Влияние Covid-19 на налоги сегодня и в 2021 году
2020-08-31
Алисе Берлинберга, сертифицированный налоговый консультант
Хотя главное событие этого года – объявление чрезвычайной ситуации и ее последствия – уже кажется преодоленным и предприятия постепенно возвращаются в привычный рабочий режим, однако это еще раз придется вспомнить и учитывать в 2021 году, подготавливая налоговую декларацию и документацию трансфертных цен за 2020 год.
Подоходный налог с предприятий
При заполнении декларации по подоходному налогу с предприятий (ПНП) за декабрь 2020 года следует учитывать не только нормы, установленные Законом "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП), но также Законом "О мерах по предотвращению и преодолению государственной угрозы и ее последствий в результате распространения Covid-19" (Закон о Covid-19), действующим с 10 июня 2020 года. В этом законе оговорены две важные позиции – дарения и пожертвования.
Дарения
В статье 7 Закона о Covid-19 определено, что дарения товаров и услуг считаются связанными с хозяйственной деятельностью расходами в период со дня объявления чрезвычайной ситуации до 31 декабря 2020 года. То есть, они являются дарениями товаров и услуг для негативно затронутых чрезвычайной ситуацией социальных групп, а также для лиц, основной деятельностью которых является оказание медицинских услуг, обеспечение образования, благотворительность, помощь социально малообеспеченным, лицам с инвалидностью или детьми, и соответствуют следующим условиям:
- получатель дарения не является связанным с налогоплательщиком лицом;
- информация о дарении публично доступна (как поясняет Служба государственных доходов (СГД) в своем информационном материале "О сроках представления годовых отчетов предприятий и подоходном налоге с предприятий в связи с Законом "О мерах по предотвращению и преодолению государственной угрозы и ее последствий в результате распространения Covid-19"", этот пункт является выполненным, если информация о получателе дарения и поддержке прозвучала в публичных передачах на радио или телевидения или размещена на интернет-сайте предприятия);
- информация о получателе дарения и сумме поддержки представляется в СГД вместе с декларацией за последний месяц отчетного года (на момент подготовки этой статьи в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД специальная форма для такого сообщения еще не доступна).
В аннотации Закона о Covid-19 упоминаются конкретные примеры дарений товаров и услуг: обеспечение компьютерами и другими смарт-устройствами школ (для школьников, обучающихся удаленно), передача средств дезинфекции медицинским учреждениям, обеспечение врачам и медикам обеда и кофе. В понимании Закона о ПНП это, преимущественно, не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, которые включаются в облагаемую ПНП базу. Для того чтобы не создавать дополнительное налоговое бремя для предприятий, которые активно оказывают поддержку затронутым чрезвычайной ситуацией группам, установлено, что действия предприятий, которые в интересах государства обеспечивают поддержку определенным социальным группам в чрезвычайной ситуации (независимо от показателей прибыли предприятия), признаются расходами хозяйственной деятельности предприятия. Такие дарения товаров и услуг не персонифицируются для целей применения подоходного налога с населения (ПНН).
Следовательно, расходы на товары и услуги, которые соответствуют установленным Законом о Covid-19 критериям и выдвигаемой цели, считаются расходами хозяйственной деятельности, не включаются в облагаемую ПНП базу и не подлежат персонификации для нужд ПНН, а именно, по ним не нужно представлять сообщение о выплаченных физическим лицам суммах, однако информацию о получателе дарения даритель подает в СГД вместе с декларацией ПНП за декабрь 2020 года.
С 1 января 2024 года частью 5 статьи 8 Закона "О подоходном налоге с населения" установлено, что с 1 января 2024 года выплаты страховых взносов не облагаются подоходным налогом с населения, если они не превышают 10% годового оклада работника, но не более 750 евро. В свою очередь, в пунктах 28 и 29 Правил Кабинета Министров (КМ) №899 "Порядок применения норм Закона "О подоходном налоге с населения"" по-прежнему указан ранее действовавший порог – 426,86 евро. Похожая ситуация сложилась и с порогом регистрации налога на добавленную стоимость – часть 1 статьи 59 Закона "О налоге на добавленную стоимость" предусматривает, что обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость наступает тогда, когда стоимость сделок достигает 50 000 евро в течение года, но в Правилах КМ №40 "Правила декларирования налога на добавленную стоимость" долгое время сохранялся старый порог в 40 000 евро. Применим ли в данной ситуации порог, предусмотренный законом или правилами КМ?
Прочие
09:07, 19. Nov. 2024
Сейчас велика надежда, что 7-летний цикл со сложным алгоритмом расчета заработных плат закончится принятием разработанных поправок в Законе "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН). Цель поправок — упростить применение подоходного налога с населения (ПНН), уменьшить налоговое бремя на рабочую силу для работников с низкой и средней заработной платой, а также улучшить конкурентоспособность рабочей силы в Балтийском регионе. Даст ли расчет заработной платы по новому алгоритму финансовую выгоду?
Прочие
09:00, 19. Nov. 2024
Как стало известно, для части компаний сообщение об устойчивом развитии как составная часть сообщения руководства станет обязательным уже в 2025 году. Поэтому возникает вопрос — должны ли компании в сообщениях об устойчивом развитии предоставлять информацию и о налогах?
