Об изменениях в применении налоговых льгот
2020-08-26
Ина Спридзане, сертифицированный налоговый консультант
На собрании государственных секретарей в начале июля были объявлены поправки к Правилам Кабинета министров (КМ) №178 “Порядок применения льгот, установленных в международных договорах о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов” (Правила КМ №178). Давайте посмотрим на запланированные изменения.
В настоящее время действующими Правилами КМ №178 установлен порядок применения предусмотренных межгосударственными договорами налоговых освобождений доходов нерезидентов в Латвии, например, освобождение от налоговых платежей за услуги управления и консультационные услуги и т.д.
В соответствии с аннотацией, важнейшими целями разработки этих поправок является следующее:
- увеличить ассортимент электронных услуг Службы государственных доходов (СГД), обеспечивая налогоплательщикам возможность подготовить удостоверение резидента для применения налоговых льгот (свидетельство о льготах) в режиме самообслуживания в Системе электронного декларирования (СЭД);
- упрощение и ускорение процесса получения свидетельства о льготах;
- уменьшение количества ошибочно поданных заявлений;
- уточнение сроков и порядка рассмотрения упомянутых документов, а также уменьшение материальной стоимости административных дел и расходов на вовлеченных в процесс лиц СГД.
Уточненные сроки подачи документов
В настоящее время в Правилах КМ №178 предусмотрено, что получатель платежей подает удостоверение резидента установленного образца – заявление о применении налоговых льгот или другие документы в соответствии с требованиями пункта 91 Правил КМ № 178, до дня, когда плательщик дохода – налогоплательщик Латвии – должен представить декларацию подоходного налога с предприятий за отчетный период (месяц) или годовую декларацию о доходах.
Для уменьшения административного бремени, возникшего у налогоплательщиков со вступлением в силу нового Закона “О подоходном налоге с предприятий” с 1 января 2018 года, в проекте изменений предусмотрено, что срок представления свидетельства о льготах в дальнейшем должен быть не позднее, чем в течение одного месяца после крайнего срока подачи годового отчета за отчетный период или годовой декларации о доходах за отчетный период.
Как известно, справки о льготах в СГД подают нерезиденты – физические и юридические лица. Как указано в аннотации проекта поправок, страны проживания этих физических и юридических лиц различаются, в том числе, находятся за пределами Европейского Союза – Грузия, Индия, Молдова, Туркменистан, Узбекистан, Армения, Албания, Беларусь, Казахстан, Россия, Таджикистан. Лишь некоторые налоговые администрации перечисленных стран (Грузия, Россия, Беларусь, Казахстан) выдают документы, подтверждающие статус проживания в течение текущего календарного года. В других странах, в свою очередь, ожидают, когда соответствующий налоговый год закончится, или будет подана декларация подоходного налога с населения (ПНН) или годовой отчет за предыдущий налоговый год, и только после этого соответствующая иностранная налоговая администрация выдаст соответствующий документ, подтверждающий статус резидента. Таким образом, плательщики доходов сталкиваются с трудностями при получении документа подтверждения статуса резидента от деловых партнеров, поэтому в настоящее время СГД учитывает дату подачи годового отчета налогоплательщика при утверждении справок о льготах. Кроме того, на практике часто возникают ситуации, когда налогоплательщик без ограничений предоставляет удостоверения о льготах за предыдущие отчетные периоды на согласование в СГД, например, в 2020 году за 2015, 2016, 2017 годы.
Для устранения выявленных проблем в проекте поправок установлено, что документы для применения льгот плательщик дохода подает в СГД не позднее чем в месячный срок после истечения срока представления годового отчета за отчетный период или годовой декларации о доходах за отчетный период. Если выплачивающее лицо не представляет годовой отчет или годовую декларацию о доходах, необходимые документы для получения льгот от нерезидента плательщик налога Латвии должен получить и представить в СГД не позднее, чем через четыре месяца после окончания отчетного года.
В налоговых нормативных актах установлено, что покрытые работодателем расходы на здравоохранение и социальную реабилитацию работников не облагаются подоходным налогом с населения (ПНН). Что такое социальная реабилитация? Какие расходы работодатель может покрывать без применения ПНН?
Подоходный налог с населения
09:45, 23. Jūl. 2025
2025 год для предпринимателей пришел с неприятной новостью – 1 января вступили в силу поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), повысив ставку подоходного налога с населения (ПНН), среди прочего, и на дивиденды. Не был ли изменениями в законе нарушен принцип законных ожиданий? Предприниматели накапливали прибыль, вкладывая ее в развитие предприятия, не изымали дивиденды, а взамен получили большую ставку налога. Многие предприниматели по этой причине в конце года распределили на дивиденды недополученную в предыдущие годы прибыль, хотя ранее этого не планировалось. Если применить изменения с 1 января 2025 года – все было бы честно, но поправки должны применяться задним числом.
