Налоговый счет и документ поставки товаров
2021-07-12
Лайла Келмере, Mg. oec., гостевой лектор Латвийского Сельскохозяйственного Университета, , доцент Колледжа бухгалтерии и финансов
Продолжая рассмотрение требований оформления оправдательных документов, на этот раз обратимся к специфике оформления налогового счета и документа о поставке товаров.
Налоговый счет
От Закона “О бухгалтерском учете” (Закон о БУ) переходим к Закону "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) и Правилам Кабинета министров (КМ) №17 "Порядок применения норм Закона "О налоге на добавленную стоимость" и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость".
Что такое налоговый счет?
Термин “налоговый счет” следует из Закона о НДС. Это счет, включающий в себя налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговым счетом считается документ в бумажной или электронной форме, в котором указаны реквизиты и информация, установленные статьей 125 Закона о НДС. Закон о НДС допускает также отступления – в отдельных случаях не соблюдать установленное статьей 125, например, можно подготовить упрощенный налоговый счет на сделку на внутренней территории, стоимость которой без НДС составляет менее 150 евро.
Электронным налоговым счетом считается налоговый счет, выданный и полученный любым электронным способом.
Налоговый счет выписывают только те плательщики налога, которые зарегистрированы в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов. Следовательно, это осуществляется зарегистрированным плательщиком НДС или третьим лицом от его имени, или же получателем товаров или услуг. Налоговый счет выписывается за:
- любые произведенные поставки товаров и оказание услуг;
- авансовый платеж, полученный до осуществленной поставки товаров или оказания услуг, за исключением полученного авансового платежа за поставку товаров на территории Европейского союза.
Электронный налоговый счет
Зарегистрированный плательщик НДС имеет право выписывать (оформлять) налоговый счет в электронной форме и выдавать его только в том случае, если получатель этого счета признает такую форму налогового счета.
Таким образом, в наличии должен быть внешний документ, в котором имеется соглашение о том, что счет будет подготовлен в электронной форме.
Подлинность электронной формы электронного налогового счета (подтверждение идентичности выдавшего налоговый счет лица) и неизменное содержание обеспечиваются, если у налогового счета имеется надежная электронная подпись в понимании Закона "Об электронных документах", или если он отправлен с использованием электронного обмена данными или иного вида, выбранного самим плательщиком налога в соответствии с условиями части 4 статьи 125 Закона о НДС.
Плательщик НДС обязан обеспечить аутентичность происхождения налогового счета (подтверждение идентичности выдавшего налоговый счет лица), неизменное содержание и разборчивость с момента выписывания налогового счета до истечения срока хранения. Вид обеспечения аутентичности происхождения налогового счета (подтверждение идентичности выдавшего налоговый счет лица), неизменное содержание и разборчивость определяет сам плательщик налога, гарантируя отслеживаемость сделок и связывая между собой налоговый счет и совершенную сделку.
Хранение налоговых счетов
Плательщик налога обеспечивает хранение выписанных и полученных налоговых счетов.
Хранение полученных в электронной форме налоговых счетов – это хранение данных, произведенное с использованием не только электронных устройств обработки данных (включая цифровое сжатие) и устройств хранения, но также проводов, радиоволн, оптических или других электромагнитных средств.
Как выполнить проводки полученного залога за аренду помещений?
Бухгалтерия
13:49, 27. Mar. 2024
Если работнику начислена только заработная плата, то с подачей отчетов все сравнительно просто. Размышления возникают, если работодатель предоставляет своим сотрудникам дополнительные бонусы, например, оплачивает обеды, занятия спортом, транспортные расходы, покрывает плату за обучение. В таких случаях возникают вопросы, о каких суммах, когда и в каком отчете следует сообщать Службе государственных доходов.
Бухгалтерия
08:00, 25. Mar. 2024
Дочернее предприятие выплачивает материнскому предприятию начисленные дивиденды от нераспределенной прибыли, образовавшейся до 31 декабря 2017 года. Дальше они перечисляются истинным получателям выгоды за рубежом. Как указать полученные дивиденды в бухгалтерском учете материнского предприятия?
Бухгалтерия
08:00, 21. Mar. 2024
С дебиторами как с пчелами — никогда не знаешь, в какой момент дебитор станет небезопасным или его вообще придется списать в расходы, и еще надо начислять подоходный налог с предприятий (ПНП). В этой статье поговорим о компаниях, которые не создают накопления по сомнительным долгам в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности №9 "Финансовые инструменты".
