Время подать декабрьскую декларацию ПНП
2023-01-02
Модрите Йохансоне, ООО "JOHANSONE UN PARTNERI", член правления, присяжный аудитор
Начинается новый год, и для большинства бухгалтеров он начинается с подготовки отчетов. Важно помнить – если отчетный год совпадает с календарным годом, то декларация подоходного налога с предприятий (ПНП) за декабрь должна быть подана и в том случае, если не было облагаемых ПНП выплат.
В последнем месяце отчетного года, которым для большинства является декабрь, декларация ПНП должна быть представлена до конца следующего месяца, т.е. до 20 января. Часто в процессе подготовки годового отчета появляются еще какие-то затраты, которые должны быть включены в облагаемую ПНП базу. Однако не стоит беспокоиться и лихорадочно собирать все расходы в декабрьской декларации ПНП до 20 января, чтобы не были применены штрафные санкции от Службы государственных доходов (СГД). Согласно части 8 статьи 17 Закона о подоходном налоге с предприятий (Закон ПНП) к доплате налога, которая образовалась после исправлений в декларации за период таксации, относящийся к последнему месяцу отчетного года, если исправления произведены на основании изменений, образовавшихся при подготовке годового отчета, представленного в установленный СГД срок, не применяется пеня, установленная Законом "О налогах и пошлинах".
Расходы за первые 11 месяцев отчетного года в декларацию ПНП включаются за распределенную прибыль – рассчитанные дивиденды, приравненные к дивидендам выплаты, условные дивиденды, не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, а также за ликвидационную квоту и стоимость имущества, переданного другому лицу в процессе реорганизации. В последнем месяце отчетного года, которым для большинства является декабрь, в декларацию ПНП включаются расходы по частично распределенной прибыли – затраты на безнадежных дебиторов и увеличенные процентные выплаты, суммы займов связанным лицам, неполученная прибыль или увеличенные затраты при сделках со связанными лицами, результаты гибридного несоответствия и выездной налог. В этой статье рассматривать гибридные несоответствия и выездной налог не будем.
Дебиторские задолженности
Последние три года были нетипичными и спутали планы для многих предприятий. Часть предприятий стремительно развивалась, часть – не была столь успешна, в результате чего начались проблемы с ликвидностью. Поэтому все предприятия, подготавливая годовой отчет, очень тщательно оценивают возможность получения оплаты от покупателей, особенно если покупатель уже опоздал со сроком оплаты счета.
Принимая во внимание реальную экономическую ситуацию, законодатели пришли на помощь предпринимателям и тем предприятиям, которые подготавливают годовой отчет согласно требованиям Закона "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах", и продлили налогообложение сомнительной дебиторской задолженности. Правда, это продление скрыто в переходных положениях Закона о ПНП и распространяется на непогашенные долги, по которым был создан резерв до 31 декабря 2021 года, а именно, пунктом 47 Переходных положений установлено, что при применении пункта 1 части первой статьи 9 настоящего закона в отношении долгов, по которым был создано накопление до 31 декабря 2021 года, период для увеличения налоговой базы составляет 60 месяцев со дня создания накопления.
В настоящее время, когда в Сейме и правительстве вновь обсуждаются крупные налоговые изменения, важно оценить влияние, которое мы получили от изменений подоходного налога с предприятий (ПНП), которые Латвия приняла в 2018 году. В этой статье мы взглянем на цели реформы ПНП и поступления ПНП в государственный бюджет, и оценим их с перспективы сегодняшнего дня, а именно, 2023 года.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 14. Jūl. 2023
Все чаще компании принимают решение в пользу покупки электромобилей, тем самым становясь более экологичными. Хотя эта практика становится все более популярной, в правилах до сих пор не указаны условия, применимые непосредственно к электромобилям. Таким образом, применение подоходного налога с предприятий к различным расходам, связанным с электромобилями, происходит подобно другим подобно другим Законом "О подоходном налоге с предприятий" автомашинам – к электромобилям применяются те же требования налогового и бухгалтерского законодательства, что и к обычным автомобилям.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 7. Jūn. 2023
Компания выплачивает процентные платежи связанной компании в Германии, которые облагаются подоходным налогом с предприятий (ПНП), согласно статье 10 Закона "О подоходном налоге с предприятий". Может ли компания не облагать эти процентные платежи ПНП, если применяется Директива 2003/49/ЕК о совместной налоговой системе, применяемой к платежам процентов и гонораров, которые осуществляют ассоциированные предприятия в различных странах-участницах, и договор "О Договоре Латвийской Республики и Федеративной Республики Германии о предотвращении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"? Может ли эта директива применяться к выплате процентов связанной компании?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 30. Mai. 2023
У предприятия в 2020 году появился дебиторский долг. Дебитор в 2022 году ликвидирован. Разрешается ли списывать дебиторскую задолженность в расходы и не включать в облагаемую подоходным налогом с предприятий базу согласно пункту 10 части 3 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий"?
