Почему СГД отказывает в возврате налогов?
2022-05-23
Вита Либерте, АО ”BDO Latvia”, ведущий партнер, присяжный адвокат
С середины прошлого года Служба государственных доходов (СГД) имеет право публиковать информацию о важных для общества принятых решениях. Как выглядит эта общедоступная информация и что она может сказать о компании? Давайте рассмотрим, какие могут быть соображения, чтобы отказать в возврате налога на добавленную стоимость (НДС) предприятиям.
Прежде всего напомню, что СГД публикует информацию о решениях по нарушениям налоговых и таможенных нормативных актов юридических лиц по:
- результатам налоговой ревизии (аудита);
- проверке соответствия представленных в декларации данных;
- отказу в возврате НДС;
- уточнению размера налога;
- долгам по таможенным платежам.
Опубликованная информация доступна в разделе интернет-сайта СГД “О нас/Решения СГД”. Там предоставляется информация о наименовании и регистрационном номере налогоплательщика, дате вступления решения в силу, сути нарушения, примененной ответственности (наказании, начете), о статусе решения, правовом обосновании решения.
Отказ в возврате НДС
В четвертом квартале 2021 года СГД отказала в возврате НДС 278 предприятиям. Информацию о каждом решении СГД публикует в течение семи рабочих дней после того, как решение стало неоспоримым или обжалуемым в суде, и его действие не приостановлено. На данный момент только два решения обжалованы в суде. Все решения основываются на регулировании статьи 92 и части 1 статьи 109 Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС).
Статья 92 Закона о НДС определяет общие правила о вычете предналога. Законом определено, в каких случаях существует право на отчисление предналога и у каких деловых партнеров. Для того чтобы иметь право отчислять предналог, должны соблюдаться установленные Законом о НДС обязанности, т.е., нужно убедиться в том, что партнер по сделке зарегистрирован в качестве плательщика НДС.
В свою очередь статья 109 Закона о НДС определяет, в каком порядке производится возврат переплаченного налога. Переплаченный налог возвращается в 30-дневный срок со дня подачи налоговой декларации или уточненной налоговой декларации. Налоговая декларация должна быть подана в соответствии с порядком, установленным статьей 118 Закона о НДС, и в установленный срок.
Сначала предприятие подает декларацию НДС за возврат НДС, затем в СГД начинает проверку соответствия данных, во время которой могут быть затребованы дополнительные документы, подтверждающие сделку, или дополнительное объяснение. Если налогоплательщик в установленный срок не предоставляет затребованные документы или же не договаривается о другом сроке, СГД принимает решение об отказе в возврате НДС, поскольку сделки нет возможности доказать.
Диапазон сумм отказов в возврате НДС составляет от 500 до 94 535 евро. Интересно, что только у 50 предприятий сумма переплаты НДС превышает 5000 евро. Это доказывает, что многие предприятия не считают полезным тратить ресурсы на подготовку обоснований для СГД о праве отчисления предналога, предприятию легче уплатить налог, чем бороться за него.
Бухгалтеры иногда шутят, что налоговое законодательство – как минное поле – никогда не знаешь, где находится опасность. Однако предприятиям доступен инструмент предотвращения или снижения этого риска, то есть возможность получить от Службы государственных доходов (СГД) письменный ответ на какой-то неясный вопрос. Всегда ли можно рассчитывать на ответ СГД?
Хозяйственная деятельность
08:54, 31. Mar. 2025
10 декабря 2024 года вступили в силу изменения в Коммерческом законе (КЗ), которые дают возможность компаниям оплачивать основной капитал среди прочего и криптоактивами. Что нужно учитывать при вложении криптоактивов в компанию? Как такое увеличение основного капитала указать в бухгалтерии?
Хозяйственная деятельность
08:00, 10. Mar. 2025
Быстрыми шагами приближается время, когда бухгалтерам приходится работать и в ночные часы с бесконечными файлами и документами "Excel", чтобы подготовить годовой отчет. Это однозначно время, когда стресс и рабочая нагрузка достигают критической точки, а профессиональное выгорание становится реальной угрозой. Как бухгалтерам своевременно замечать и предотвращать профессиональное выгорание, особенно во время подготовки годового отчета? Рассматриваем практические рекомендации, которые помогут предотвратить выгорание.
Хозяйственная деятельность
09:01, 17. Jan. 2025
Можно ли считать прямые трансляции стримера оказанием услуг? И являются ли полученные пожертвования доходом от хозяйственной деятельности?
