Новый порядок акцизного налога
2023-01-11
Элина Лапса, АО ”KPMG Baltics”, налоговые консультации, старший консультант
13 февраля этого года в силу вступят в силу изменения в Законе "Об акцизном налоге", изменив общий режим применения ранее действующего акцизного налога (АН). Мы рассмотрим важнейшие изменения.
В закон переняты требования Директивы 2020/262, которыми устанавливается общий режим применения акцизного налога. 5 июля 2022 года для выполнения настоящей Директивы принят Регламент 2022/1636, определяя состав и содержание документов, которыми обмениваются в связи с перемещением подакцизных товаров, и определяя порогового значения потерь в связи со спецификой товаров.
В связи с этим в закон внесены следующие изменения:
Новая директива совершенствует действующие нормы Директивы 2008/118/ЕK о применении АН.
Директивы не являются непосредственно применяемыми в странах-участницах, поэтому они перенимаются в законы. В свою очередь, регламенты непосредственно применяются во всех странах-участницах и их нормы не требуется перенимать в национальные нормативные акты.
Приравнивание норм
Согласно Директиве 2020/262, которой устанавливается общий режим применения АН, акцизные товары облагаются АН в том случае, когда они производятся или приобретаются на территории Европейского Союза и когда они импортируются или незаконно ввозятся на территорию ЕС. АН подлежит взысканию на момент передачи товаров для потребления в стране-участнице, в которой товары передаются на потребление. В соответствии с изложенным, в закон внесены изменения, в том числе, термины, определения и положения в соответствии с их использованием в нормативных актах, регулирующих вопросы таможенного дела.
В соответствии с поправками АН в дальнейшем будет взиматься в момент передачи подакцизных товаров на потребление, а этим является:
- перенаправление подакцизных товаров (в том числе, незаконное) из режима отложенной уплаты налога;
- хранение подакцизных товаров, за которые не взимается налог, (в том числе, в случаях нарушений) без применения режима отложенной уплаты налога;
- производство подакцизных товаров, в том числе, переработка и незаконное производство или переработка без применения режима отложенной уплаты налога;
- импорт подакцизных товаров, за исключением случая, если к соответствующим акцизным товарам сразу после импорта применяется режим отложенной уплаты налога, или незаконный ввоз этих товаров, за исключением случаев, когда согласно установленным критериям погашен таможенный долг.
Нормы Директивы 2020/262 допускают применение режима отложенной уплаты налога в случаях, когда подакцизные товары перемещаются со склада подакцизных товаров в таможенное учреждение вывоза, которое одновременно является также местом отправления (начала) внешней процедуры транзита, следовательно, со вступлением в силу изменений, к акцизным товарам со статусом ЕС в отдельных случаях будет разрешено применять процедуру внешнего транзита в соответствии с Таможенным кодексом ЕС. В случае непредоставления подтверждения о начале процедуры внешнего транзита владелец акцизного склада или зарегистрированный грузоотправитель будет обязан уплатить АН в государственный бюджет.
Может ли производное публичное лицо включить налог на недвижимое имущество (ННИ) в арендную плату за землю, к которой применяется налог на добавленную стоимость (НДС)?
Прочие
08:59, 26. Sep. 2023
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие
08:00, 10. Aug. 2023
В конце 2022 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", с которыми для налогоплательщиков были предусмотрены благоприятные изменения в регулировании инвестиционных счетов, а также установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом доходов, связанные с регулированием других законов. Давайте рассмотрим самое важное.
Прочие
08:00, 19. Apr. 2023
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прочие
09:01, 12. Apr. 2023
С поправками в Законе "О налогах и пошлинах" планируется заменить три системы оценки налогоплательщиков, находящихся в распоряжении Службы государственных доходов, в том числе, путем замены программы углубленного сотрудничества системой рейтинга налогоплательщиков.
Прочие
09:00, 3. Apr. 2023
Предприятие планирует приобрести легковое транспортное средство, стоимость которого превышает 50 000 евро (без налога на добавленную стоимость) в оперативный лизинг. Как определить стоимость представительского автомобиля? Какие расходы и за какой период времени могут быть включены в стоимость автомобиля? Когда предприятие должно уплатить налоги за приобретенную машину?
Прочие
08:53, 21. Mar. 2023
Довольно часто приходилось консультировать латвийских налогоплательщиков по налоговым последствиям, если отчуждается недвижимая собственность, находящаяся в Латвии. Следует признать, что налоговые нормы в таких случаях могут вызвать неясность. Однако в декабре 2021 года Сенат ввел ясность о налоговых последствиях в случае, если нерезидент продает свою недвижимость в Латвии.
Прочие
08:45, 10. Mar. 2023
Предприятие (зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) желает нанять программистов из третьего государства для обеспечения своих услуг. Часть оказывающих услуги лиц являются плательщиками НДС, а часть – нет. Должен ли НДС по услугам, полученным от граждан третьих стран, отражаться в декларации НДС независимо от того, являются ли они плательщиками НДС? Существуют ли другие налоги, удерживаемые со сделок?
Прочие
10:45, 3. Jan. 2023
Публикуем обзор налоговых ставок, вступающих в силу с 1 января 2023 года*. Налоговые ставки представлены в сравнении с предыдущими годами.
Прочие
10:23, 2. Jan. 2023
Юридическое лицо, плательщик налога на добавленную стоимость, получает товар из Китая. Товар растаможен на таможенном складе Германии, но не доступен документ, подтверждающий растаможку. Как следует действовать получателю товаров? Нужно ли уплачивать налоги?
Прочие
09:00, 22. Dec. 2022
Предполагается, что почти каждое предприятие в Латвии поддержало Украину, пожертвовав финансовые средства или самые разнообразные товары – самопроизведенные или закупленные, изготовленные работниками. Однако в конце месяца наступает момент, когда вам нужно выяснить, как применять налоги к этим пожертвованиям?
Прочие
09:00, 28. Nov. 2022
Налог на природные ресурсы (НПР) часто необоснованно считается менее важным, чем прочие налоги, поэтому на него не обращается должное внимание. Однако следует учитывать, что объекты НПР широко распространены в ежедневной жизни каждого предприятия и игнорирование этого факта может вызвать существенные последствия.
Прочие
08:30, 21. Nov. 2022
Операции физических лиц на рынках виртуальных валют набирают все больший оборот. Кроме того, любой, кто научится использовать эти возможности, сможет инвестировать и зарабатывать, и это может приносить высокий уровень дохода. Поэтому становится актуальным вопрос – как правильно платить налоги и не запутаться в лабиринтах нормативных актов? Мы хотели бы поделиться некоторыми историями из опыта, а также нашим мнением.
Прочие
08:37, 19. Okt. 2022
1 августа 2022 года вступили в силу изменения в Законе “О налогах и пошлинах”, в соответствии с которыми в закон было внесено несколько существенных дополнений.
Прочие
08:00, 21. Sep. 2022