Подоходный налог с населения
09:14, 21. Jūl. 2025
Работодатель обеспечивает своим работникам страхование здоровья сроком на один год, начиная с 1 января 2025 года, страховой премией в размере 530 евро, а также страхованием жизни с накоплением на 10 лет, начатым в 2021 году. Один из сотрудников увольняется 10 февраля 2025 года. На основании распоряжения работник с 1 февраля исключается из списка застрахованных лиц, и полис страхования жизни с накопленной суммой передается в распоряжение работника. Как рассчитать превышение суммы обеих страховых премий, с которой должны уплачиваться налоги на заработную плату?
Подоходный налог с населения
09:31, 17. Jūl. 2025
Внесенными в марте 2025 года изменениями в Закон "O подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что расходы работодателя на приобретенные работнику лекарства при тяжелом заболевании не облагаются подоходным налогом с населения (ПНН). Таким образом, работодатель имеет возможность добровольно оказать поддержку работнику во время выздоровления, если необходимы медикаменты, расходы на приобретение которых государство полностью или частично не покрывает.
Подоходный налог с населения
09:00, 9. Jūl. 2025
Закон "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) предусматривает, что подарки работников в размере до 100 евро в год можно не облагать подоходным налогом с населения (ПНН). Распространяется ли это освобождение от ПНН и на денежные подарки?
Подоходный налог с населения
10:04, 3. Jūl. 2025
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:24, 13. Jūn. 2025
Работодатель обеспечивает своим работникам страхование здоровья сроком на один год, а также страхованием жизни с накоплением на 10 лет. Один из сотрудников увольняется 10 февраля 2025 года. На основании распоряжения работник с 1 февраля исключается из списка застрахованных лиц, и полис страхования жизни с накопленной суммой передается в распоряжение работника. Полис страхования здоровья, оформленный от имени работника, остается в силе до 30 июня 2025 года. Как рассчитать превышение суммы обеих страховых премий, с которой должны уплачиваться налоги на заработную плату?
Подоходный налог с населения
09:28, 5. Jūn. 2025
Согласно Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) подоходным налогом с населения (ПНН) не облагаются подарки работодателя, стоимость которых в течение года таксации не превышает 100 евро. Распространяется ли установленный законом лимит в 100 евро и на подарочные карты?
Подоходный налог с населения
09:09, 29. Mai. 2025
Создатель контента получает вознаграждение на счет "PayPal" и хранит его там. Служба государственных доходов (СГД) пояснила, что налоги платить не нужно, пока деньги не поступят на банковский счет создателя контента. То есть налоговые обязательства возникают только тогда, когда вознаграждение фактически поступает на банковский счет. Означает ли это, что вознаграждение, полученное на счете "PayPal", не облагается налогами?
Подоходный налог с населения
09:29, 27. Mai. 2025
С 1 января 2025 года авторские вознаграждения облагаются четырьмя различными ставками подоходного налога с населения (ПНН): 25% (как это было еще в 2024 году) и три новых ставки – 25,5%, 33% и дополнительная ставка 3%. Какая ставка в каких случаях должна применяться?
Подоходный налог с населения
09:02, 8. Mai. 2025
Согласно поправкам к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), вступившим в силу 1 января 2025 года, введена дополнительная ставка 3% подоходного налога с населения (ПНН) на доходы, превышающие 200 000 евро в год. Новая дополнительная ставка налога по-прежнему вызывает вопросы: какие доходы будут включены в эту облагаемую базу и какие доходы не будут учтены. Поэтому детально рассматриваем различные виды доходов и то, как они повлияют на применение дополнительной ставки.
Подоходный налог с населения
09:56, 22. Apr. 2025
Чтобы упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), в конце 2024 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Принятые изменения определяют, что с 1 января 2025 года применяются только две ставки ПНН — 25,5% и 33%, вместо прежних трех ставок налога (20%, 23% и 31%). На этот раз мы обращаем внимание именно на ставку 33%, объясняя, в каких случаях она должна применяться.
Подоходный налог с населения
08:54, 24. Mar. 2025
Предприятие получило претензию от физического лица о незаконной вырубке деревьев в принадлежащей ему собственности. Предприятие свою вину признает (без проведения судебных работ). Нужно ли при выплате компенсации за причиненные убытки предприятию применять к ней ставку подоходного налога с населения (ПНН) в размере 25,5%? Или все-таки удерживать ПНН не нужно? Как должна указываться эта выплата в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах?
Подоходный налог с населения
08:52, 18. Mar. 2025
С 1 января 2025 года изменилась ставка подоходного налога с населения (ПНН) с 20% до 25,5% к доходу от прироста капитала. Для обеспечения перехода на новый налоговый режим были введены переходные положения, предусматривающие условия для ранее начатых, но незавершенных сделок с капитальными активами. На какие активы и ситуации распространяются эти переходные положения? Как декларировать эти сделки? Объясняем!
Подоходный налог с населения
08:37, 12. Mar. 2025
1 января 2025 года вступили в силу важные поправки к налоговому регулированию Латвии. В центре этих изменений повышена ставка налога на доход от прироста капитала и доход от капитала, не являющийся приростом капитала. Каковы изменения и как они повлияют на сделки с недвижимостью, акциями, инвестициями, дивидендами при сделках с капиталом?
Подоходный налог с населения
08:33, 3. Feb. 2025