Списание займа или дебитора
2023-02-06
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
Есть бухгалтеры, которые думают, что непогашенный в срок заем можно списать в расходы и не платить налог. Но это неверно, поскольку, оценивая положения статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), подоходный налог с предприятий (ПНП) должен уплачиваться, за исключением определенных условий, когда его можно не применять.
Когда нужно платить ПНП?
В части 1 статьи 9 Закона о ПНП установлено, что в облагаемую ПНП базу включается сумма дебиторской задолженности, соответствующая одному из следующих критериев:
- в ее размере создан резерв по сомнительным долгам, он включен в качестве расходов в отчет о прибылях и убытках и долг не был взыскан в течение 36 месяцев (в течение 60 месяцев, если должник возбудил производство по делу о неплатежеспособности) с даты создания накоплений или к нему в этом периоде не применяется упомянутое в части 3 этой статьи освобождение;
- включается в состав убытков (расходов), если ранее не создавался резерв по соответствующему долгу должника и к сумме долгов не применяется упомянутое в части 3 данной статьи освобождение;
- по ней создан резерв по безнадежным долгам, в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности №9 "Финансовые инструменты" она включена как платеж в отчет о прибылях и убытках в соответствии с порядком учета признания, восстановления и прекращения признания (списание) дебиторской задолженности (финансовых активов), и долг не был взыскан в течение 60 месяцев, считая с момента возникновения долга, когда получатель товаров и услуг должен был произвести расчеты с поставщиком товаров или услуг, но платеж не производился, и к сумме долгов не применяется упомянутое в части 3 данной статьи освобождение.
Когда создавать накопления?
Относительно создания резервов по дебиторской задолженности соблюдается пункт 157 Правил Кабинета министров (КМ)№ 775 "Правила применения норм Закона "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах"", в котором установлено – если возникают сомнения в получении назад признанной в отчетном году или предыдущих отчетных годах дебиторской задолженности, в текущем отчетном году в размере сомнительной суммы создаются накопления для ненадежных долгов, одновременно включая соответствующую сумму в расчет прибыли или убытков как затраты. Долг считается ненадежным, например, если должник попал в финансовые затруднения и в отношении него постановлением суда объявлен процесс неплатежеспособности, если долг в установленный срок, а также после получения напоминания не уплачен, если должник оспорил право взыскания долга, а также в других случаях.
Таким образом, прежде всего следует разработать соответствующую бухгалтерскую политику для создания и списания накоплений дебиторских задолженностей, а также соответственно действовать. Однако не следует преувеличивать, так как следует считаться с тем, что без получения возврата долга через 36 месяцев должен быть уплачен налог. Кроме того, при создании накоплений уменьшается прибыль, которую участники могут разделить на дивиденды.
Зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО), плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), часть свободных денежных средств желает вкладывать в инвестиционные фонды (совокупность различных ценных бумаг), открыв счет ценных бумаг в кредитном учреждении, зарегистрированном в Латвии. Надеясь на увеличение стоимости инвестиционного фонда, со временем прибыль будет расти. Какими налогами облагается полученная прибыль от сделок с инвестиционными фондами, если прибыль выплачивается в виде дивидендов или оставлена нераспределенной? Необходимо ли зарегистрировать дополнительный вид хозяйственной деятельности, если осуществляются такие сделки?
Хозяйственная деятельность
08:29, 7. Sep. 2023
24 июня 2023 года в рамках 11-го пакета санкций Европейского Союза против России вступил в силу Регламент 2023/1214, вносящий изменения в Регламент 833/2014 об ограничительных мерах, связанных с действиями России, дестабилизирующими ситуацию в Украине. В результате существенно страдают не только процессы таможенных органов, но и, косвенно, деятельность предпринимателей, сотрудничающих с третьими странами в рамках экономической деятельности, особенно если в рамках цепочек сотрудничества и поставки имеется связь с Россией.
Хозяйственная деятельность
09:00, 28. Aug. 2023
Вокруг много информации о предоставлении сведений об устойчивом развитии, поэтому в этом потоке информации легко заблудиться. Однако уже существует четкая нормативная база — Директива по корпоративной отчетности в области устойчивого развития (Директива), — которую стоит понять тем, кто уже начал или только планирует начать путь отчетности в области устойчивого развития.
Хозяйственная деятельность
08:53, 18. Aug. 2023
Бывший собственник общества вложил наличные деньги на развитие предприятия в период с 1997 года по 2010 год, которые были проведены в кассе предприятия, с указанием обоснования договора займа. Новый собственник общества также вкладывал в кассу деньги с 2010 года по сегодняшний день. Можно ли на эту общую сумму увеличить основной капитал общества? Если можно, то какие документы требуются для обоснования? Достаточно ли договоров займа и кассовых приходных ордеров?