Подоходный налог с предприятий
08:09, 20. Apr. 2023
Несмотря на сложную экономическую ситуацию, многие предприятия осуществляют пожертвования различным организациям для разных целей. Для поддержки осуществляющих пожертвования лиц в Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) внесена возможность применения налоговых льгот к суммам пожертвований.
Подоходный налог с предприятий
15:22, 29. Mar. 2023
В 2022 году предприятие получило денежную награду в размере 700 евро за победу на конкурсе. Следует ли предприятию уплачивать подоходный налог с предприятий за этот денежный приз? Должны ли эти доходы быть проведены на счету "Прочие доходы"?
Подоходный налог с предприятий
08:00, 24. Mar. 2023
Крестьянское хозяйство в 2022 году совершило пожертвования Украине. Как правильно указать их в декларации подоходного налога с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
08:36, 10. Mar. 2023
В 2009 году общество с ограниченной ответственностью приняло решение о разделении прибыли предыдущего года на дивиденды и отразило ее на балансовом счете "Выплата дивидендов", так как у общества не было достаточно средств для выплаты дивидендов. Нужно ли при выплате в 2022 году дивидендов, рассчитанных в 2009 году, платить подоходный налог с предприятий?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 7. Feb. 2023
У крестьянского хозяйства за ноябрь 2022 года образовалась облагаемая подоходным налогом с предприятий (ПНП) база в декларации ПНП. В октябре получены субсидии за 2022 год. Служба поддержки села предоставляет субсидии, но до момента представления декларации еще не получено решение о начисленных и выплаченных платежах поддержки. Может ли крестьянское хозяйство применять льготу по субсидиям в декларации ПНП ноября, не получив решения о поддержке?
Подоходный налог с предприятий
13:00, 3. Feb. 2023
Разъясните, пожалуйста, пункт 21 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП). К каким авансовым платежам он относится – только к полученным или также к выданным?
Подоходный налог с предприятий
09:14, 24. Jan. 2023
Предприятие (плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) снимает офисные и складские помещения у другого латвийского предприятия (плательщика НДС). Для этих помещений необходим капитальный ремонт. Собственник помещений вследствие недостатка средств не планирует осуществлять ремонт, а арендатор имеет необходимые финансовые средства для проведения ремонта. Может ли предприятие, снимающее помещения, произвести ремонт арендуемых основных средств и указать это в бухгалтерском учете как расходы предприятия?
Подоходный налог с предприятий
09:00, 17. Jan. 2023
Система прямых налогов, в том числе, подоходного налога с предприятий, создана более века назад. Сегодня среда предпринимательской деятельности существенно изменилась, поэтому Европейская комиссия активно работает над внедрением новой единой системы во всем Европейском союзе.
Подоходный налог с предприятий
08:00, 16. Jan. 2023
В период Covid-19, чтобы предотвратить последствия пандемии, в Латвии было введено несколько налоговых льгот, в том числе, повышенные процентные платежи. Давайте посмотрим, как применять подоходный налог с предприятий (ПНП) к повышенным процентным платежам и что еще можно сделать в 2022 году, чтобы избежать последствий ПНП в будущем.
Подоходный налог с предприятий
09:00, 15. Dec. 2022
Латвийскому предприятию принадлежит филиал в Швеции. Для расширения хозяйственной деятельности, предприятие желает перерегистрировать принадлежащий ему грузовой автомобиль из главного предприятия Латвии в филиал в Швеции. Как правильно оформить сделку в бухгалтерском учете? Филиал зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Швеции.
Подоходный налог с предприятий
18:33, 23. Sep. 2022