Какая разница – "аренда" или "наём"?
2024-08-28
Алиса Лешковича, ООО "ZAB ROCKBRIDGE Legal", партнер, присяжный адвокат
В офисе раздаётся телефонный звонок. В трубке женский голос, который говорит, что ей принадлежит коммерческое предприятие, которое в данный момент строит жилой дом с целью его дальнейшей сдачи в аренду... “Сдать в аренду или внаём?” — спрашиваю я... “Сдать в аренду!” — отвечает она. “Краткосрочно или долгосрочно?” — спрашиваю я. “Какая разница? Долгосрочно!” — резко отвечает она. “Разница — в сумме доначислений налоговой”, — отвечаю я.
Зачастую предприниматели, совершающие сделки с недвижимостью, не придают особого значения тому, сдаётся недвижимость в аренду или внаём, хотя это может иметь решающее значение для определения, облагается ли сделка налогом на добавленную стоимость (НДС) и, соответственно, может ли предприятие вычесть НДС, уплаченный при покупке или строительстве недвижимости.
Аренда или наём?
Закон устанавливает, что аренда или наём — это договор, по которому одна сторона предоставляет или обещает другой стороне право пользования какой-либо вещью за определённую арендную или наёмную плату. Договор, по которому предоставляется право пользования вещью, приносящей плоды, называется арендой, а любой другой договор на предоставление права пользования — наймом. Другими словами:
- если предприятие передаёт свою недвижимость (купленную или построенную) в пользование лицу для её хозяйственной деятельности — это аренда;
- если недвижимость передаётся в пользование лицу для проживания (то есть для нужд, не связанных с хозяйственной деятельностью) — это наём.
Аренда недвижимости — это сделка, облагаемая НДС. В то время как сдача внаём — это сделка, не облагаемая НДС. Исключение составляют услуги по размещению гостей в местах временного проживания — гостиницах, мотелях, гостевых домах, домах, используемых для сельского туризма, кемпингах и туристических базах.
В гостиницах обычно никто не живёт месяцами. Поэтому любая долгосрочная аренда (наём) будет сделкой, не облагаемой НДС. И это касается не только вопроса о том, нужно ли выписывать счёт нанимателю с НДС или без него. Здесь также стоит вопрос о праве компании вычесть уплаченный НДС за купленную или построенную недвижимость.
Напоминаю, что для вычета уплаченного НДС товары должны быть приобретены для сделок, облагаемых НДС. Если недвижимость планируется использовать только для целей, не связанных с хозяйственной деятельностью предприятия (зарегистрированного плательщиком НДС), НДС по таким сделкам не может быть зачтён в качестве предналога.
Таким образом, если предприятие приобретает новое недвижимое имущество для его использования в долгосрочной аренде (наёме), которая не является облагаемой НДС сделкой, то уплаченный НДС за приобретение новой недвижимости зачесть нельзя.
Нет единого мнения
Хотя на первый взгляд может показаться, что различить аренду и наём не так уж сложно, это заблуждение главным образом потому, что на практике Служба государственных доходов (СГД) нередко придерживается совершенно противоположных (и взаимоисключающих) мнений.
Например, у меня есть такое мнение, предоставленное СГД: “если квартира сдана в наём физическому лицу, которое использует жилые помещения и подсобные комнаты только для проживания, такая сделка не облагается НДС, и установленная арендная плата не включает НДС”. Однако если услуга по предоставлению жилых помещений оказывается юридическому лицу другой страны Европейского союза (ЕС), то, “несмотря на то, что это юридическое лицо не ведёт хозяйственную деятельность в квартире, а использует её для размещения сотрудников, по сути, это будет считаться услугой аренды помещений”.
Хотя мнение СГД о том, что для признания сделки арендой необязательно осуществление хозяйственной деятельности лицом, противоречит приведённым выше нормам закона и может создать ложное впечатление, что достаточно того, что помещение передано в пользование юридическому лицу, в данном случае вывод СГД верен. Рассмотрим этот случай.
Хотя у предприятий бывают планы на будущее разного характера, финансовые наброски, стратегические подсчеты на салфетке, но подробный, точный бюджет, поскольку короткие долгосрочные, встречается гораздо реже. Однако регулярно формируются планы будущей деятельности, прогнозы финансовых потоков, значительно облегчают принятие решений руководством и владельцем, помогают достичь намеченных целей, привлечь средства кредиторов или инвесторов, успешно продать предприятие.
Управление финансами
08:52, 17. Feb. 2025
При проведении аудита годового отчета актуализируются существенные вопросы, которые могут значительно повлиять на финансовые результаты предприятий. Один из самых распространенных вопросов, вызывающих беспокойство у предпринимателей – проверка обесценивания активов. Почему это так тревожно? Уменьшение стоимости активов непосредственно влияет на расчет прибыли или убытков предприятия путем увеличения расходов и соответственно уменьшает собственный капитал в балансе. Это, в свою очередь, может ограничить способность выплачивать дивиденды, ухудшить долю собственного капитала и, в худшем случае, привести к нарушению кредитного договора банка.
