Планируемые изменения в Законе о ПНН
2021-09-22
Линда Пуриня, ООО "Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centrs", руководитель отдела бухгалтерии и финансов
В начале июля на собрании Государственных секретарей были объявлены изменения в Законе “О подоходном налоге с населения” (Закон о ПНН). У поправок еще долгий путь до их окончательного принятия, и в ходе принятия закона они могут пережить довольно существенные изменения по сравнению с первоначальной версией, но давайте рассмотрим самое важное, что в данный момент включено в законопроект.
Стипендии
Статью 9 Закона о ПНН планируется дополнить частью 62, которая устанавливает, что Служба государственных доходов (СГД) для обеспечения прозрачности процесса предоставления стипендии и предотвращения уклонения от уплаты подоходного налога с населения (ПНН) при оценке положения о стипендии и осуществлении связанных с выплатой стипендий мероприятий контроля, имеет право оценить соответствие стипендии установленному пунктом 4 статьи 9 определению стипендии – не только по юридической форме, но и по экономическому существу в том числе (но не только), или:
- с учетом выдвинутых получателю стипендии требований, по существу не выплачивается доход иного вида (доход от наемного труда или вознаграждение иного вида);
- товарищество или учреждение (фонд) не используется лишь в качестве посредника для выплаты доходов конкретному лицу (в том числе – может ли подать заявку на стипендию любое лицо, соответствующее критериям получения стипендии, или не сужают ли выдвинутые к претендентам стипендии требования круг получателей возможных стипендий необоснованно);
- источник выплаты стипендии.
Следует напомнить, что от обложения ПНН освобождаются стипендии, выплаченные из средств бюджета, утвержденного Кабинетом министров (КМ) товарищества или учреждения либо из средств тех международных программ образования или сотрудничества, в которых участие утверждено КМ. Для применения к стипендиям, выплаченным товариществами и учреждениями, порядок, установленный Законом о ПНН, согласно установленному Правилами КМ №337 “Порядок освобождения стипендий от обложения подоходным налогом с населения”, соответствующие положения о стипендиях товариществ и учреждений должны быть зарегистрированы в СГД. В свою очередь, СГД обязана в 15-дневный срок после получения положения о стипендии соответствующего товарищества принять решение о регистрации положения о стипендии или, если представленное положение о стипендии не соответствует установленным настоящими правилами требованиям, - об отказе в его регистрации.
Оправданные расходы
В статье 10 Закона о ПНН планируется уточнить нормы об оправданных расходах. В связи с платежами страховых премий для страхования жизни с накоплением средств, из пункта 6 части 1 статьи 10 изъята сноска на статью 8 Закона, в свою очередь, в статью 10 в отношении страховых премий такого вида внесены условия, которые должны соблюдаться, чтобы страховая премия была классифицирована как оправданные расходы:
- страхователь и застрахованное лицо являются самим налогоплательщиком;
- срок действия договора страхования жизни (с накоплением средств) составляет не менее 10 лет;
- правила страхования жизни (с накоплением средств) предусматривают, что страховое возмещение при наступлении страхового случая (за исключением смерти застрахованного лица), а также другие суммы, связанные с действием или прекращением договора, должны выплачиваться застрахованному лицу.
Чтобы упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), в конце 2024 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Принятые изменения определяют, что с 1 января 2025 года применяются только две ставки ПНН — 25,5% и 33%, вместо прежних трех ставок налога (20%, 23% и 31%). На этот раз мы обращаем внимание именно на ставку 33%, объясняя, в каких случаях она должна применяться.
Подоходный налог с населения
08:54, 24. Mar. 2025
Предприятие получило претензию от физического лица о незаконной вырубке деревьев в принадлежащей ему собственности. Предприятие свою вину признает (без проведения судебных работ). Нужно ли при выплате компенсации за причиненные убытки предприятию применять к ней ставку подоходного налога с населения (ПНН) в размере 25,5%? Или все-таки удерживать ПНН не нужно? Как должна указываться эта выплата в сообщении о выплаченных физическому лицу суммах?
Подоходный налог с населения
08:52, 18. Mar. 2025
С 1 января 2025 года изменилась ставка подоходного налога с населения (ПНН) с 20% до 25,5% к доходу от прироста капитала. Для обеспечения перехода на новый налоговый режим были введены переходные положения, предусматривающие условия для ранее начатых, но незавершенных сделок с капитальными активами. На какие активы и ситуации распространяются эти переходные положения? Как декларировать эти сделки? Объясняем!
