Налоги на доходы, полученные моряками: практика и справка СГД
2026-05-08
Мадара Хмелевска, ООО "PricewaterhouseCoopers", старший консультант налогового отдела; Виктория Лаврова, ООО "PricewaterhouseCoopers", руководитель проектов отдела налоговых консультаций
Мореходная отрасль всегда отличалась специфическими нюансами, и применение налогов к доходам моряков не является исключением. Международный характер работы, длительные периоды отсутствия и режим работы определяют необходимость точной интерпретации нормативных актов. 8 января 2026 года Служба государственных доходов (СГД) выпустила справку P005-17/8.5.2/1047, в которой дается ценное разъяснение о применении налогов на заработную плату к доходам моряков с уточнением применения налогов к заработной плате, полученной во время отпуска.
Латвийские нормативные акты предусматривают особый режим применения подоходного налога с населения (ПНН) к морякам, однако на практике зачастую возникают вопросы о его границах и нюансах, особенно в отношении смены периодов труда и отдыха. Кроме того, применение обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) к полученным моряками доходам нередко является камнем преткновения и вызывает вопросы.
Фактические обстоятельства ситуации
Запрашивающим справку лицом является зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Х", принадлежащее зарегистрированному в Норвегии обществу. ООО "Х" с 1 января 2026 года планировало трудоустроить латвийских резидентов-моряков. Их бы направили работать на суда, используемые в международных перевозках, которые плавают под флагом Норвегии. Они принадлежат материнскому обществу или другим предприятиям группы.
Важнейшие условия трудовых отношений, которые оценивались в справке:
- ООО "Х" планирует заключить с моряками трудовой договор на неопределенный срок, став их непосредственным работодателем и обеспечив выплату заработной платы;
- режим работы предусматривает переменчивость – 8-недельный (+/– 2 недели) период судоходства и 8-недельный (+/– 2 недели) период отпуска.
Такая организация труда, характерная для отрасли мореходства, вызвала у ООО "Х" вопрос – действует ли особый налоговый режим, применяемый к возмещению моряков, только когда моряк физически находится на судне, или же он относится ко всему полученному во время трудовых отношений доходу, включая отпускные.
В Законе "О государственном бюджете на 2026 год и бюджетных рамках на 2026, 2027 и 2028 годы", вступившем в силу 1 января 2026 года, закреплен ряд норм, влияющих на вознаграждение и доплаты работающим в бюджетных учреждениях.
Заработная плата
09:49, 1. Apr. 2026
Нужно ли декларировать выплачиваемые командировочные и суточные за командировки? В каком порядке это выполняется?
Заработная плата
09:15, 31. Mar. 2026
При бронировании в командировке отеля через "Booking.com" сотрудники платили личными расчетными картами. Нужно ли в бухгалтерии для этого случая предоставлять распечатку платежного поручения со счета работника, достаточно ли отметки в гостиничном счете об оплате расчетной картой?
Заработная плата
09:39, 23. Feb. 2026
Сотруднику установлено суммированное рабочее время. В период с 22 по 30 декабря у него был больничный лист A. Оплачивают его только за запланированные рабочие дни (в этот период — 4) и компенсируют только те праздничные дни, в которые следовало бы работать. Как рассчитать заработную плату?
Заработная плата
09:12, 11. Feb. 2026
Может ли работодатель возместить расходы на завтрак, возникшие у работника во время командировки при передвижении на пароме, по аналогии с завтраком в гостинице? Считается ли компенсация выгодой работника, к которой должны применяться налоги?
Заработная плата
08:28, 4. Feb. 2026
Предлагаем подготовленный Ингой Зале практический материал — минимальные почасовые тарифные ставки по месяцам 2026 года в рамках четырех видов нормального рабочего времени (см. приложение к публикации). Это будет полезный помощник в ежедневной работе любого бухгалтера.
Заработная плата
09:21, 6. Jan. 2026
Для работника трудовым договором установлено неполное рабочее время — 25 часов в неделю, и график работы согласовывается с работником. Например, работа выполняется во вторник 4 часа, в среду – 9 часов, в четверг – 12 часов. Как рассчитать оплату труда — все ли 25 часов надо оплачивать как нормальное рабочее время, нужно ли учитывать часть как сверхурочные? Можно ли занимать работника менее 40 часов в неделю, а в отдельный день — 12 часов?
Заработная плата
10:36, 27. Nov. 2025
Суточные командировки определяются в соответствии с государством, в которое направлен работник. Следует ли в последний день командировки — день возвращения работника в Латвию — применять суточные в размере 8 евро, или все-таки ставку страны, в которую был направлен работник?
Заработная плата
09:09, 7. Nov. 2025
Как платить за сверхурочные, возникшие в ночное время? Могут ли вообще возникнуть такие сверхурочные, или все же сверхурочные возможны только в течение дня?
Заработная плата
09:55, 30. Sep. 2025
Премии и пособия – это возможность работодателя мотивировать и поддерживать работников, но в то же время условия их применения существенно различаются в частном и публичном секторах. В чем эти различия?
Заработная плата
09:34, 18. Sep. 2025
Работника предполагается отправить в 14-дневную командировку в Норвегию, и соответственно ему за этот период планируется выплатить командировочные суточные в размере 910 евро. Облагается ли эта сумма или какая-либо ее часть подоходным налогом с населения? Установлены ли для командировочных какие-то ограничения и нужно ли увязывать их размер с установленной в стране минимальной месячной заработной платой?
Заработная плата
09:00, 2. Sep. 2025
Как рассчитать оплату командировки, которая начинается в среду, а заканчивается в субботу? Надо ли за субботу выплачивать как заработную плату, так и суточные? Есть ли существенная разница — работник в субботу только возвращается домой (находится в пути, не работает) или же выполняет трудовые обязанности? Полагается ли дополнительный день отдыха за эту субботу? Обязательно ли за субботу выплачивать средний заработок, или оплата может быть установлена иным образом на основании отдельного распоряжения?
Заработная плата
09:24, 22. Aug. 2025
Согласно подпункту 8.9 Правил Кабинета министров №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" (Правила КМ №969), расходы на проезд, возникшие в стране командировки с использованием общественного транспорта или такси, возмещаются до 30% от общей суммы суточных всех дней командировки. Это ограничение в 30% распространяется и на поездки на общественном транспорте или такси в/из аэропорта, чтобы добраться до места командировки? Что включается в эти проездные расходы, на которые распространяется упомянутое ограничение?
Заработная плата
09:28, 18. Aug. 2025
На предприятии время работы установлено в соответствии с частью 2 статьи 131 Закона "О труде" (ЗТ) – с понедельника по четверг работники работают по девять часов в день, а по пятницам – четыре часа, обеспечивая таким образом нормальное недельное рабочее время. Если работник уходит в отпуск в пятницу, то он отработал за четыре рабочих дня 36 часов. Как в таком случае рассчитывать заработную плату?
Заработная плата
08:00, 13. Aug. 2025
