На этот раз рассмотрим, что могут предпринять предприятия, как юридически, так и практически в сфере управления дебиторами для сокращения расходов на долгосрочные накопления по сомнительным должникам и, следовательно, налоговых расходов.

В соответствии с нормами Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), если накопления по сомнительным должникам создаются и сохраняются более 36 месяцев, или списываются без соблюдения правовых критериев, то данные накопления или дебиторские убытки рассматриваются как условно распределенная прибыль, из которой предприятие уплачивает подоходный налог с предприятий (ПНП) в размере 0,2 / 0,8 или 25%. Таким образом, коммерсанты заинтересованы в активной работе со своими должниками, чтобы не быть обязанным платить ПНП в дополнение к сумме задолженности.

ПНП за сомнительных дебиторов

Нормы статьи 9 Закона о ПНП предусматривают, что в облагаемую ПНП базу включается сумма дебиторских долгов, если дебиторский долг не соответствует установленным в части 3 этой статьи критериям, и:

  • накопление создано 36 месяцев назад и долг не получен или;
  • дебиторская задолженность списана в убытки без создания накоплений.

В настоящее время от применения нормы Закона о ПНП освобождены кредитные учреждения и кредитные союзы, а также государственное финансовое учреждение развития Altum.

Вышеупомянутые критерии части 3 статьи 9 Закона о ПНП применяются к резидентам Латвии, Европейского союза или Европейского экономического пространства, или к резидентам в странах, с которыми Латвия заключила и применяет конвенции об избежании двойного налогообложения и уклонении от уплаты налогов. Эти критерии указывают на то, когда для целей налогообложения разумно сделать вывод, что долг не подлежит взысканию и может быть в разумных пределах списан, и наиболее распространенными из них являются:

  • решение суда о взыскании задолженности с дебитора и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания, а компания-должник исключается из Регистра предприятий или соответствующего реестра в стране его проживания;
  • решение суда о взыскании долга с дебитора – физического лица – и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания;
  • сумма дебиторской задолженности незначительна (до 20 евро) или взыскание задолженности судебным путем бесполезно, если ранее были предприняты шаги по возврату долга, но сумма дебиторской задолженности не превышает 0,2% от чистого оборота налогоплательщика за отчетный год, но не более 500 евро;
  • сумма долга признается в реестре требований кредитора после того, как суд утвердил:
    • завершение процедуры по делу о неплатежеспособности дебитора, юридического лица, товарищества или индивидуального предпринимателя,
    • завершение процедуры банкротство дебитора – физического лица;
  • сумма долга, определенная решением суда, соответствует пропорциональной сумме основного долга, штрафа или процентов, подлежащих погашению или уменьшению, как указано в процессе правовой защиты или процессе внесудебной правовой защиты должника;
  • сумма задолженности не была взыскана с дебитора, чья деятельность приостановлена по решению налоговой администрации, и он исключен из коммерческого реестра;
  • дебитор – физическое лицо – умер.

Однако, если долг, за который уплачивается ПНП в соответствии с вышеуказанными правилами, возвращается после уплаты налога, налогоплательщик имеет право указать полученную назад сумму в декларации ПНП как уменьшение облагаемой ПНП базы и вернуть уплаченный ПНП (Служба государственных доходов возвращает его в течение 30 дней с момента подачи декларации).