсидиям в декларации по ПНП за июль 2024 года на несвязанные с хозяйственной деятельностью расходы, если есть неиспользованная нераспределенная прибыль на конец 2017 года?
Подоходный налог с предприятий
09:17, 27. Sep. 2024
Дочернее предприятие выплачивает материнскому предприятию дивиденды в размере 13 000 евро. Оба предприятия зарегистрированы в Латвии. Как материнское предприятие будет проводить полученные дивиденды от дочернего предприятия и как их указать в декларации подоходного налога с предприятий (ПНП)? Дополнительно у материнского предприятия есть нераспределенная прибыль в размере 800 000 евро, которая не выплачена в виде дивидендов. В какой момент полученные дивиденды от дочерней компании могут быть выплачены без уплаты налогов, если за них уже уплачен ПНП?
Подоходный налог с предприятий
09:03, 18. Jūl. 2024
С началом пандемии COVID-19 были приняты льготы по выплатам повышенных процентов, установленные статьей 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий". Из-за принятых льгот часть бухгалтеров, заполнив декларацию по подоходному налогу с предприятий за 2023 год, забыла об этом. Поэтому давайте вместе повторим, как произвести расчет повышенных процентных платежей, которые до пандемии активно применялись.
Подоходный налог с предприятий
15:07, 15. Jūl. 2024
Компания предлагает своим сотрудникам возможность принять участие в ежегодном Рижском марафоне, покрыв как плату за участие, так и покупку одежды в едином стиле для сотрудников, которые будут представлять компанию. Являются ли эти расходы расходами хозяйственной деятельности? Как их правильно провести в бухгалтерском учете? Имеет ли значение, покрываются расходы на пять или 100 сотрудников?
Подоходный налог с предприятий
09:06, 23. Mai. 2024