Управление финансами
08:36, 27. Jan. 2025
Можно ли конвертировать криптовалюту в традиционную валюту и снимать ее? Если это можно сделать, то как? Какие дополнительные условия должны соблюдаться?
Управление финансами
11:53, 6. Dec. 2024
Принятие одних из самых масштабных за последние годы поправок к Закону "О предотвращении легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и пролиферации" (Закон) оказывает существенное влияние на финансовый сектор и других поставщиков услуг, связанных с предотвращением легализации средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Эти поправки важны не только для субъектов закона, но и для любого, кто замешан в финансовых сделках или использует криптоактивы.
Управление финансами
09:35, 29. Nov. 2024
Искусственный интеллект стал важным инструментом в современном деловом мире, значительно изменив процессы управления финансами, сделав более точными финансовую отчетность, прогнозы и анализы. Эта технология способствует более качественному принятию решений в финансовой сфере, оптимизирует распределение ресурсов и сокращает издержки, формируя возможности эффективности и инноваций. Как ИИ изменил финансовые операции компаний?
Управление финансами
19:36, 16. Nov. 2024
Совет Европейского союза 30 мая 2024 года принял новый свод правил предотвращения легализации незаконно нажитых средств, которые защитят жителей Европейского союза (ЕС) и финансовую систему ЕС от легализации незаконно нажитых средств и финансирования терроризма. Это был последний этап процедуры принятия новых правил, поскольку 24 апреля 2024 года эти правила уже были утверждены Европейским парламентом (ЕП). Рассматриваем основные требования новых правил.
Управление финансами
09:21, 20. Sep. 2024
Искусственный интеллект (ИИ) уже сейчас превосходит человека во многом, и его развитие происходит стабильно и непрерывно с экспоненциальной скоростью, и остановки не ожидается. Одним из важнейших применений ИИ является целенаправленный сбор и анализ данных, позволяющих доверить выполнение многих операций технологиям, делая обработку данных более эффективной и точной. Как, используя ИИ, целенаправленно собирать и анализировать данные?
Управление финансами
08:47, 23. Aug. 2024
Дерискинг или de-risking – явление, когда участники финансового рынка прекращают или ограничивают деловые отношения с клиентами или определенными категориями клиентов, чтобы избежать принятия на себя риска, а не для того, чтобы соответствующим образом управлять риском. Это не только феномен Латвии — проблема идентифицирована и на международном и региональном уровнях.
Управление финансами
08:10, 2. Aug. 2024
Каждый руководитель в своей карьере хотя бы пару раз внедрял какую-то систему управления финансами, которая управляет на предприятии доходами, расходами и основными средствами (например, "Horizon", "Oracle E-Business Suite", "SAP", "Microsoft Dynamics 365"). Учитывая, что предложение систем весьма широкое, то может возникнуть ситуация, что предприятие использует для управления финансами даже несколько систем. Как мудро управлять процессом внедрения финансовых систем? Какие условия следует соблюдать?
Управление финансами
16:28, 26. Jūl. 2024
Тщательно взвешивая решение о приобретении какого-либо другого предприятия, перед сделкой купли-продажи инвесторы или предприятия обычно проводят углубленное изучение финансового состояния рассматриваемого предприятия и его соответствия фактической ситуации. Такая детальная проверка включает в себя несколько аспектов, в том числе и углубленное изучение налогов, с целью выявления налоговых рисков и предоставления рекомендаций по их устранению при сделке купли-продажи. Рассмотрим, как подготовиться к детальному проведению налоговой проверки, чтобы она была эффективной.
Управление финансами
09:32, 21. Mai. 2024
С момента введения нового порядка в налоговом администрировании все чаще поступают сведения от предприятий, выражающих недоумение относительно того, где граница между осуществляемым Службой государственных доходов (СГД) получением информации и налогового контроля или аудита? Поэтому рассмотрим правовые аспекты получения информации, как этапа налогового администрирования.
Управление финансами
09:16, 17. Apr. 2024
1 января 2024 года вступили в силу поправки в Закон "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации", предусматривающие проведение изучения клиента в случае оказания криптоактивной услуги.
Управление финансами
09:08, 12. Apr. 2024
Несмотря на то, что сейчас доступно много различных решений по автоматизации и роботизации и искусственный интеллект обещает облегчить повседневную работу, "Excel" по-прежнему сохраняет свою актуальность и является полезным инструментом во многих отраслях и профессиях, в том числе, в бухгалтерии, финансовом анализе, управлении проектами, продажах и управлении персоналом. Каковы преимущества функции VLOOKUP?
Управление финансами
12:00, 29. Feb. 2024
11 октября этого года в Латвии вступил в силу новый закон — Закон "О раскрытии информации о доходах и подоходных налогах" — предусматривающий раскрытие информации о доходах и подоходном налоге многонациональных групп предприятий. Что предусматривает этот закон?
Управление финансами
06:00, 27. Dec. 2023