Новый порядок акцизного налога
2023-01-11
Элина Лапса, АО ”KPMG Baltics”, налоговые консультации, старший консультант
13 февраля этого года в силу вступят в силу изменения в Законе "Об акцизном налоге", изменив общий режим применения ранее действующего акцизного налога (АН). Мы рассмотрим важнейшие изменения.
В закон переняты требования Директивы 2020/262, которыми устанавливается общий режим применения акцизного налога. 5 июля 2022 года для выполнения настоящей Директивы принят Регламент 2022/1636, определяя состав и содержание документов, которыми обмениваются в связи с перемещением подакцизных товаров, и определяя порогового значения потерь в связи со спецификой товаров.
В связи с этим в закон внесены следующие изменения:
Новая директива совершенствует действующие нормы Директивы 2008/118/ЕK о применении АН.
Директивы не являются непосредственно применяемыми в странах-участницах, поэтому они перенимаются в законы. В свою очередь, регламенты непосредственно применяются во всех странах-участницах и их нормы не требуется перенимать в национальные нормативные акты.
Приравнивание норм
Согласно Директиве 2020/262, которой устанавливается общий режим применения АН, акцизные товары облагаются АН в том случае, когда они производятся или приобретаются на территории Европейского Союза и когда они импортируются или незаконно ввозятся на территорию ЕС. АН подлежит взысканию на момент передачи товаров для потребления в стране-участнице, в которой товары передаются на потребление. В соответствии с изложенным, в закон внесены изменения, в том числе, термины, определения и положения в соответствии с их использованием в нормативных актах, регулирующих вопросы таможенного дела.
В соответствии с поправками АН в дальнейшем будет взиматься в момент передачи подакцизных товаров на потребление, а этим является:
- перенаправление подакцизных товаров (в том числе, незаконное) из режима отложенной уплаты налога;
- хранение подакцизных товаров, за которые не взимается налог, (в том числе, в случаях нарушений) без применения режима отложенной уплаты налога;
- производство подакцизных товаров, в том числе, переработка и незаконное производство или переработка без применения режима отложенной уплаты налога;
- импорт подакцизных товаров, за исключением случая, если к соответствующим акцизным товарам сразу после импорта применяется режим отложенной уплаты налога, или незаконный ввоз этих товаров, за исключением случаев, когда согласно установленным критериям погашен таможенный долг.
Нормы Директивы 2020/262 допускают применение режима отложенной уплаты налога в случаях, когда подакцизные товары перемещаются со склада подакцизных товаров в таможенное учреждение вывоза, которое одновременно является также местом отправления (начала) внешней процедуры транзита, следовательно, со вступлением в силу изменений, к акцизным товарам со статусом ЕС в отдельных случаях будет разрешено применять процедуру внешнего транзита в соответствии с Таможенным кодексом ЕС. В случае непредоставления подтверждения о начале процедуры внешнего транзита владелец акцизного склада или зарегистрированный грузоотправитель будет обязан уплатить АН в государственный бюджет.
Предприятие, зарегистрированный в Латвии плательщик налога на добавленную стоимость (НДС), оказывающий услуги по программированию, желает принять на работу проживающее во Вьетнаме лицо. Все рабочие задачи будут выполняться удаленно, находясь во Вьетнаме. Между Латвией и Вьетнамом заключен договор об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов в отношении подоходных налогов. В каких случаях он может применяться и какие виды отчетности и налоговых платежей должны производиться при найме иностранца, не проживающего в Латвии?
Прочие
13:37, 27. Jūn. 2024
Ни нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), ни Закона "О налоге на добавленную стоимость" не дают всеобъемлющего перечня хозяйственных и нехозяйственных расходов, поэтому их корректное выделение для налоговых нужд всегда было вызовом для бухгалтеров предприятий. В этой части статьи рассматриваем затраты, связанные с использованием авто, а также расходы на рекламу и репрезентацию.
