Влияние Covid-19 на налоги сегодня и в 2021 году
2020-08-31
Алисе Берлинберга, сертифицированный налоговый консультант
Хотя главное событие этого года – объявление чрезвычайной ситуации и ее последствия – уже кажется преодоленным и предприятия постепенно возвращаются в привычный рабочий режим, однако это еще раз придется вспомнить и учитывать в 2021 году, подготавливая налоговую декларацию и документацию трансфертных цен за 2020 год.
Подоходный налог с предприятий
При заполнении декларации по подоходному налогу с предприятий (ПНП) за декабрь 2020 года следует учитывать не только нормы, установленные Законом "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), но также Законом "О мерах по предотвращению и преодолению государственной угрозы и ее последствий в результате распространения Covid-19" (Закон о Covid-19), действующим с 10 июня 2020 года. В этом законе оговорены две важные позиции – дарения и пожертвования.
Дарения
В статье 7 Закона о Covid-19 определено, что дарения товаров и услуг считаются связанными с хозяйственной деятельностью расходами в период со дня объявления чрезвычайной ситуации до 31 декабря 2020 года. То есть, они являются дарениями товаров и услуг для негативно затронутых чрезвычайной ситуацией социальных групп, а также для лиц, основной деятельностью которых является оказание медицинских услуг, обеспечение образования, благотворительность, помощь социально малообеспеченным, лицам с инвалидностью или детьми, и соответствуют следующим условиям:
- получатель дарения не является связанным с налогоплательщиком лицом;
- информация о дарении публично доступна (как поясняет Служба государственных доходов (СГД) в своем информационном материале "О сроках представления годовых отчетов предприятий и подоходном налоге с предприятий в связи с Законом "О мерах по предотвращению и преодолению государственной угрозы и ее последствий в результате распространения Covid-19"", этот пункт является выполненным, если информация о получателе дарения и поддержке прозвучала в публичных передачах на радио или телевидения или размещена на интернет-сайте предприятия);
- информация о получателе дарения и сумме поддержки представляется в СГД вместе с декларацией за последний месяц отчетного года (на момент подготовки этой статьи в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД специальная форма для такого сообщения еще не доступна).
В аннотации Закона о Covid-19 упоминаются конкретные примеры дарений товаров и услуг: обеспечение компьютерами и другими смарт-устройствами школ (для школьников, обучающихся удаленно), передача средств дезинфекции медицинским учреждениям, обеспечение врачам и медикам обеда и кофе. В понимании Закона о ПНП это, преимущественно, не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, которые включаются в облагаемую ПНП базу. Для того чтобы не создавать дополнительное налоговое бремя для предприятий, которые активно оказывают поддержку затронутым чрезвычайной ситуацией группам, установлено, что действия предприятий, которые в интересах государства обеспечивают поддержку определенным социальным группам в чрезвычайной ситуации (независимо от показателей прибыли предприятия), признаются расходами хозяйственной деятельности предприятия. Такие дарения товаров и услуг не персонифицируются для целей применения подоходного налога с населения (ПНН).
Следовательно, расходы на товары и услуги, которые соответствуют установленным Законом о Covid-19 критериям и выдвигаемой цели, считаются расходами хозяйственной деятельности, не включаются в облагаемую ПНП базу и не подлежат персонификации для нужд ПНН, а именно, по ним не нужно представлять сообщение о выплаченных физическим лицам суммах, однако информацию о получателе дарения даритель подает в СГД вместе с декларацией ПНП за декабрь 2020 года.
30 июня 2023 года вступили в силу изменения в Законе "О налогах и пошлинах" (Закон о НП), которые предусматривают изменения в системе рейтинга налогоплательщиков и в реализации процесса проверки налоговой администрации. Давайте посмотрим на существенные изменения.
Прочие
08:00, 10. Aug. 2023
В конце 2022 года были приняты поправки к Закону "О подоходном налоге с населения", с которыми для налогоплательщиков были предусмотрены благоприятные изменения в регулировании инвестиционных счетов, а также установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом доходов, связанные с регулированием других законов. Давайте рассмотрим самое важное.
Прочие
08:00, 19. Apr. 2023
Все больше предприятий выбирает покупку виртуальной валюты – битконы. Но нужно ли ее декларировать? И если да – когда это необходимо делать?