Хозяйственная деятельность
09:09, 14. Jan. 2025
Принятый закон о раскрытии информации об устойчивом развитии устанавливает рамки сообщений по вопросам устойчивого развития, а именно — кто, как и когда должен сообщать. Рассматриваем установленные законом требования.
Хозяйственная деятельность
09:27, 6. Jan. 2025
В Закон "О налогах и пошлинах" (Закон о НП) внесены поправки, призванные устранить путаницу, возникшую после того, как в марте 2023 года были приняты поправки в Законе "О неплатежеспособности" с уточнением порядка проведения процесса правовой защиты, а связанный Закон о НП оставили без изменений. Теперь ошибка исправлена.
Хозяйственная деятельность
11:44, 3. Jan. 2025
Начинается процесс реорганизации общества "А", в ходе которого "А" будет присоединено к обществу "B", прекратив существовать без процесса ликвидации. У обоих обществ один собственник. Что происходит с основным капиталом общества "А" и кому он достанется? В результате слияния не планируется увеличивать основной капитал общества "B".
Хозяйственная деятельность
08:56, 26. Nov. 2024
С 1 июля 2024 года внесение сферы деятельности товариществ и учреждений в реестр товариществ и учреждений является обязательным. Как подать заявку на регистрацию сферы деятельности? Какие действия нужно предпринять? Объясняем!
Хозяйственная деятельность
09:29, 4. Nov. 2024
Обновленные и улучшенные стандарты международной практики внутреннего аудита вступят в силу 9 января 2025 года, в связи с чем отделы внутреннего аудита имеют время для оценки своего соответствия требованиям новых стандартов и идентификации необходимых улучшений. Это прекрасная возможность, чтобы способствовать долгосрочным изменениям в отделении внутреннего аудита и стать еще более значимой поддержкой в достижении целей организации. Что предусматривают новые стандарты?
Хозяйственная деятельность
08:36, 23. Okt. 2024
В начале этого года Государственная инспекция данных приняла решение выдать первую лицензию на деятельность закрытого инструмента изучения клиента. Лицензия была выдана эстонскому предприятию "Salv Technologies OÜ" сроком на 5 лет. В связи с этим возникают закономерные вопросы, что такое этот закрытый инструмент изучения клиента, для какой цели он предназначен и для каких предприятий он может быть актуальным. Объясняем!
Хозяйственная деятельность
11:02, 16. Okt. 2024
Учитывая, что приближается момент, когда первые компании должны будут предоставить доклад об устойчивом развитии, важно посмотреть, какие решения в области информационных технологий могут облегчить эффективное управление данными об устойчивом развитии и подготовку докладов. Как выбрать оптимальное программное обеспечение для управления данными об устойчивом развитии?
Хозяйственная деятельность
12:15, 15. Okt. 2024
Когда речь идет о принятии стратегических решений в коммерческой деятельности, коммерсанту кажется само собой разумеющимся желание опираться на свое решение в фактах, в том числе данных, и объективных предположениях о будущем. Цель – получить максимальную выгоду от доступных ресурсов, сравнив стоимость проекта с выгодой. Этот метод называется анализом затрат и выгод, и его принципы широко используются при оценке инвестиционных проектов как в частном, так и в публичном секторе.
Хозяйственная деятельность
08:00, 7. Okt. 2024
Часто приходится слышать и читать, что эксперты конкретной сферы ссылаются на материалы Службы государственных доходов (СГД), указывая, что если СГД так установила, то это так и есть. Однако насколько эти материалы обязательны? И могут ли предприятия все-таки делать по своему пониманию, если их мнение отличается от разъяснений СГД?
Хозяйственная деятельность
08:22, 30. Sep. 2024
Первые 10 крупных предприятий должны будут предоставить проверенные отчеты об устойчивом развитии уже за 2024 год в соответствии с европейскими стандартами отчета об устойчивом развитии, а ревизоры — проверить их. В настоящее время готовятся временные руководящие принципы по проверке отчетов об устойчивом развитии, чтобы обеспечить единое понимание того, что и как нужно проверять.
Хозяйственная деятельность
08:36, 2. Sep. 2024
При переоценке основных средств общество с ограниченной ответственностью (ООО) внесло их в основной капитал. Начальная стоимость основных средств до переоценки составляла 25 000 евро, накопленный износ 5000 евро, а после переоценки стоимость основных средств составила 52 200 евро. Первоначально основной капитал составлял 2800 евро, а после переоценки основных средств — 55 000 евро (2800 + 52 200). Как в бухгалтерском учете указать стоимость переоценки основных средств как вложение в основной капитал?
Хозяйственная деятельность
08:46, 23. Aug. 2024