Мероприятия по сплочению персонала в коллективном трудовом договоре
2024-09-18
Байба Грандане, ООО "Borovkovs & Grandāne", член правления, сертифицированный налоговый консультантe
Закон "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) устанавливает ряд мероприятий по устойчивому развитию персонала, расходы по которым могут считаться связанными с хозяйственной деятельностью и которые не включаются в облагаемый подоходным налогом с предприятий (ПНП) доход. Среди прочего это и расходы на мероприятия, предусмотренные коллективным трудовым договором, которые не подлежат персонификации. Что это за мероприятия, предусмотренные коллективным договором?
Закон о ПНП вступил в силу 1 января 2018 года. С этого момента предприятия сталкиваются с вызовами по корректному определению облагаемого ПНП объекта, а именно, за какие расходы он подлежит оплате и какие расходы, непосредственно не связанные с получением доходов, подлежат освобождению от платежей этого налога.
Пункт 7 части 2 статьи 8 Закона о ПНП устанавливает – к расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляются все расходы, непосредственно не связанные с хозяйственной деятельностью плательщика налога, в том числе: [..] 7) расходы на репрезентацию и расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала, которые в целом в отчетном году превышают пять процентов от общей исчисленной наемным работникам брутто-оплаты труда предыдущего отчетного года, за которую уплачены платежи государственного социального страхования.
Суть термина "мероприятия по устойчивому развитию персонала" установлена частью 4 статьи 8 Закона о ПНП, а именно расходы на мероприятия по устойчивому развитию персонала в понимании настоящего Закона составляют:
1) расходы на обеспечение предусмотренных для работников мероприятий по мотивации или сплочению коллективов и другие расходы на мотивирование коллектива работников, если эти блага не были включены в облагаемую подоходным налогом с населения базу физического лица или если Законом "О подоходном налоге с населения" для этого вида дохода установлено освобождение;
3) расходы в связи с объектами социальной инфраструктуры, которые в понимании настоящего Закона являются такими объектами, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью плательщика и не предусмотрены для обеспечения места жительства работнику:
а) расходы на размещение работников, если работа ведется также в ночные смены;
b) расходы на спорт, питание и помещения, предназначенные для присмотра за детьми работников;
5) расходы на предусмотренные коллективным трудовым договором мероприятия, которые не подлежат персонификации.
Таким образом, для того чтобы могло быть применено упомянутое в законе освобождение в установленном процентном размере, работодатель должен заключить с работниками коллективный трудовой договор, в котором должны быть предусмотрены такие меры.
В статье 4 Закона "Об охране труда" сказано, что работодатель должен обеспечить работникам место, где можно приготовить теплый напиток и подогреть обед во время отдыха? Считаются ли расходы на обеспечение этих требований охраны труда в офисе, например, на кофеварку и кухонное оборудование, расходами хозяйственной деятельности?
Расходы
08:53, 17. Jūn. 2025
С ростом числа случаев мошенничества компании попадают на фейковые денежные запросы и переводят деньги на банковские счета мошенников. Считаются ли эти платежи расходами на хозяйственную деятельность? Несмотря на то, что заявление в полицию подготовлено, вероятность возврата денег очень мала — около 1%.
Расходы
09:32, 13. Jūn. 2025
С 1 января 2025 года в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) расширен перечень видов оправданных расходов работников, предусмотренных коллективным трудовым договором, а также введен новый принцип определения нормы расходов. Он предусматривает возможность применения установленной суммы — 700 евро — не статично к каждому работнику, а расчитать как среднюю стоимость на одного работника. Как указать расходы по коллективному договору в бухгалтерском учете?
Расходы
08:34, 26. Mai. 2025
Что делать в бухгалтерии с неправильно уплаченными деньгами? Например, в счете за аренду помещений указано 79 евро, однако заплачено 80 евро. Аналогичные ошибки могут произойти и с несущественными суммами — например, один цент. Если переплаченная сумма не запрашивается обратно (поскольку она настолько невелика, что ее возврат был бы неэффективным), возникает вопрос — можно ли считать такую переплату расходами хозяйственной деятельности, или же она классифицируется как не связанные с хозяйственной деятельностью расходы?
