Облегчены требования трансфертных цен
2019-09-23
Илзе Берга, ООО "KPMG Baltic", директор отдела налоговых консультационных услуг
В июле этого года правила о подоходном налоге с предприятий были дополнены термином "услуги с низкой добавленной стоимостью". Для них установлены упрощенные требования к анализу и документации трансфертного ценообразования. Что такое услуги с низкой добавленной стоимостью? Для кого и какого рода льготы предусмотрены?
9 июля 2019 года были приняты поправки к Правилам Кабинета (КМ) министров №677 "Правила применения норм Закона "О подоходном налоге с предприятий"" (Правила КМ №677), дополнив их пунктами 71 и 18-189, в которых приведены руководящие принципы анализа трансфертных цен для услуг с низкой добавленной стоимостью.
"Источники вдохновения" регулирования
Облегченные требования трансфертного ценообразования для услуг с низкой добавленной стоимостью не являются изобретением правительства Латвии, они были адаптированы к рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которые включены в изданный в июле 2018 года документ "Руководящие принципы по трансфертному ценообразованию для многонациональных торговцев и налоговых администраций" (руководящие принципы трансфертного ценообразования), который используется в качестве руководства практиков по трансфертному ценообразованию по всему миру.
Первым международным учреждением, которое разработало рекомендации по анализу трансфертного ценообразования на услуги с низкой добавленной стоимостью, был Объединенный форум по трансфертному ценообразованию Европейского союза (ЕС), который уже в 2010 году выпустил отчет о применении требований по трансфертному ценообразованию к услугам с низкой добавленной стоимостью. Форум признал, что в результате усиливающейся глобализации предоставление централизованных услуг внутри группы является широко распространенным явлением и что некоторые из этих услуг представляют собой низкий риск трансфертных цен. Однако обоснование трансфертного ценообразования этих транзакций по-прежнему накладывает административное бремя на международные предприятия, действующие в ЕС, препятствуя свободному потоку услуг, рабочей силы и капитала в пределах ЕС. Это сообщение было попыткой ЕС уменьшить это административное бремя, а также создать "равное игровое поле" для налогоплательщиков и налоговых администраций ЕС путем предоставления рекомендаций о том, как быстро оценить рыночную стоимость услуг с низкой добавленной стоимостью.
В 2015 году ОЭСР выпустила отчет о сопоставлении результатов трансфертного ценообразования с созданием стоимости в рамках мероприятий 8 –10 Плана действий эрозии налоговой базы и перемещения прибыли, в который также были внесены поправки в главу VII руководящих принципов трансфертного ценообразования в 2017 году, добавив раздел D об услугах с низкой добавленной стоимостью. Именно этот раздел является лучшим источником для толкования и применения норм Правил КМ в отношении услуг с низкой добавленной стоимостью.
19 февраля 2024 года рабочая группа по инклюзивному регулированию ОЭСР опубликовала сообщение Amount B of Pillar One, в котором рассматриваются функции маркетинга, продаж и логистики, связанные с приобретением товаров для перепродажи и реализацией связанных с этим маркетинговых (рекламных) функций. В сообщении особо выделяются низкоемкие юрисдикции, налоговые органы которых обладают недостаточными ресурсами или не имеют достаточного доступа к данным, которые могут препятствовать налоговой проверке и расчету.
Связанные стороны
09:25, 11. Dec. 2024
Одной из важных составляющих местной документации трансфертных цен является отбор сопоставимых данных компаний. Однако еще совсем недавно было совершенно непонятно, в каких случаях предприятие при подготовке местной документации обязано провести новый отбор и в каких — можно обновить исторический отбор, и что вообще значит — обновить отбор? Служба государственных доходов — внесла ясность!
Связанные стороны
07:00, 5. Dec. 2024
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P005-17/17.13/114346, в которой разъясняется, обязан ли нерезидент представлять документацию трансфертных цен на сделки с постоянным представительством в Латвии. Анализируем справку!
Связанные стороны
08:50, 23. Mai. 2024
Среди предприятий, бизнес-ассоциаций и налоговых консультантов заметно беспокойство по поводу новых изданных Службой государственных доходов (СГД) направляющих линий трансфертных цен, в которых важным нарушением считается отсутствие местной документации на государственном языке. СГД считает, что за это нарушение можно применить штраф, в связи с чем возникает вопрос — может ли оно в правовом порядке наложить штраф (например, в размере 0,01 евро) за то, что местная документация не оформлена на латышском языке? Ищем ответ.
