Влияние Covid-19 на налоги сегодня и в 2021 году
2020-08-31
Алисе Берлинберга, сертифицированный налоговый консультант
Хотя главное событие этого года – объявление чрезвычайной ситуации и ее последствия – уже кажется преодоленным и предприятия постепенно возвращаются в привычный рабочий режим, однако это еще раз придется вспомнить и учитывать в 2021 году, подготавливая налоговую декларацию и документацию трансфертных цен за 2020 год.
Подоходный налог с предприятий
При заполнении декларации по подоходному налогу с предприятий (ПНП) за декабрь 2020 года следует учитывать не только нормы, установленные Законом "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), но также Законом "О мерах по предотвращению и преодолению государственной угрозы и ее последствий в результате распространения Covid-19" (Закон о Covid-19), действующим с 10 июня 2020 года. В этом законе оговорены две важные позиции – дарения и пожертвования.
Дарения
В статье 7 Закона о Covid-19 определено, что дарения товаров и услуг считаются связанными с хозяйственной деятельностью расходами в период со дня объявления чрезвычайной ситуации до 31 декабря 2020 года. То есть, они являются дарениями товаров и услуг для негативно затронутых чрезвычайной ситуацией социальных групп, а также для лиц, основной деятельностью которых является оказание медицинских услуг, обеспечение образования, благотворительность, помощь социально малообеспеченным, лицам с инвалидностью или детьми, и соответствуют следующим условиям:
- получатель дарения не является связанным с налогоплательщиком лицом;
- информация о дарении публично доступна (как поясняет Служба государственных доходов (СГД) в своем информационном материале "О сроках представления годовых отчетов предприятий и подоходном налоге с предприятий в связи с Законом "О мерах по предотвращению и преодолению государственной угрозы и ее последствий в результате распространения Covid-19"", этот пункт является выполненным, если информация о получателе дарения и поддержке прозвучала в публичных передачах на радио или телевидения или размещена на интернет-сайте предприятия);
- информация о получателе дарения и сумме поддержки представляется в СГД вместе с декларацией за последний месяц отчетного года (на момент подготовки этой статьи в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД специальная форма для такого сообщения еще не доступна).
В аннотации Закона о Covid-19 упоминаются конкретные примеры дарений товаров и услуг: обеспечение компьютерами и другими смарт-устройствами школ (для школьников, обучающихся удаленно), передача средств дезинфекции медицинским учреждениям, обеспечение врачам и медикам обеда и кофе. В понимании Закона о ПНП это, преимущественно, не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, которые включаются в облагаемую ПНП базу. Для того чтобы не создавать дополнительное налоговое бремя для предприятий, которые активно оказывают поддержку затронутым чрезвычайной ситуацией группам, установлено, что действия предприятий, которые в интересах государства обеспечивают поддержку определенным социальным группам в чрезвычайной ситуации (независимо от показателей прибыли предприятия), признаются расходами хозяйственной деятельности предприятия. Такие дарения товаров и услуг не персонифицируются для целей применения подоходного налога с населения (ПНН).
Следовательно, расходы на товары и услуги, которые соответствуют установленным Законом о Covid-19 критериям и выдвигаемой цели, считаются расходами хозяйственной деятельности, не включаются в облагаемую ПНП базу и не подлежат персонификации для нужд ПНН, а именно, по ним не нужно представлять сообщение о выплаченных физическим лицам суммах, однако информацию о получателе дарения даритель подает в СГД вместе с декларацией ПНП за декабрь 2020 года.
Налоговые льготы не будут распространяться на недвижимость субъектов санкций в связи с изменениями в Законе "О налоге на недвижимое имущество", вступившими в силу 1 января текущего года.
Прочие
09:36, 28. Mar. 2024
Расширен круг коммерсантов, которые могут потребовать от Службы государственных доходов (СГД) возврата или перечисления акцизного налога (АН) для покрытия других налоговых задолженностей. Раньше такие права были доступны только тем коммерсантам, которые являются плательщиками АН и получили лицензию. Давайте рассмотрим новый порядок!
