Об изменениях в применении налоговых льгот
2020-08-26
Ина Спридзане, сертифицированный налоговый консультант
На собрании государственных секретарей в начале июля были объявлены поправки к Правилам Кабинета министров (КМ) №178 “Порядок применения льгот, установленных в международных договорах о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов” (Правила КМ №178). Давайте посмотрим на запланированные изменения.
В настоящее время действующими Правилами КМ №178 установлен порядок применения предусмотренных межгосударственными договорами налоговых освобождений доходов нерезидентов в Латвии, например, освобождение от налоговых платежей за услуги управления и консультационные услуги и т.д.
В соответствии с аннотацией, важнейшими целями разработки этих поправок является следующее:
- увеличить ассортимент электронных услуг Службы государственных доходов (СГД), обеспечивая налогоплательщикам возможность подготовить удостоверение резидента для применения налоговых льгот (свидетельство о льготах) в режиме самообслуживания в Системе электронного декларирования (СЭД);
- упрощение и ускорение процесса получения свидетельства о льготах;
- уменьшение количества ошибочно поданных заявлений;
- уточнение сроков и порядка рассмотрения упомянутых документов, а также уменьшение материальной стоимости административных дел и расходов на вовлеченных в процесс лиц СГД.
Уточненные сроки подачи документов
В настоящее время в Правилах КМ №178 предусмотрено, что получатель платежей подает удостоверение резидента установленного образца – заявление о применении налоговых льгот или другие документы в соответствии с требованиями пункта 91 Правил КМ № 178, до дня, когда плательщик дохода – налогоплательщик Латвии – должен представить декларацию подоходного налога с предприятий за отчетный период (месяц) или годовую декларацию о доходах.
Для уменьшения административного бремени, возникшего у налогоплательщиков со вступлением в силу нового Закона “О подоходном налоге с предприятий” с 1 января 2018 года, в проекте изменений предусмотрено, что срок представления свидетельства о льготах в дальнейшем должен быть не позднее, чем в течение одного месяца после крайнего срока подачи годового отчета за отчетный период или годовой декларации о доходах за отчетный период.
Как известно, справки о льготах в СГД подают нерезиденты – физические и юридические лица. Как указано в аннотации проекта поправок, страны проживания этих физических и юридических лиц различаются, в том числе, находятся за пределами Европейского Союза – Грузия, Индия, Молдова, Туркменистан, Узбекистан, Армения, Албания, Беларусь, Казахстан, Россия, Таджикистан. Лишь некоторые налоговые администрации перечисленных стран (Грузия, Россия, Беларусь, Казахстан) выдают документы, подтверждающие статус проживания в течение текущего календарного года. В других странах, в свою очередь, ожидают, когда соответствующий налоговый год закончится, или будет подана декларация подоходного налога с населения (ПНН) или годовой отчет за предыдущий налоговый год, и только после этого соответствующая иностранная налоговая администрация выдаст соответствующий документ, подтверждающий статус резидента. Таким образом, плательщики доходов сталкиваются с трудностями при получении документа подтверждения статуса резидента от деловых партнеров, поэтому в настоящее время СГД учитывает дату подачи годового отчета налогоплательщика при утверждении справок о льготах. Кроме того, на практике часто возникают ситуации, когда налогоплательщик без ограничений предоставляет удостоверения о льготах за предыдущие отчетные периоды на согласование в СГД, например, в 2020 году за 2015, 2016, 2017 годы.
Для устранения выявленных проблем в проекте поправок установлено, что документы для применения льгот плательщик дохода подает в СГД не позднее чем в месячный срок после истечения срока представления годового отчета за отчетный период или годовой декларации о доходах за отчетный период. Если выплачивающее лицо не представляет годовой отчет или годовую декларацию о доходах, необходимые документы для получения льгот от нерезидента плательщик налога Латвии должен получить и представить в СГД не позднее, чем через четыре месяца после окончания отчетного года.
Латвийские резиденты часто получают доходы из-за границы. Продолжаем исследовать, какие доходы необходимо декларировать и в каком размере за них следует уплачивать налоги.
Подоходный налог с населения
09:49, 12. Jūl. 2024
Работодатель осуществляет страхование жизни работника с накоплением или без накопления средств. Как известно, срок действия договора страхования жизни не может быть менее 10 лет. Что происходит с освобождением от подоходного налога с населения (ПНН), который применяется к 10% от брутто дохода, если работник прекращает трудовые отношения до истечения 10-летнего срока, установленного договором страхования? Сохраняется ли это освобождение? Или часть взносов работодателя становится облагаемой? За какой период – уже с первого года?