Бухгалтерия
08:00, 18. Mar. 2024
Для обеспечения уборки территории в хозяйственных подразделениях предприятия используются газонокосилка, пила и другие устройства, требующие топлива или бензина. Как учитывать такой расход топлива? Необходимо ли о расходе топлива подготавливать также акт? Что в нем должно быть указано?
Бухгалтерия
08:47, 1. Mar. 2024
Почти каждое предприятие сталкивается с авансовыми расчетами – работник на свои или выданные авансом средства приобретает какие-либо товары для обеспечения хозяйственной деятельности, а в конце месяца представляет отчет об авансовых расчетах и стопку чеков. Если на предприятии не введен жесткий порядок, для бухгалтера это может быть вызовом. Как удобно организовать авансовые расчеты?
Бухгалтерия
09:00, 21. Feb. 2024
В 2023 году компания превысила общую стоимость сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС), на 40 000 евро за 12-месячный период, и поэтому была обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Соответственно, НДС исчисляется из суммы превышения, которую необходимо уплатить в государственный бюджет. Как указать эту сумму в бухгалтерском учете?
Бухгалтерия
09:00, 6. Feb. 2024
Сейчас внешние бухгалтеры получают документы клиентов разными способами — и в облачных программах, таких как "Google Drive", и в электронных письмах, и в переписках WhatsApp, создавая весьма большой хаос в документообороте. Как внешнему бухгалтеру организовать получение документов от клиентов? Как ввести требования к структуре документов для клиентов?
Бухгалтерия
08:46, 5. Feb. 2024
В середине года компания подготовила операционный отчет и решила выплатить внеочередные дивиденды. По окончании года было констатировано, что прибыль после уплаты подоходного налога с предприятий меньше выплаченных внеочередных дивидендов. Согласно закону, сумма превышения должна быть перенесена в статью "Прочие расходы хозяйственной деятельности". Соответственно, при переводе этой суммы превышения на конкретную статью меняется прибыль после налогов и внеочередные дивиденды выше прибыли после налогов. Как корректно указывать в бухгалтерском учете выплату внеочередных дивидендов?
Бухгалтерия
09:28, 23. Jan. 2024
На предприятии установлены солнечные панели. Произведенное ими электричество, которое не используется для личного потребления, передается в сеть. Нужно ли выставлять счет за продажу электричества торговцу электричеством? Считается ли сумма, рассчитанная за переданное в сеть электричество, выручкой или ее можно провести как уменьшение затрат? Должна ли компания, солнечные панели которой производят электричество, регистрировать производство электричества, как вид дополнительной деятельности?
Бухгалтерия
13:44, 16. Jan. 2024
Принятыми в октябре 2023 года поправками к Правилам Кабинета министров (КМ) №877 "Правила ведения бухгалтерского учета", было установлено, что в дальнейшем процесс проведения заключительной инвентаризации отчетного года будет более быстрым, и будет устранена трудоемкая процедура сравнения дублирующих данных, как для Службы государственных доходов (СГД), так и для налогоплательщиков, включенных в случайно сгенерированный набор. Таким образом снижая административную нагрузку на налогоплательщиков и СГД.
Бухгалтерия
08:00, 2. Jan. 2024
На практике многие предприятия проводят полученные или выписанные счета предоплаты до внесения или получения оплаты, чтобы обеспечить в бухгалтерском учете единый поток документов. С точки зрения контроля это поддерживаемо, однако, важно помнить о наличии таких счетов предоплаты на момент подготовки годового отчета и вносить коррективы, не указывая на балансе предприятия авансовые счета, по которым не произведена или не получена оплата.
Бухгалтерия
06:00, 27. Dec. 2023
Общество продает недвижимую собственность, получая оплату по частям. Первая часть платежа производится после заключения договора, при получении второго платежа имя покупателя будет внесено в земельную книгу, оставшаяся часть платежа будет произведена в течение трех месяцев. Когда недвижимость должна считаться отчужденной и быть изъята из активов? Какие записи следует сделать для раздельных платежей?
Бухгалтерия
08:52, 13. Dec. 2023
Компания включилась в проект ERASMUS. В рамках проекта поступает финансовая поддержка. Как выполнить проводку полученного финансирования?
Бухгалтерия
09:13, 28. Nov. 2023
У предприятия образовалась переплата налога солидарности, которую Служба государственных доходов (СГД) возвращает на банковский счет предприятия. Как правильно выполнить проводку возвращенного налога?
Бухгалтерия
08:57, 23. Nov. 2023