Прочие
08:00, 22. Mar. 2024
Продолжая начатое, мы рассматриваем изменения, связанные с поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" в отношении чуть более специфических природных ресурсов, таких как углеводород и загрязняющие вещества.
Прочие
08:54, 13. Mar. 2024
Правилами Кабинета министров (КМ) №969 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками" установлены нормы (рамки) расходов на гостиницы, которые бюджетные учреждения не должны превышать. Нужно ли для коммерческих выставок, при привышении нормы расходов на гостиницу, уплачивать налог на заработную плату за часть превышения?
Прочие
08:46, 5. Mar. 2024
Общество заключило договор с физическим лицом на строительные услуги в Латвии. Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) Латвии, а физическое лицо имеет зарегистрированную в Германии предпринимательскую деятельность со статусом "Gewerbe", лицо является плательщиком НДС в Германии. Налоги платятся в Германии. За выполненные услуги выписывается счет. Какие документы латвийское предприятие должно получить от немецкого лица, оказывающего услуги? Что нужно учитывать в отношении налогов — когда применяется НДС, когда — подоходный налог с населения? Какие отчеты должны быть представлены о сделках или выплаченных суммах?
Прочие
09:19, 29. Feb. 2024
В целях содействия трансграничного сотрудничества ряда налоговых администраций и проведения совместных межгосударственных проверок, 1 января 2024 года вступили в силу поправки к Закону "О налогах и пошлинах". Какие выгоды получат налоговые администрации, а какие — предприятия?
Прочие
08:28, 27. Feb. 2024
2024 год начался с существенных изменений в налоговой политике. Они коснулись и налога на природные ресурсы (НПР), который способствует экономически эффективному использованию природных ресурсов и ограничивает загрязнение окружающей среды. Принятыми поправками к Закону "О налоге на природные ресурсы" пересмотрены ставки НПР и расширена облагаемая НПР база. Рассматриваем наиболее существенные изменения, которые в дальнейшем должны учитываться.
Прочие
08:00, 9. Feb. 2024
11 января 2024 года Центральная избирательная комиссия подтвердила, что за референдум, предусматривающий отмену приостановленных поправок к Закону "О нотариате", проголосовало всего 2,28% имеющих право голоса жителей. В связи с этим ясно известно, что в латвийской правовой системе вводится новый институт — партнерство. Как в дальнейшем будут обстоять дела с налогами и социальными взносами?
Прочие
09:38, 24. Jan. 2024
С этого года в Латвии введен налог на сверхприбыль для банков. Что такое налог на сверхприбыль? Почему он вводится? Кому и какие выгоды ожидаются?
Прочие
10:43, 3. Jan. 2024
Рассмотрим налоговые ставки на 2024 год по сравнению с двумя предыдущими годами.
Прочие
06:00, 27. Dec. 2023
Может ли производное публичное лицо включить налог на недвижимое имущество (ННИ) в арендную плату за землю, к которой применяется налог на добавленную стоимость (НДС)?
Прочие
08:59, 26. Sep. 2023
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие
08:00, 10. Aug. 2023
В конце 2022 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", с которыми для налогоплательщиков были предусмотрены благоприятные изменения в регулировании инвестиционных счетов, а также установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом доходов, связанные с регулированием других законов. Давайте рассмотрим самое важное.
Прочие
08:00, 19. Apr. 2023
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прочие
09:01, 12. Apr. 2023
С поправками в Законе "О налогах и пошлинах" планируется заменить три системы оценки налогоплательщиков, находящихся в распоряжении Службы государственных доходов, в том числе, путем замены программы углубленного сотрудничества системой рейтинга налогоплательщиков.
Прочие
09:00, 3. Apr. 2023