В налоговой системе Латвии предусмотрен аналогичный подход к применению подоходного налога с населения (ПНН) к доходам латвийских резидентов и нерезидентов от прироста капитала, однако у нерезидентов разная налогооблагаемая база, порядок декларирования и другие нюансы. В этой статье рассматриваются основные сходства и различия между этими двумя категориями налогоплательщиков.

В толковании Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) активами капитала являются:

  • акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе "О рынке финансовых инструментов" финансовые инструменты;
  • удостоверения фондов вложений и другие переводные ценные бумаги, удостоверяющие участие в фондах вложений или приравненных к ним предприятиях совместных вложений;
  • долговые инструменты (долговые обязательства, вкладные сертификаты, эмитированные коммерческими обществами краткосрочные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, торгуемые на денежных рынках;
  • недвижимость (включая право приобретения недвижимости);
  • предприятие в толковании Коммерческого закона;
  • объекты интеллектуальной собственности;
  • инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже;
  • виртуальная валюта.

Прирост капитала определяется путем вычитания из цены отчуждения актива капитала стоимости приобретения и стоимости осуществленных в активе капитала вложений во время держания актива капитала.

Если в одном году таксации совершается несколько сделок и если исчисленный от отчуждения одного актива капитала прирост капитала является отрицательным, а от отчуждения другого актива капитала – положительным, то возникшие убытки могут быть покрыты положительным приростом капитала.

Ставка налога и облагаемые доходы

Опираясь на упомянутое в части 5 статьи 15 Закона о ПНН, к доходу от капитала, в том числе от прироста капитала, ПНН применяется в размере 20%. Ставка налога одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов, однако существенное отличие в объеме облагаемых доходов. Для резидентов налогом облагаются все доходы от прироста капитала вне зависимости от страны их происхождения. В свою очередь для нерезидентов облагаются только полученные в Латвии доходы, например, от продажи находящейся в Латвии недвижимости или акций латвийского предприятия.