Латвийские резиденты часто получают доходы из-за границы. Продолжаем исследовать, какие доходы необходимо декларировать и в каком размере за них следует уплачивать налоги.

Доходы от хозяйственной деятельности

При получении дохода от хозяйственной деятельности первоначально нужно оценить, оказываются ли услуги и продаются ли товары как зарегистрированному в Латвии осуществляющему хозяйственную деятельность лицу или как зарегистрированному за границей осуществляющему хозяйственную деятельность лицу.

Зарегистрированному в Латвии осуществляющему хозяйственную деятельность лицу все полученные доходы – как в Латвии, так и за границей – необходимо учитывать в журнале учета доходов и расходов хозяйственной деятельности. В то время как если хозяйственная деятельность зарегистрирована за границей, то она рассматривается как налогоплательщик иностранного государства (нерезидент) и бухгалтерский учет ведется согласно нормативным актам этого иностранного государства. Следовательно, налог на прибыль от полученного дохода уплачивается за границей. В декларациях Латвии этот доход не отображается.

Основываясь на части 1 статьи 7 Закона "О Конвенции между Латвийской Республикой и Королевством Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал", прибыль предприятия договаривающегося государства (Испании), включая хозяйствующие субъекты (индивидуальные предприниматели и другие), будет облагаться налогом только в этом государстве (Испании), если предприятие не ведет бизнес в другом договаривающемся государстве (Латвии) через постоянное представительство, находящееся там. Если предприятие ведет бизнес таким образом, его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части прибыли, которая относится к этому постоянному представительству.

Дивиденды

Если латвийский резидент получает дивиденды от иностранного предприятия, то, согласно пунктам 21 и 22 части 1 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН), в годовой облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:

  • Дивиденды, приравненные к ним доходы или условные дивиденды, если за начисленные дивиденды, приравненные к ним доходы или условные дивиденды на уровне предприятия с части прибыли, из которой выплачиваются дивиденды, приравненные к ним доходы или условные дивиденды, если выполняется одно из следующих условий:
    • подоходный налог в предприятий (ПНП) или эквивалентный налог был уплачен в иностранном государстве;
    • подоходный налог с населения (ПНН) или эквивалентный ему налог удержан с дивидендов, доходов, эквивалентных дивидендам, или условных дивидендов в иностранном государстве;
  • Ликвидационные квоты, если выполнено одно из следующих условий:
    • в иностранном государстве уплачен ПНП или аналогичный налог;
    • в иностранном государстве удержан ПНН или аналогичный налог.

Таким образом, не имеет значения, сколько налога уплачено за границей – 5%, 10% или 15%. В любом случае это считается необлагаемым доходом, и доплаты не требуются. В декларации этот доход указывается как необлагаемый.