Об оперативном лизинге в бухгалтерском учете предприятия
2021-09-03
Илзе Варламова, АО ”BDO Latvia”, сертифицированный налоговый консультант
Латвийское предприятие, плательщик налога на добавленную стоимость (НДС), приобрело автомобиль (“Mercedes Benz”, 2021 года) в лизинг. Был произведен первый платеж – 18 677,68 евро, включая НДС, в свою очередь, комиссионная плата за оформление лизинга составила 400 евро + НДС. Условия лизинга – период аренды 36 месяцев. Ежемесячный арендный платеж составляет 1347,66 евро, включая НДС, и в него включены обязательное гражданско-правовое страхование, KASKO, технический осмотр автомобиля, налог на эксплуатацию транспортного средства, круглосуточная помощь в пути, администрирование счетов и подписка системы безопасности.
Вопросы:
- Следует ли выполнять проводку первого платежа как авансовый платеж, а 1/36 часть ежемесячных расходов проводить пропорционально каждый месяц?
- Можно ли вычесть НДС в размере 100% или только 50%, как из авансового платежа, так и из ежемесячных счетов?
- Следует ли считать этот автомобиль представительским?
С учетом предоставленной читателем информации нельзя сделать вывод, какая именно сделка была оформлена, а именно, оперативный лизинг (оперативная аренда) или финансовый лизинг (финансовая аренда или покупка в рассрочку). Поэтому в этой статье будут рассмотрены нормы налогового права и их применение в обеих сделках.
Применяемые нормативные акты
Для ответа на вопросы читателя должны быть рассмотрены следующие нормативные акты:
- Правила Кабинета министров №775 "Правила применения норм Закона "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах"" (Правила КМ №775);
- Закон "О годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах" (ЗГО);
- Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС);
- Закон "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий";
- Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП).
Оперативная или финансовая аренда
Чтобы дать ответы на вопросы читателя, необходимо разделить два вида сделок – оперативная аренда и финансовая аренда. Согласно пункту 231 Правил КМ №775, классификация аренды в качестве оперативной или финансовой аренды определяется содержанием и сутью сделки аренды, а не только юридической формой договора аренды.
В свою очередь, в пункте 233 Правил КМ №775 предусмотрено, что финансовая аренда является сделкой, в которой арендатору передаются все характерные для права собственности риски и вознаграждения и если она соответствует, по меньшей мере, одному из следующих условий:
- право собственности арендованного актива будет передано арендатору до истечения срока аренды;
- срок аренды включает в себя существенную часть срока полезного использования актива даже в том случае, если право собственности не передается;
- арендованные активы настолько специфичны, что их, существенно не преобразуя, вправе использовать только арендатор.
Пунктом 235 вышеупомянутых правил определено, что аренда считается оперативной арендой, если она не передает арендатору все характерные для права собственности риски и вознаграждения. В соответствии с пунктом 14 статьи 1 Закона о НДС, сделка оперативной аренды, по своей сути, считается услугой в понимании Закона о НДС.
Финансовый лизинг является покупкой в рассрочку в соответствии с пунктом 13 статьи 1 Закона о НДС, где предусмотрено, что автомобиль переходит в собственность покупателя в установленный договором срок после внесения всех установленных договором платежей. В соответствии с пунктом 20 статьи 1 Закона о НДС, финансовый лизинг является сделкой поставки товаров, которая выражается как передача права собственности на вещи.
С дебиторами как с пчелами — никогда не знаешь, в какой момент дебитор станет небезопасным или его вообще придется списать в расходы, и еще надо начислять подоходный налог с предприятий (ПНП). В этой статье поговорим о компаниях, которые не создают накопления по сомнительным долгам в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности №9 "Финансовые инструменты".
Бухгалтерия
08:00, 18. Mar. 2024
Для обеспечения уборки территории в хозяйственных подразделениях предприятия используются газонокосилка, пила и другие устройства, требующие топлива или бензина. Как учитывать такой расход топлива? Необходимо ли о расходе топлива подготавливать также акт? Что в нем должно быть указано?
Бухгалтерия
08:47, 1. Mar. 2024
Почти каждое предприятие сталкивается с авансовыми расчетами – работник на свои или выданные авансом средства приобретает какие-либо товары для обеспечения хозяйственной деятельности, а в конце месяца представляет отчет об авансовых расчетах и стопку чеков. Если на предприятии не введен жесткий порядок, для бухгалтера это может быть вызовом. Как удобно организовать авансовые расчеты?