Прочие
08:22, 26. Jūn. 2024
Ни нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), ни Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) не дают всеобъемлющего перечня хозяйственных и нехозяйственных расходов, поэтому их корректное выделение для налоговых нужд всегда было вызовом для бухгалтеров предприятий.
Прочие
08:36, 10. Jūn. 2024
Член правления, достигший пенсионного возраста, желает выйти на пенсию, сохранив за собой должность члена правления без вознаграждения. Должен ли член правления платить налоги? Есть ли какие-либо льготы для вышедшего на пенсию члена правления?
Прочие
08:47, 6. Jūn. 2024
Односторонним решением Беларуси с 1 июня 2024 года частично приостанавливается действие конвенции между Латвийской Республикой и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов. Что изменится?
Прочие
17:23, 31. Mai. 2024
Налоговые льготы не будут распространяться на недвижимость субъектов санкций в связи с изменениями в Законе "О налоге на недвижимое имущество", вступившими в силу 1 января текущего года.
Прочие
09:36, 28. Mar. 2024
Расширен круг коммерсантов, которые могут потребовать от Службы государственных доходов (СГД) возврата или перечисления акцизного налога (АН) для покрытия других налоговых задолженностей. Раньше такие права были доступны только тем коммерсантам, которые являются плательщиками АН и получили лицензию. Давайте рассмотрим новый порядок!
Прочие
08:00, 22. Mar. 2024
Продолжая начатое, мы рассматриваем изменения, связанные с поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" в отношении чуть более специфических природных ресурсов, таких как углеводород и загрязняющие вещества.
Прочие
08:54, 13. Mar. 2024
Правилами Кабинета министров (КМ) №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" установлены нормы (рамки) расходов на гостиницы, которые бюджетные учреждения не должны превышать. Нужно ли для коммерческих выставок, при привышении нормы расходов на гостиницу, уплачивать налог на заработную плату за часть превышения?
Прочие
08:46, 5. Mar. 2024
Общество заключило договор с физическим лицом на строительные услуги в Латвии. Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) Латвии, а физическое лицо имеет зарегистрированную в Германии предпринимательскую деятельность со статусом "Gewerbe", лицо является плательщиком НДС в Германии. Налоги платятся в Германии. За выполненные услуги выписывается счет. Какие документы латвийское предприятие должно получить от немецкого лица, оказывающего услуги? Что нужно учитывать в отношении налогов — когда применяется НДС, когда — подоходный налог с населения? Какие отчеты должны быть представлены о сделках или выплаченных суммах?
Прочие
09:19, 29. Feb. 2024
В целях содействия трансграничного сотрудничества ряда налоговых администраций и проведения совместных межгосударственных проверок, 1 января 2024 года вступили в силу поправки к Закону "О налогах и пошлинах". Какие выгоды получат налоговые администрации, а какие — предприятия?
Прочие
08:28, 27. Feb. 2024
2024 год начался с существенных изменений в налоговой политике. Они коснулись и налога на природные ресурсы (НПР), который способствует экономически эффективному использованию природных ресурсов и ограничивает загрязнение окружающей среды. Принятыми поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" пересмотрены ставки НПР и расширена облагаемая НПР база. Рассматриваем наиболее существенные изменения, которые в дальнейшем должны учитываться.
Прочие
08:00, 9. Feb. 2024
11 января 2024 года Центральная избирательная комиссия подтвердила, что за референдум, предусматривающий отмену приостановленных поправок к Закону "О нотариате", проголосовало всего 2,28% имеющих право голоса жителей. В связи с этим ясно известно, что в латвийской правовой системе вводится новый институт — партнерство. Как в дальнейшем будут обстоять дела с налогами и социальными взносами?
Прочие
09:38, 24. Jan. 2024
С этого года в Латвии введен налог на сверхприбыль для банков. Что такое налог на сверхприбыль? Почему он вводится? Кому и какие выгоды ожидаются?
Прочие
10:43, 3. Jan. 2024
Рассмотрим налоговые ставки на 2024 год по сравнению с двумя предыдущими годами.
Прочие
06:00, 27. Dec. 2023