Представительский автомобиль и налоговые риски
2022-07-04
Ирена Арбидане, ООО "PricewaterhouseCoopers", старший руководитель проектов налогового отдела
Тема представительского автомобиля является сенситивной с обеих сторон – со стороны компании с существенными налоговыми проблемами и со стороны Службы государственных доходов (СГД), которая внимательно следит за тем, чтобы сделки не основывались на уклонении от уплаты налогов. Как определить, имеет ли автомобиль статус представительского автомобиля? И каковы последствия? Разберем вопрос читателя!
Соавтор статьи: Кристине Скрастыня, старший консультант налогового отдела, ООО "PricewaterhouseCoopers"
Читатель спрашивает
Физическое лицо приобрело легковое транспортное средство, которое стоит более 50 000 евро. Через некоторое время оно было сдано в аренду предприятию только для обеспечения хозяйственной деятельности. Требуется ли в бухгалтерском учете предприятия какая-либо оценка, чтобы знать, считается ли это транспортное средство представительским автомобилем?
Какова цель
Представительский автомобиль является очень чувствительной темой для целей применения как подоходного налога с предприятий (ПНП), так и налога на добавленную стоимость (НДС). У СГД имеется значительный опыт в анализе и аудите таких и подобных сделок. Существует несколько судебных дел, которые также помогают понять подход СГД при оценке подобной ситуации – в сделках с представительским автомобилем. Основываясь на них, можно сделать вывод, что СГД первоначально оценивает обстоятельства, которые могут указывать на то, что действия осуществлялись только и исключительно с целью уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, в данном примере следует понимать: сколько времени прошло между моментом приобретения автомобиля физическим лицом для собственного пользования и моментом его сдачи в аренду; чем обосновано, что автомобиль изначально был приобретен физическим лицом, но позже было принято решение сдать его в аренду предприятию; как будет использоваться автомобиль в хозяйственной деятельности предприятия; какова стоимость сделки аренды и т.п. Чтобы убедиться в фактическом ходе сделки, СГД оценит всю доступную информацию, в том числе, фактический источник покупки автомобиля и стоимость, указанную в страховом полисе. Вся эта совокупность обстоятельств будет учитываться, если СГД решит проверить экономическую сущность сделки, а не полагаться на ее юридическую форму.
Аналогично действиям СГД в цепочке сделок[1], когда автомобиль первоначально сдается в аренду предприятием или самим физическим лицом, но по истечении короткого периода аренды предприятие покупает его по цене ниже стоимости представительского автомобиля, в определенных обстоятельствах может указать СГД на искусственное разделение сделок на две сделки, целью которых является только обеспечение права на вычет предналога или признание расходов, связанных с хозяйственной деятельностью. В результате, конечно, при оценке доказательств в той или иной ситуации существует риск того, что сделки могут быть объединены. При этом автомобиль не потеряет статус представительского автомобиля с соответствующими последствиями ПНП и НДС.
Предположим, что существует уважительная причина, по которой физическое лицо сдает принадлежащий ему автомобиль в аренду компании, и есть основания полагать, что с течением времени произошли две независимые сделки – покупка автомобиля физическим лицом и его аренда юридическим лицом. Вопрос читателя затрагивает несколько аспектов налогообложения.
Предприятие, зарегистрированный в Латвии плательщик налога на добавленную стоимость (НДС), оказывающий услуги по программированию, желает принять на работу проживающее во Вьетнаме лицо. Все рабочие задачи будут выполняться удаленно, находясь во Вьетнаме. Между Латвией и Вьетнамом заключен договор об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов в отношении подоходных налогов. В каких случаях он может применяться и какие виды отчетности и налоговых платежей должны производиться при найме иностранца, не проживающего в Латвии?
Прочие
13:37, 27. Jūn. 2024
Ни нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), ни Закона "О налоге на добавленную стоимость" не дают всеобъемлющего перечня хозяйственных и нехозяйственных расходов, поэтому их корректное выделение для налоговых нужд всегда было вызовом для бухгалтеров предприятий. В этой части статьи рассматриваем затраты, связанные с использованием авто, а также расходы на рекламу и репрезентацию.