Связанные стороны
08:54, 16. Mai. 2024
Оказание и получение услуг в группе, и определение и обоснование цены этих сделок является актуальной темой для многих латвийских предприятий. Рассматриваем концепт услуг с низкой добавленной стоимостью, регулирование, практику связанных с этим нормативных актов Латвии и размышления о возможных улучшениях.
Связанные стороны
08:50, 10. Mai. 2024
В сентябре 2023 года Европейская комиссия опубликовала предложение по директиве Совета Европейского союза по трансфертному ценообразованию. Новая директива предусматривает установление общего регулирования трансфертного ценообразования в странах Европейского Союза (ЕС), гармонизируя таким образом эту сферу налогов и на уровне ЕС. Что введение директивы будет означать для Латвии?
Связанные стороны
13:55, 27. Mar. 2024
Одна из составляющих документации по трансфертным ценам – отбор сопоставимых данных компаний. Служба государственных доходов (СГД) на заседании платформы по сотрудничеству трансфертных цен 27 сентября 2023 года рассказывала о лучших практиках отбора данных за период с 2019 по 2023 год. Рассматриваем самые важные уроки!
Связанные стороны
08:52, 22. Feb. 2024
Из проведенных Службой государственных доходов (СГД) проверок и аудитов документации трансфертных цен, которые проводились в период с 2018 по 2023 год, и полученных на практике допущений о фактических обстоятельствах, получены справки о примененной в Латвии практике трансфертных цен. Рассмотрим, каковы они.
Связанные стороны
19:58, 26. Jan. 2024
Служба государственных доходов подготовила разъяснительный материал о применении штрафа в нарушениях документации по трансфертным ценам. Цель подготовленных руководящих принципов – внедрение алгоритма последовательного определения способа начисления штрафа за своевременное непредставление документации по трансфертным ценам или существенное нарушение требований к ее подготовке. Посмотрим, что меняется и как будет дальше!
Связанные стороны
13:51, 16. Jan. 2024
Считаются ли упомянутые лица связанными лицами в толковании Коммерческого закона или Закона "О налогах и пошлинах", в результате чего применялась бы статья 11 или подпункты г) и д) пункта 2 части 2 статьи 4 Закона "О подоходном налоге с предприятий": крестьянское хозяйство, плательщик подоходного налога с предприятий (ПНП), принадлежит отцу, и оказывает транспортные услуги принадлежащему сыну обществу с ограниченной ответственностью; крестьянское хозяйство, плательщик ПНП, принадлежит мужу, и выдает заем на 14 месяцев индивидуальному коммерсанту, являющемуся женой конкретного мужчины.
Связанные стороны
18:18, 11. Jan. 2024
Что такое коэффициент Берри и как он может применяться на практике при сделках трансфертных цен? Поясним также, можно ли применять в Латвии этот коэффициент?
Связанные стороны
09:47, 5. Dec. 2023
Эта публикация предназначена главным бухгалтерам и финансовым руководителям предприятий, которые планируют пересмотреть документацию по трансфертным ценам с учетом существующей практики Службы государственных доходов (СГД) и поддержанных решений по снижению рисков подоходного налога с предприятий (ПНП). Автор выражает благодарность генеральному директору СГД Иеве Яунземе, руководству управления содействия уплате налогов СГД и компетентным чиновникам СГД в сфере трансфертных цен за поддержку в создании этой публикации.
Связанные стороны
08:00, 25. Sep. 2023
В то время, когда вместе с увеличением ставки межбанковских займов EURIBOR увеличиваются и проценты по кредитам, возникает вопрос – как применять процентные законы к займам в сделках со связанными лицами? Какова сейчас рыночная ставка?
Связанные стороны
10:58, 20. Sep. 2023
Все чаще предприятия группы предприятий участвуют в общих проектах, заключая соглашения о распределении расходов или Cost contribution arrangements (CCA). Чем соглашение о распределении расходов на услуги отличается от оказанной внутренней группой предприятий услуги? Как следует применять подоходный налог с предприятий, какие риски трансфертных цен могут возникнуть и что является наиболее значимым преимуществом из такого сотрудничества? Давайте рассмотрим это в этой статье.
Связанные стороны
08:00, 31. Mai. 2023
Нередко у налогоплательщиков возникают ситуации, создающие неопределенность в применении правовых норм, а также требующие значительных дополнительных ресурсов. В случае информационного запроса или аудита это выливается как в дополнительные часы работы сотрудников, так и в затраты компании, привлечение внешних поставщиков услуг для разрешения ситуации. В статье рассматриваются некоторые аспекты практики, которые можно было бы изменить или улучшить, способствуя определенности применения норм закона для налогоплательщиков.
Связанные стороны
14:53, 26. Mai. 2023
