Декларировать ли сделку приобретения виртуальной валюты?
2023-04-12
Юрий Георг Русаков, ООО "ZAB COBALT", младший юрист
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прирост капитала
Приобретенные акции и виртуальная валюта должны быть задекларированы только в случаях, когда они продаются. Такие доходы считаются приростом капитала, определяемым как разница между стоимостью отчуждения капитального актива и стоимостью приобретения. Стоимостью продажи/приобретения виртуальной валюты считается полученная в денежном или натуральном выражении оплата.
При определении стоимости приобретения капитального актива в стоимость включаются также расходы на приобретение и содержание капитального актива, а также другие установленные законом связанные с приобретением капитального актива расходы. Днем получения дохода считается день, когда физическое лицо – плательщик налога – получает деньги.
К доходу от прироста капитала применяется ставка подоходного налога с населения (ПНН) в размере 20%. Доход от продажи акций и виртуальной валюты декларируется как прирост капитала путем подачи декларации о доходе от прироста капитала. Форма декларации за отчетный период о доходе от прироста капитала и информация о ее заполнении содержатся в Правилах Кабинета министров №662 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения".
Прирост капитала из виртуальной валюты и акций определяется путем вычитания из цены его отчуждения первоначальной стоимости приобретения. Если невозможно установить первоначальную стоимость приобретения, стоимостью ее приобретения считается нуль в соответствии с установленным методическим материалом Службы государственных доходов (СГД) "Направляющие линии о применении нормативного регулирования налогов и бухгалтерского учета к сделкам с виртуальной валютой, исполнителями услуг виртуальной валюты и первоначальным предложением виртуальных валют". Если имеются убытки, они не облагаются ПНН. Убытки могут использоваться лишь для возврата излишне уплаченного налога.
С 1 января 2024 года частью 5 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с населения" установлено, что с 1 января 2024 года выплаты страховых взносов не облагаются подоходным налогом с населения, если они не превышают 10% годового оклада работника, но не более 750 евро. В свою очередь, в пунктах 28 и 29 Правил Кабинета Министров (КМ) №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" по-прежнему указан ранее действовавший порог – 426,86 евро. Похожая ситуация сложилась и с порогом регистрации налога на добавленную стоимость – часть 1 статьи 59 Закона "О налоге на добавленную стоимость" предусматривает, что обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость наступает тогда, когда стоимость сделок достигает 50 000 евро в течение года, но в Правилах КМ №40 "Правила декларирования налога на добавленную стоимость" долгое время сохранялся старый порог в 40 000 евро. Применим ли в данной ситуации порог, предусмотренный законом или правилами КМ?
Прочие
09:07, 19. Nov. 2024
Сейчас велика надежда, что 7-летний цикл со сложным алгоритмом расчета заработных плат закончится принятием разработанных поправок в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Цель поправок — упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), уменьшить налоговое бремя на рабочую силу для работников с низкой и средней заработной платой, а также улучшить конкурентоспособность рабочей силы в Балтийском регионе. Даст ли расчет заработной платы по новому алгоритму финансовую выгоду?
Прочие
09:00, 19. Nov. 2024
Как стало известно, для части компаний сообщение об устойчивом развитии как составная часть сообщения руководства станет обязательным уже в 2025 году. Поэтому возникает вопрос — должны ли компании в сообщениях об устойчивом развитии предоставлять информацию и о налогах?
Прочие
08:47, 6. Nov. 2024
В 2023 году были внесены существенные изменения в нормативное регулирование с введением нового вида налоговой проверки — налогового контроля, что сейчас является основным видом контроля Службы государственных доходов (СГД). Какие изменения в течение года с момента вступления нормативного регулирования в силу наблюдаются на практике и как действовать предпринимателям, чтобы избежать неблагоприятных решений СГД?
Прочие
15:47, 27. Sep. 2024
В связи с введением 8 мая 2024 года вновь созданной системы рейтинга налогоплательщиков вступили в силу поправки к правилам Кабинета министров (КМ) №72 "Правила об обеспечениях акцизного налога". Рассматриваем, какие изменения внесены в правила.
Прочие
08:38, 26. Sep. 2024
В 2025 году планируется отказаться от дифференцированного и ввести фиксированный необлагаемый минимум, одновременно повысив ставки подоходного налога с населения. Это предусмотрено информационным докладом, поддержанным правительством 19 сентября текущего года, о пересмотре доходной и налоговой политики госбюджета в 2025–2027 годах. Какие изменения запланированы?