Прочие
09:01, 12. Apr. 2023
С поправками в Законе "О налогах и пошлинах" планируется заменить три системы оценки налогоплательщиков, находящихся в распоряжении Службы государственных доходов, в том числе, путем замены программы углубленного сотрудничества системой рейтинга налогоплательщиков.
Прочие
09:00, 3. Apr. 2023
Предприятие планирует приобрести легковое транспортное средство, стоимость которого превышает 50 000 евро (без налога на добавленную стоимость) в оперативный лизинг. Как определить стоимость представительского автомобиля? Какие расходы и за какой период времени могут быть включены в стоимость автомобиля? Когда предприятие должно уплатить налоги за приобретенную машину?
Прочие
08:53, 21. Mar. 2023
Довольно часто приходилось консультировать латвийских налогоплательщиков по налоговым последствиям, если отчуждается недвижимая собственность, находящаяся в Латвии. Следует признать, что налоговые нормы в таких случаях могут вызвать неясность. Однако в декабре 2021 года Сенат ввел ясность о налоговых последствиях в случае, если нерезидент продает свою недвижимость в Латвии.
Прочие
08:45, 10. Mar. 2023
13 февраля этого года в силу вступят в силу изменения в Законе "Об акцизном налоге", изменив общий режим применения ранее действующего акцизного налога. Мы рассмотрим важнейшие изменения.
Прочие
10:45, 11. Jan. 2023
Предприятие (зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) в Латвии) желает нанять программистов из третьего государства для обеспечения своих услуг. Часть оказывающих услуги лиц являются плательщиками НДС, а часть – нет. Должен ли НДС по услугам, полученным от граждан третьих стран, отражаться в декларации НДС независимо от того, являются ли они плательщиками НДС? Существуют ли другие налоги, удерживаемые со сделок?
Прочие
10:45, 3. Jan. 2023
Публикуем обзор налоговых ставок, вступающих в силу с 1 января 2023 года*. Налоговые ставки представлены в сравнении с предыдущими годами.
Прочие
10:23, 2. Jan. 2023
Юридическое лицо, плательщик налога на добавленную стоимость, получает товар из Китая. Товар растаможен на таможенном складе Германии, но не доступен документ, подтверждающий растаможку. Как следует действовать получателю товаров? Нужно ли уплачивать налоги?
Прочие
09:00, 22. Dec. 2022
Предполагается, что почти каждое предприятие в Латвии поддержало Украину, пожертвовав финансовые средства или самые разнообразные товары – самопроизведенные или закупленные, изготовленные работниками. Однако в конце месяца наступает момент, когда вам нужно выяснить, как применять налоги к этим пожертвованиям?
Прочие
09:00, 28. Nov. 2022
Налог на природные ресурсы (НПР) часто необоснованно считается менее важным, чем прочие налоги, поэтому на него не обращается должное внимание. Однако следует учитывать, что объекты НПР широко распространены в ежедневной жизни каждого предприятия и игнорирование этого факта может вызвать существенные последствия.
Прочие
08:30, 21. Nov. 2022
Операции физических лиц на рынках виртуальных валют набирают все больший оборот. Кроме того, любой, кто научится использовать эти возможности, сможет инвестировать и зарабатывать, и это может приносить высокий уровень дохода. Поэтому становится актуальным вопрос – как правильно платить налоги и не запутаться в лабиринтах нормативных актов? Мы хотели бы поделиться некоторыми историями из опыта, а также нашим мнением.
Прочие
08:37, 19. Okt. 2022
1 августа 2022 года вступили в силу изменения в Законе “О налогах и пошлинах”, в соответствии с которыми в закон было внесено несколько существенных дополнений.
Прочие
08:00, 21. Sep. 2022
Предприятие "А" в 2016 году заключило договор оперативной аренды легкового представительского автомобиля на 5 лет. По окончании периода аренды продавец выкупил автомобиль за остаточную стоимость (15 000 евро без НДС) и продал ее связанному предприятию, у которого предприятие "А" арендует ту же самую машину. Необходимо ли предприятию "А" продолжать считать упомянутый автомобиль представительским?
Прочие
11:44, 19. Jūl. 2022