Прочие
08:47, 6. Nov. 2024
В 2023 году были внесены существенные изменения в нормативное регулирование с введением нового вида налоговой проверки — налогового контроля, что сейчас является основным видом контроля Службы государственных доходов (СГД). Какие изменения в течение года с момента вступления нормативного регулирования в силу наблюдаются на практике и как действовать предпринимателям, чтобы избежать неблагоприятных решений СГД?
Прочие
15:47, 27. Sep. 2024
В связи с введением 8 мая 2024 года вновь созданной системы рейтинга налогоплательщиков вступили в силу поправки к правилам Кабинета министров (КМ) №72 "Правила об обеспечениях акцизного налога". Рассматриваем, какие изменения внесены в правила.
Прочие
08:38, 26. Sep. 2024
В 2025 году планируется отказаться от дифференцированного и ввести фиксированный необлагаемый минимум, одновременно повысив ставки подоходного налога с населения. Это предусмотрено информационным докладом, поддержанным правительством 19 сентября текущего года, о пересмотре доходной и налоговой политики госбюджета в 2025–2027 годах. Какие изменения запланированы?
Прочие
08:27, 26. Sep. 2024
14 мая 2024 года Еврокомиссия приняла директиву о скорейшем и более безопасном применении льгот к чрезмерным налогам на вычет, или директиву Faster, цель которой – сделать процедуры по налогу на вычет в Европейском союзе (ЕС) более безопасными и эффективными для трансграничных инвесторов, налоговых органов государств и финансовых посредников, таких как банки или инвестиционные платформы. Что принятие директивы означает для Латвии?
Прочие
10:18, 23. Sep. 2024
Дебитор, зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость (НДС), в июне 2018 года объявил неплатежеспособность, зарегистрированную в соответствии с Законом "О неплатежеспособности". При закрытии 2018 года было создано накопление для сомнительных дебиторов, включенное в расчет прибыли и убытков как затраты. Все действия по возврату долга были предприняты. Иск заявлен в реестре требований кредиторов. Прошло 60 месяцев, и долг от дебитора, у которого процесс неплатежеспособности еще не завершен, не возвращен. Должен ли долг быть включен в декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП) и уплачен ли налог? Можно ли вернуть уплаченный НДС?
Прочие
09:07, 19. Sep. 2024
Предприятие использует счет группы, или cashpool, который обеспечивает консолидацию денежных средств на счете материнского предприятия группы в иностранном банке. Владелец счета – материнская компания группы. Для ускорения расчетов в рамках группы и минимизации расходов банковских комиссий финансовое руководство корпорации намерено ввести процесс netting, то есть деньги от дебиторов группы не будут зачисляться на счет, а раз в месяц будут выполняться соответствующие проводки в бухгалтерском учете вовлеченных компаний на основании списков оплачиваемых счетов. Дебиторская задолженность переносится на счет cashpool. Какие налоговые риски могут наступить?
Прочие
09:03, 17. Sep. 2024
Заключение сделок с иностранными партнерами для значительной части предприятий является регулярной и неотъемлемой частью бизнеса. Исключением не является также реализация долгосрочных проектов строительства или инсталляции за пределами Латвии. Прежде чем принимать решение об участии в проекте за рубежом и цене услуги по строительству, предприятиям следовало бы подумать, через какое время у них может возникнуть обязанность зарегистрировать постоянное представительство в этом иностранном государстве, иначе реализация запланированного проекта может обернуться неожиданно дорогим удовольствием.
Прочие
09:06, 11. Sep. 2024
Является ли предоставленная работнику скидка на продукты предприятия выгодой для работника? Считается ли это выгодой, если предприятие такую скидку предлагает и своим клиентам?
Прочие
10:45, 20. Aug. 2024
У компании имеется электромобиль, которая заряжается дома. Юридический адрес компании зарегистрирован по этому адресу. Получается, что используется транспортное средство, но нет расходов на электроэнергию. Могут ли возникнуть налоговые риски в такой ситуации?
Прочие
10:53, 16. Aug. 2024
По достижению конкретного оборота, компания предоставляет своим клиентам от него процентный бонус. Клиенты могут использовать его как средство расчетов (вплоть до 100%) в обмен на товар. Должна ли компания облагать подоходным налогом с предприятий стоимость выданных товаров? Или такая сделка считается дарением? Должно ли предприятие уплачивать налог на добавленную стоимость на стоимость выданного товара, считая это реализацией товаров? Можно ли вычесть предналог за приобретенный товар?
Прочие
11:01, 1. Aug. 2024
Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Латвии и являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), купило у физического лица, проживающего в Европейском союзе (ЕС), вещи стоимостью 1000 евро. Необходимо ли в этом случае подтверждение того, что для физического лица эти вещи являлись личным имуществом? Какие налоги следует применять?
Прочие
19:50, 19. Jūl. 2024
Оценивая структуру налогоплательщиков, видно, что и в Латвии, и в других странах доминирует удельный вес малых предпринимателей. Создатели налоговой политики по всему миру ломали головы над тем, как мотивировать малых предпринимателей работать легально, уменьшая теневую экономику, при этом сохраняя для всех одинаковый, максимально простой налоговый режим.
Прочие
19:16, 19. Jūl. 2024