Прочие
08:22, 26. Jūn. 2024
Ни нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), ни Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС) не дают всеобъемлющего перечня хозяйственных и нехозяйственных расходов, поэтому их корректное выделение для налоговых нужд всегда было вызовом для бухгалтеров предприятий.
Прочие
08:36, 10. Jūn. 2024
Член правления, достигший пенсионного возраста, желает выйти на пенсию, сохранив за собой должность члена правления без вознаграждения. Должен ли член правления платить налоги? Есть ли какие-либо льготы для вышедшего на пенсию члена правления?
Прочие
08:47, 6. Jūn. 2024
Односторонним решением Беларуси с 1 июня 2024 года частично приостанавливается действие конвенции между Латвийской Республикой и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения и неуплаты налогов. Что изменится?
Прочие
17:23, 31. Mai. 2024
Налоговые льготы не будут распространяться на недвижимость субъектов санкций в связи с изменениями в Законе "О налоге на недвижимое имущество", вступившими в силу 1 января текущего года.
Прочие
09:36, 28. Mar. 2024
Расширен круг коммерсантов, которые могут потребовать от Службы государственных доходов (СГД) возврата или перечисления акцизного налога (АН) для покрытия других налоговых задолженностей. Раньше такие права были доступны только тем коммерсантам, которые являются плательщиками АН и получили лицензию. Давайте рассмотрим новый порядок!
Прочие
08:00, 22. Mar. 2024
Продолжая начатое, мы рассматриваем изменения, связанные с поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" в отношении чуть более специфических природных ресурсов, таких как углеводород и загрязняющие вещества.
Прочие
08:54, 13. Mar. 2024
Правилами Кабинета министров (КМ) №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" установлены нормы (рамки) расходов на гостиницы, которые бюджетные учреждения не должны превышать. Нужно ли для коммерческих выставок, при привышении нормы расходов на гостиницу, уплачивать налог на заработную плату за часть превышения?
Прочие
08:46, 5. Mar. 2024
Общество заключило договор с физическим лицом на строительные услуги в Латвии. Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) Латвии, а физическое лицо имеет зарегистрированную в Германии предпринимательскую деятельность со статусом "Gewerbe", лицо является плательщиком НДС в Германии. Налоги платятся в Германии. За выполненные услуги выписывается счет. Какие документы латвийское предприятие должно получить от немецкого лица, оказывающего услуги? Что нужно учитывать в отношении налогов — когда применяется НДС, когда — подоходный налог с населения? Какие отчеты должны быть представлены о сделках или выплаченных суммах?
Прочие
09:19, 29. Feb. 2024
В целях содействия трансграничного сотрудничества ряда налоговых администраций и проведения совместных межгосударственных проверок, 1 января 2024 года вступили в силу поправки к Закону "О налогах и пошлинах". Какие выгоды получат налоговые администрации, а какие — предприятия?
Прочие
08:28, 27. Feb. 2024
2024 год начался с существенных изменений в налоговой политике. Они коснулись и налога на природные ресурсы (НПР), который способствует экономически эффективному использованию природных ресурсов и ограничивает загрязнение окружающей среды. Принятыми поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" пересмотрены ставки НПР и расширена облагаемая НПР база. Рассматриваем наиболее существенные изменения, которые в дальнейшем должны учитываться.
Прочие
08:00, 9. Feb. 2024
11 января 2024 года Центральная избирательная комиссия подтвердила, что за референдум, предусматривающий отмену приостановленных поправок к Закону "О нотариате", проголосовало всего 2,28% имеющих право голоса жителей. В связи с этим ясно известно, что в латвийской правовой системе вводится новый институт — партнерство. Как в дальнейшем будут обстоять дела с налогами и социальными взносами?
Прочие
09:38, 24. Jan. 2024
С этого года в Латвии введен налог на сверхприбыль для банков. Что такое налог на сверхприбыль? Почему он вводится? Кому и какие выгоды ожидаются?
Прочие
10:43, 3. Jan. 2024
Рассмотрим налоговые ставки на 2024 год по сравнению с двумя предыдущими годами.
Прочие
06:00, 27. Dec. 2023