Расходы
09:10, 15. Mai. 2025
Предприятие совершило покупку в интернет-магазине по карте. Заказанный товар предприятие не получило, так как у поставщика услуги наступила неплатежеспособность. Как эти расходы указать в бухгалтерском учете? Нужно ли списывать их как убытки?
Расходы
17:58, 28. Mar. 2025
Если работник занят в другой стране Европейского союза, можно ли включать в расходы хозяйственной деятельности расходы на самолет или другие транспортные расходы, связанные с попаданием работника на рабочее место?
Расходы
08:00, 25. Mar. 2025
Магазин передал деньги инкассатору, который после проверки денег — инкассации — констатировал, что монета в 2 евро выглядит странно и отправил деньги на дальнейшую проверку. В результате проверки было установлено, что деньги были поддельными. Предприятие получило уведомление от полиции о том, что предприятие может подать заявление о пострадавшем лице. Предприятие на основании письма полиции списало эти деньги в экстренные расходы. Связаны ли эти расходы с хозяйственной деятельностью?
Расходы
09:02, 25. Feb. 2025
В соответствии с частью 6 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий" к представительским расходам причисляются малоценные предметы, содержащие бренд коммерсанта и распространяемые для популяризации предприятия. Что такое малоценный предмет и что происходит в случае превышения его стоимости?
Расходы
08:35, 20. Jan. 2025
Частью 6 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП) установлено, что представительскими расходами в понимании настоящего закона являются расходы предприятия на создание и поддержание его престижа на уровне принятых в обществе стандартов. Чтобы понять, что это за расходы, нужно сначала понять — что такое "престиж" и что такое "принятые в обществе стандарты"?
Расходы
08:51, 30. Dec. 2024
Предприятие арендует автомобиль у предприятия по прокату автомобилей, когда в Латвию приезжают члены правления из других стран. Автомобиль обычно арендуется на более длительный срок, например, на 3 недели. Расходы на горючее покрываются членами правления из собственных средств без использования средств предприятия. Будут ли эти расходы на аренду авто распространяться на расходы, связанные с хозяйственной деятельностью?
Расходы
08:11, 5. Nov. 2024
Генеральный подрядчик передал объект заказчику в мае 2024 года. До подписания акта приема-передачи заказчику была предоставлена гарантия за период с мая 2024 года по май 2029 года. Премия гарантийного страхования составляет 2000 евро. Заказчик получил и оплатил все предусмотренные договором строительства счета. Подлежит ли страховая премия включению в расходы на 2024 год в полном объеме (с соблюдением принципа согласования доходов по договору с затратами по договору)?
Расходы
08:00, 22. Okt. 2024
Сотрудник, которому компания оплачивает ежемесячную абонентскую плату за мобильный телефон, уходит в отпуск по уходу за ребенком. Можно ли отнести эти расходы к хозяйственным расходам и вычесть предналог?
Расходы
09:15, 20. Sep. 2024
Работодатель покрывает 200 евро для покупки телефона сотрудника. Если сотрудник хочет приобрести более дорогой телефон, стоимостью более 200 евро, он может доплатить разницу. Возникают ли при этом какие-либо риски для компании и сотрудника? Облагается ли доплата сотрудника налогом на добавленную стоимость (НДС)?
Расходы
08:37, 16. Jūl. 2024
Компания владеет автомобилями, которые облагаются налогом на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП). Оформлены топливные карты с лимитами, которые выдаются ответственным лицам. Что делать, если работник превысил лимит топлива, установленный для хозяйственной деятельности компании? Нужно ли платить какие-либо дополнительные налоги?
Расходы
09:50, 4. Jūl. 2024