Подоходный налог с населения
09:19, 5. Jūl. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Продолжаем изучать, какие доходы нужно декларировать, нужно ли и в каком размере платить за них налоги.
Подоходный налог с населения
21:44, 14. Jūn. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Но возникает много вопросов о том, нужно ли декларировать все доходы, нужно ли и в каком размере платить за них налоги. Пытаемся найти ответы!
Подоходный налог с населения
08:49, 22. Mai. 2024
Лицу принадлежат жилой дом и земля возле него. Учитывая, что больше невозможно обслуживать землю, лицо желает ее отделить и продать. Придется ли в случае продажи платить подоходный налог с населения (ПНН) с полученной суммы?
Подоходный налог с населения
09:00, 21. Mai. 2024
Если какому-либо латвийскому резиденту — физическому лицу — принадлежат доли в каком-либо российском предприятии, то у него может возникнуть обязанность платить подоходный налог с населения (ПНН) с прибыли российского предприятия, даже если оно не распределило прибыль на дивиденды и не выплатило этому лицу в Латвии.
Подоходный налог с населения
09:15, 15. Mai. 2024
С иностранным гражданином заключается авторский договор. Должен ли уплачиваться подоходный налог с населения (ПНН) с авторского вознаграждения в Латвии, если лицо уплачивает его и в стране своего проживания? Не происходит ли двойная уплата ПНН?
Подоходный налог с населения
21:40, 3. Mai. 2024
Какие блага есть у работодателя при осуществлении в пользу работника страхования жизни с накоплением средств и без? Что происходит с накоплением, если лицо прекращает трудовые отношения? Что происходит, если работник умирает?
Подоходный налог с населения
09:17, 8. Apr. 2024
В последнее время Служба государственных доходов (СГД) редко балует публику новыми анонимными справками, поэтому каждая опубликованная информация доставляет удовольствие. На этот раз коротко о справке P005-17/8.5.1/73082 от 30 июня 2023 года, в которой СГД дала ответ, следует ли платить какие-либо налоги за дарение, полученное физическим лицом в качестве вознаграждения за оказание услуг.
Подоходный налог с населения
09:17, 5. Apr. 2024
На предприятии работает нерезидент Латвии, конечно, работа вознаграждается. Как сообщить Службе государственных доходов (СГД) о выплаченном нерезиденту доходе? Что нужно указать в уведомлении (отпускные, командировочные и т.д.)? Какие нормативные акты и статьи регулируют подачу этого сообщения? Может быть, есть еще что-то важное, что предприниматель должен знать при трудоустройстве нерезидента?
Подоходный налог с населения
08:00, 19. Mar. 2024
Арендодатель (физическое лицо – проинформировавшее о нерегистрируемой хозяйственной деятельности) сдает помещение в аренду другому физическому лицу, которое осуществляет там свою экономическую деятельность. Арендодатель уплачивает подоходный налог с населения (ПНН) в размере 10% от арендной платы. В свою очередь, арендатор осуществляет коммунальные платежи и уплачивает налог на недвижимость. Обязан ли арендатор как субъект хозяйственной деятельности удержать ПНН в размере 10% от арендной платы и перечислить его в государственный бюджет? Нужно ли удерживать ПНН в размере 10% также с коммунальных платежей?
Подоходный налог с населения
09:35, 8. Mar. 2024
С 1 января 2024 года плата за обучение, уплачиваемая работодателем за обучение работника в высшем учебном заведении, не облагается подоходным налогом с населения, а также освобождается от обязательных взносов государственного социального страхования. Однако для применения льготы необходимо соблюдать несколько правил.
Подоходный налог с населения
08:00, 4. Mar. 2024
1 января 2024 года вступили в силу поправки в Законе "О подоходном налоге с населения", предусматривающие необлагаемые компенсации работодателя за расходы работника, возникающие при осуществлении удаленной работы.
Подоходный налог с населения
09:22, 16. Feb. 2024
Латвийское предприятие закупает товары у украинского предприятия и осуществляет их импорт в Латвию. Автоперевозки осуществляют физические лица, зарегистрированные на Украине в статусе частных предпринимателей. С этими лицами заключены договоры на оказание услуг по транспортировке. Признаются ли в этом случае транспортные услуги профессиональной деятельностью в толковании пункта 2 части 3 статьи 3 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН)?
Подоходный налог с населения
12:25, 9. Feb. 2024
Должно ли физическое лицо уплачивать подоходный налог с населения за продажу личного имущества юридическому лицу?
Подоходный налог с населения
09:29, 9. Nov. 2023