Подоходный налог с населения
08:37, 12. Mar. 2025
1 января 2025 года вступили в силу важные поправки к налоговому регулированию Латвии. В центре этих изменений повышена ставка налога на доход от прироста капитала и доход от капитала, не являющийся приростом капитала. Каковы изменения и как они повлияют на сделки с недвижимостью, акциями, инвестициями, дивидендами при сделках с капиталом?
Подоходный налог с населения
08:33, 3. Feb. 2025
Может ли предприятие компенсировать расходы работника на переезд, возникшие в интересах работодателя при переезде работника из города в регион? Облагаются ли расходы подоходным налогом с населения?
Подоходный налог с населения
09:02, 21. Nov. 2024
В налоговой системе Латвии предусмотрен аналогичный подход к применению подоходного налога с населения (ПНН) к доходам латвийских резидентов и нерезидентов от прироста капитала, однако у нерезидентов разная налогооблагаемая база, порядок декларирования и другие нюансы. В этой статье рассматриваются основные сходства и различия между этими двумя категориями налогоплательщиков.
Подоходный налог с населения
09:05, 30. Okt. 2024
Лето — период, когда школьники и подростки охотно работают, чтобы получить первый опыт работы и заработать деньги, получив таким образом первую финансовую независимость от родителей. При этом в то же время у одного из родителей тоже есть выгода — льгота по подоходному налогу с населения. Однако возникает вопрос — могут ли родители получить льготу по налогу и в том случае, если ребенок продолжает работать после окончания летнего сезона?
Подоходный налог с населения
09:33, 13. Sep. 2024
Законом "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) установлено, что из доходов, с которых уплачивается налог на заработную плату, исключаются оплаченные работодателем расходы на питание работника и расходы на лечение, установленные коллективным трудовым договором, если они не превышают 5% от общего годового брутто-фонда заработной платы работодателя. Из чего на самом деле следует рассчитывать эти 5% — в конце года по отношению ко всей оплате труда за весь год? А что происходит в случае выявления перерасхода? Начисляется ли подоходный налог с предприятий (ПНП) на конец года?
Подоходный налог с населения
08:00, 10. Sep. 2024
Завершая серию статей о декларировании полученного в иностранных государствах дохода, мы рассматриваем, как такие доходы должны указываться в декларации о годовых доходах.
Подоходный налог с населения
18:52, 6. Sep. 2024
В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 Закона "О подоходном налоге с населения", а также пунктом 43 Правил Кабинета министров №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" – работодатель может выплатить работнику компенсацию за износ принадлежащего работнику личного транспортного средства в размере 0,04 евро за каждый пройденный километр, но не более 57 евро в месяц без применения к этой компенсации подоходного налога с населения. На основании какого договора подразумевается использование этого транспортного средства?
Подоходный налог с населения
08:00, 15. Aug. 2024
Работодатель хочет провести лотерею с ценными призами для работников. Считаются ли награды выгодой, предоставленной работнику работодателем, за которую должен уплачиваться подоходный налог с населения?
Подоходный налог с населения
09:31, 2. Aug. 2024
Латвийские резиденты часто получают доходы из-за границы. Продолжаем исследовать, какие доходы необходимо декларировать и в каком размере за них следует уплачивать налоги.
Подоходный налог с населения
09:49, 12. Jūl. 2024
Работодатель осуществляет страхование жизни работника с накоплением или без накопления средств. Как известно, срок действия договора страхования жизни не может быть менее 10 лет. Что происходит с освобождением от подоходного налога с населения (ПНН), который применяется к 10% от брутто дохода, если работник прекращает трудовые отношения до истечения 10-летнего срока, установленного договором страхования? Сохраняется ли это освобождение? Или часть взносов работодателя становится облагаемой? За какой период – уже с первого года?
Подоходный налог с населения
09:19, 5. Jūl. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Продолжаем изучать, какие доходы нужно декларировать, нужно ли и в каком размере платить за них налоги.
Подоходный налог с населения
21:44, 14. Jūn. 2024
Жители Латвии довольно часто получают различные доходы за рубежом. Но возникает много вопросов о том, нужно ли декларировать все доходы, нужно ли и в каком размере платить за них налоги. Пытаемся найти ответы!
Подоходный налог с населения
08:49, 22. Mai. 2024