Прочие
08:27, 26. Sep. 2024
14 мая 2024 года Еврокомиссия приняла директиву о скорейшем и более безопасном применении льгот к чрезмерным налогам на вычет, или директиву Faster, цель которой – сделать процедуры по налогу на вычет в Европейском союзе (ЕС) более безопасными и эффективными для трансграничных инвесторов, налоговых органов государств и финансовых посредников, таких как банки или инвестиционные платформы. Что принятие директивы означает для Латвии?
Прочие
10:18, 23. Sep. 2024
Дебитор, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС), в июне 2018 года объявил неплатежеспособность, зарегистрированную в соответствии с Законом "О неплатежеспособности". При закрытии 2018 года было создано накопление для сомнительных дебиторов, включенное в расчет прибыли и убытков как затраты. Все действия по возврату долга были предприняты. Иск заявлен в реестре требований кредиторов. Прошло 60 месяцев, и долг от дебитора, у которого процесс неплатежеспособности еще не завершен, не возвращен. Должен ли долг быть включен в декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП) и уплачен ли налог? Можно ли вернуть уплаченный НДС?
Прочие
09:07, 19. Sep. 2024
Предприятие использует счет группы, или cashpool, который обеспечивает консолидацию денежных средств на счете материнского предприятия группы в иностранном банке. Владелец счета – материнская компания группы. Для ускорения расчетов в рамках группы и минимизации расходов банковских комиссий финансовое руководство корпорации намерено ввести процесс netting, то есть деньги от дебиторов группы не будут зачисляться на счет, а раз в месяц будут выполняться соответствующие проводки в бухгалтерском учете вовлеченных компаний на основании списков оплачиваемых счетов. Дебиторская задолженность переносится на счет cashpool. Какие налоговые риски могут наступить?
Прочие
09:03, 17. Sep. 2024
Заключение сделок с иностранными партнерами для значительной части предприятий является регулярной и неотъемлемой частью бизнеса. Исключением не является также реализация долгосрочных проектов строительства или инсталляции за пределами Латвии. Прежде чем принимать решение об участии в проекте за рубежом и цене услуги по строительству, предприятиям следовало бы подумать, через какое время у них может возникнуть обязанность зарегистрировать постоянное представительство в этом иностранном государстве, иначе реализация запланированного проекта может обернуться неожиданно дорогим удовольствием.
Прочие
09:06, 11. Sep. 2024
Является ли предоставленная работнику скидка на продукты предприятия выгодой для работника? Считается ли это выгодой, если предприятие такую скидку предлагает и своим клиентам?
Прочие
10:45, 20. Aug. 2024
У компании имеется электромобиль, которая заряжается дома. Юридический адрес компании зарегистрирован по этому адресу. Получается, что используется транспортное средство, но нет расходов на электроэнергию. Могут ли возникнуть налоговые риски в такой ситуации?
Прочие
10:53, 16. Aug. 2024
По достижению конкретного оборота, компания предоставляет своим клиентам от него процентный бонус. Клиенты могут использовать его как средство расчетов (вплоть до 100%) в обмен на товар. Должна ли компания облагать подоходным налогом с предприятий стоимость выданных товаров? Или такая сделка считается дарением? Должно ли предприятие уплачивать налог на добавленную стоимость на стоимость выданного товара, считая это реализацией товаров? Можно ли вычесть предналог за приобретенный товар?
Прочие
11:01, 1. Aug. 2024
Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Латвии и являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), купило у физического лица, проживающего в Европейском союзе (ЕС), вещи стоимостью 1000 евро. Необходимо ли в этом случае подтверждение того, что для физического лица эти вещи являлись личным имуществом? Какие налоги следует применять?
Прочие
19:50, 19. Jūl. 2024
Оценивая структуру налогоплательщиков, видно, что и в Латвии, и в других странах доминирует удельный вес малых предпринимателей. Создатели налоговой политики по всему миру ломали головы над тем, как мотивировать малых предпринимателей работать легально, уменьшая теневую экономику, при этом сохраняя для всех одинаковый, максимально простой налоговый режим.
Прочие
19:16, 19. Jūl. 2024