Бухгалтерия
09:00, 21. Feb. 2024
В 2023 году компания превысила общую стоимость сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС), на 40 000 евро за 12-месячный период, и поэтому была обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Соответственно, НДС исчисляется из суммы превышения, которую необходимо уплатить в государственный бюджет. Как указать эту сумму в бухгалтерском учете?
Бухгалтерия
09:00, 6. Feb. 2024
Сейчас внешние бухгалтеры получают документы клиентов разными способами — и в облачных программах, таких как "Google Drive", и в электронных письмах, и в переписках WhatsApp, создавая весьма большой хаос в документообороте. Как внешнему бухгалтеру организовать получение документов от клиентов? Как ввести требования к структуре документов для клиентов?
Бухгалтерия
08:46, 5. Feb. 2024
В середине года компания подготовила операционный отчет и решила выплатить внеочередные дивиденды. По окончании года было констатировано, что прибыль после уплаты подоходного налога с предприятий меньше выплаченных внеочередных дивидендов. Согласно закону, сумма превышения должна быть перенесена в статью "Прочие расходы хозяйственной деятельности". Соответственно, при переводе этой суммы превышения на конкретную статью меняется прибыль после налогов и внеочередные дивиденды выше прибыли после налогов. Как корректно указывать в бухгалтерском учете выплату внеочередных дивидендов?
Бухгалтерия
09:28, 23. Jan. 2024
На предприятии установлены солнечные панели. Произведенное ими электричество, которое не используется для личного потребления, передается в сеть. Нужно ли выставлять счет за продажу электричества торговцу электричеством? Считается ли сумма, рассчитанная за переданное в сеть электричество, выручкой или ее можно провести как уменьшение затрат? Должна ли компания, солнечные панели которой производят электричество, регистрировать производство электричества, как вид дополнительной деятельности?
Бухгалтерия
13:44, 16. Jan. 2024
Принятыми в октябре 2023 года поправками к Правилам Кабинета министров (КМ) №877 "Правила ведения бухгалтерского учета", было установлено, что в дальнейшем процесс проведения заключительной инвентаризации отчетного года будет более быстрым, и будет устранена трудоемкая процедура сравнения дублирующих данных, как для Службы государственных доходов (СГД), так и для налогоплательщиков, включенных в случайно сгенерированный набор. Таким образом снижая административную нагрузку на налогоплательщиков и СГД.
Бухгалтерия
08:00, 2. Jan. 2024
На практике многие предприятия проводят полученные или выписанные счета предоплаты до внесения или получения оплаты, чтобы обеспечить в бухгалтерском учете единый поток документов. С точки зрения контроля это поддерживаемо, однако, важно помнить о наличии таких счетов предоплаты на момент подготовки годового отчета и вносить коррективы, не указывая на балансе предприятия авансовые счета, по которым не произведена или не получена оплата.
Бухгалтерия
06:00, 27. Dec. 2023
Общество продает недвижимую собственность, получая оплату по частям. Первая часть платежа производится после заключения договора, при получении второго платежа имя покупателя будет внесено в земельную книгу, оставшаяся часть платежа будет произведена в течение трех месяцев. Когда недвижимость должна считаться отчужденной и быть изъята из активов? Какие записи следует сделать для раздельных платежей?
Бухгалтерия
08:52, 13. Dec. 2023
Компания включилась в проект ERASMUS. В рамках проекта поступает финансовая поддержка. Как выполнить проводку полученного финансирования?
Бухгалтерия
09:13, 28. Nov. 2023
У предприятия образовалась переплата налога солидарности, которую Служба государственных доходов (СГД) возвращает на банковский счет предприятия. Как правильно выполнить проводку возвращенного налога?
Бухгалтерия
08:57, 23. Nov. 2023
При заключении договора аренды арендодатель за плату предоставляет арендатору на определенный период времени право на использование актива. Как отражать арендованный актив в бухгалтерском учете? Должен ли для него начисляться износ и как применять налог на добавленную стоимость?
Бухгалтерия
08:54, 13. Nov. 2023
Компания, которая в течение некоторого времени не могла погасить свои долги и в результате к ней был прикреплен присяжный судебный исполнитель, принимает решение, что в связи со смертью отца сотруднику выплатят пособие на погребение в размере 250 евро. Может ли присяжный судебный исполнитель произвести удержание из пособия на погребение? Должен ли бухгалтер при расчете суммы, подлежащей перечислению присяжным судебным исполнителем, учитывать пособие на погребение?
Бухгалтерия
08:31, 27. Okt. 2023
Как провести сравнение имеющихся в бухгалтерском учете налоговых остатков с налоговым остатком, доступным в системе электронного декларирования Службы государственных доходов? Рассматриваем возможные решения для сопоставления налогов.
Бухгалтерия
09:22, 23. Okt. 2023