Хозяйственная деятельность
09:03, 6. Jūl. 2023
Поставка счетов и других оправдательных документов бухгалтерского учета в электронной форме становится все более существенной частью процесса обмена информацией. Как известно, в Латвии с 2025 года планируется ввести электронный счет (э-счет) как обязательный оборот между коммерсантами и коммерсантами и государственными учреждениями, а также учреждениями самоуправлений. В ходе подготовке к этим изменениям вступил в силу новый Закон "О бухгалтерском учете" и Правила Кабинета министров №877 "Правила ведения бухгалтерского учета".
Хозяйственная деятельность
08:00, 5. Jūn. 2023
Крестьянское хозяйство заключило отчетный год с прибылью. За предыдущие годы возникли убытки от хозяйственной деятельности. В каком размере крестьянское хозяйство может покрыть убытки предыдущих лет, которые отражены в декларации о годовых доходах? Могут ли они покрываться в полном размере, учитываются ли также полученные субсидии?
Хозяйственная деятельность
09:49, 12. Mai. 2023
Собственник общества, которому принадлежат все доли капитала, дал взаймы деньги другому своему предприятию для начала его деятельности. Подготовлен договор займа, в котором указано, что это безпроцентный заем. Должны ли при получении возврата денежных средств к сумме займа быть начислены также проценты? Если должны, то в каких нормативных актах это установлено?
Хозяйственная деятельность
08:20, 18. Apr. 2023
Часто в момент, когда предприятие понимает, что невозможно полноценно осуществлять его деятельность, приходится принимать очень тяжкое решение о ликвидации предприятия. Но с чего начать и какие действия предусматривает процесс ликвидации? Рассмотрим важнейшие нюансы.
Хозяйственная деятельность
10:00, 22. Mar. 2023
В последние годы под влиянием быстрой экономической дигитализации особую популярность и доверие приобрели различные цифровые платформы, с помощью которых продавцы могут сделать свои услуги доступными для широкой аудитории покупателей. Рестораны, такси, автомобили и краткосрочная аренда квартир теперь на расстоянии одного клика. Однако наряду с удобствами, созданными цифровой экономикой, появились и отдельные риски – совершаемые сделки и полученные коммерсантами доходы сложно отследить, и они не всегда в полной мере отражаются в налоговых декларациях.
Хозяйственная деятельность
08:00, 15. Mar. 2023
Отрасль недвижимости является одним из тех экономических индикаторов, которые своевременно и в целом свидетельствуют о настроении в бизнес-среде и об уровне уверенности в дальнейшем развитии. Об этом свидетельствует как объем инвестиций в новые проекты недвижимости, так и тенденции спроса и предложения, и динамика цен. В этой статье особое внимание уделено офисному рынку и вопросам, которые актуальны и будут актуальны для девелоперов офисов, собственников зданий и арендаторов помещений.
Хозяйственная деятельность
08:00, 9. Mar. 2023
Доходами обществ и фондов могут быть членские взносы, пожертвования и дарения, доходы от различных проектов, полученные наследства, а также доходы от хозяйственной деятельности. Но на что следует обращать внимание, если общества и фонды осуществляют хозяйственную деятельность?
Хозяйственная деятельность
10:00, 8. Mar. 2023
В настоящее время у предприятий, у которых в запасах имеется недвижимое имущество (например, приобретено для продажи), образуются очень большие расходы на коммунальные услуги, так как квартира в любом случае должна отапливаться. Может ли это быть экономическим обоснованием сдавать квартиру в аренду бесплатно, устанавливая, что арендатор должен покрыть только все коммунальные платежи? Или в такой сделке возникают налоговые риски?
Хозяйственная деятельность
08:47, 17. Feb. 2023
Несмотря на то, что было проведено множество мероприятий по борьбе с агрессивным налоговым планированием, отмечается, что риск уклонения от налогов по-прежнему возникает с использованием так называемых компаний-оболочек. Чтобы бороться с использованием компаний-оболочек в агрессивном планировании налогов, Европейская комиссия разработала новую директиву.
Хозяйственная деятельность
08:00, 8. Feb. 2023
В наши дни финансовые показатели не являются единственным критерием, по которому измеряется достижение предприятия. Как со стороны общества, так и со стороны регулирующих учреждений увеличивается интерес и требования в связи с прозрачностью предприятия, стандартами этики и ответственности. Клиентов, партнеров по сотрудничеству, соискателей работы и других заинтересованных сторон все больше интересует, какое влияние предприятие оставляет на общество и среду, как оценивает свои достижения и какие цели ставят помимо показателей, включенных в финансовый отчет.
Хозяйственная деятельность
09:02, 9. Jan. 2023
