Заем или дивиденды?
2022-11-14
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
В компаниях, часто с первым доходом, собственник изымает деньги на свои нужды, не дожидаясь окончания отчетного года и того, закончится ли он прибылью, которую можно распределить в виде дивидендов. Бухгалтеры в этих случаях изъятие таких денег со счета предприятия оформляют в качестве займа. Но правильно ли это и подлежит ли налогообложению?
Если собственник предприятия изымает деньги со счета, то есть три варианта, что это может означать:
- собственник предприятия выплачивает себе внеочередные дивиденды;
- член правления (собственник предприятия) зачисляет деньги на авансовые хозяйственные расходы;
- член правления берет взаймы деньги у предприятия.
Для изъятия денег со счета необходимо соблюдать также установленное Коммерческим законом (КЗ), что часто нарушается, поскольку не предусмотрена административная ответственность. Часть 1 статьи 182 КЗ определяет, сообщество может производить выплаты участникам только в том случае, если выплачиваются дивиденды или уменьшается основной капитал или если общество ликвидируется и его имущество распределяется между участниками.
Другие выплаты участникам в соответствии с частью 2 настоящей статьи считаются необоснованными.
Из упомянутого следует, что лицо, являющееся собственником предприятия, ничего другого, кроме дивидендов, выплатить не может. Однако если такой факт произошел или случится, то необходимо оценить ситуацию, чтобы понять, что и в каком случае будет правильно.
Затраты, не связанные с хозяйственной деятельностью
Пункт 2 части 2 статьи 8 Закона “О подоходном налоге с предприятий” (Закон о ПНП) определяет, что к расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляются все расходы, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью плательщика налога, в том числе, уменьшение величины прибыли, оборота или иной базовой суммы, что плательщик налога осуществляет по собственной инициативе или по распоряжению участника.
Если собственник предприятия, являющийся членом правления предприятия, изымает деньги со счета предприятия, то бухгалтер должен оценить, считать ли это сокращением оборота. Поскольку в этом случае, если другой документ и информация отсутствуют, бухгалтер должен применить к выплате подоходный налог с предприятий (ПНП) в размере 20% и подать декларацию ПНП.
Однако возникает вопрос, как классифицировать и проводить такую выплату?
Как уже сообщалось ранее, 22 марта 2021 года была принята новая директива Европейского союза (ЕС) 2021/514 об административном сотрудничестве в налоговой сфере, или DAC7, предусматривающая обязанность операторов цифровых платформ предоставлять налоговым администрациям информацию о доходах, полученных продавцами на их платформах, а налоговым администрациям стран-участниц – автоматически обмениваться такой информацией, что внесено в Закон "О налогах и пошлинах". Рассматриваем последние разъяснения Организации экономического сотрудничества и развития о применении DAC7.
Хозяйственная деятельность
08:40, 13. Mar. 2024
Сейчас на практике часто можно столкнуться с бухгалтерами-субподрядчиками. Это инновационная форма сотрудничества между индивидуальным бухгалтером и поставщиком внешнего бухгалтерского учета. Кто в такой модели сотрудничества должен обеспечить лицензию на предоставление внешних услуг и выполнять требования Закона "О предотвращении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма и пролиферации"?
Хозяйственная деятельность
08:00, 26. Feb. 2024
Все чаще жертвами мошенничества становятся именно компании и их бухгалтеры. Мошенники выдают себя за внешних бухгалтеров, прося руководителей предприятия оплатить счета за оказанные услуги, либо бухгалтеры получают счета от имени "руководства", которые необходимо срочно оплатить. Как предприятие может защитить себя и бухгалтера от случаев мошенничества?
Хозяйственная деятельность
09:35, 2. Feb. 2024
Облачная бухгалтерия стала важной тенденцией в финансовом и деловом мире, предложив эффективные решения для управления финансовой информацией и ряд значительных преимуществ, в том числе, доступ к финансовым данным в реальном времени и возможность их легкой интеграции с другими бизнес-системами. Однако она также обладает рисками, такими как вопросы безопасности данных и зависимость от подключения к интернету, что требует правильного управления. Рассмотрим преимущества облачной бухгалтерии, а также то, какие риски могут возникнуть и как их уменьшить.
Хозяйственная деятельность
20:46, 5. Jan. 2024
50% долей капитала общества "А" принадлежит обществу "В", которое в течение двух лет не превышало критерии проверки годового отчета ревизором, и остальные 50% - обществу "C". В правление общества "А" входят также собственники обществ "В" и "C", которые имеют право подписи вместе с остальными членами правления. Все три предприятия являются латвийскими коммерческими обществами. Каково взаимное родство компаний? Считаются ли внесенные обществом "В" взносы в основной капитал общества "А" участием в капитале ассоциированного общества? Необходимо ли обществу "В" привлекать присяжного ревизора?
Хозяйственная деятельность
11:47, 4. Jan. 2024
Сейчас печатные документы заменяются электронными, а также разного рода расчеты и отчеты подготавливаются при поддержке систем. Хотя бухгалтерские и другие системы обеспечивают главный функционал, не всегда их возможности используются в полной объеме и до сих пор отдельные действия осуществляются за их пределами. Что изменить, чтобы полностью использовать потенциал автоматизации?
Хозяйственная деятельность
09:23, 15. Dec. 2023
Должен ли внешний бухгалтер проверять всех лиц, связанных с компанией, в списке санкционных лиц? Например, латвийское общество с ограниченной ответственностью (ООО) меняет собственников – был один, которому принадлежало 100% всех акций общества, а теперь пришел другой, владеющий 10% акций ООО (оба участника – резиденты Латвии). Должен ли внешний бухгалтер проверять нового участника ООО, или нет, поскольку он не соответствует критерию "реальный выгодополучатель", то есть новый участник не владеет хотя бы 25% акций общества и не имеет решающего влияния каким-либо другим способом?
Хозяйственная деятельность
09:20, 24. Nov. 2023
Чтобы избежать практики перераспределения выбросов углерода, то есть ситуации, когда производственные отрасли с большими выбросами парниковых газов переезжают за пределы Европейского союза и таким образом избегают соблюдения установленных ЕС жестких стандартов, вводится механизм трансграничного углеродного регулирования ((CBAM) англ. Carbon Border Adjustment Mechanism) и для всех импортируемых товаров, подпадающих под CBAM, будет установлен углеродный платеж. Что это означает для компаний?
Хозяйственная деятельность
08:34, 25. Okt. 2023
1 октября этого года вступят в силу поправки к Правилам Кабинета министров №500 "Правила таможенных складов, временного хранения и свободных зон", в которые в дальнейшем будут включены более строгие требования к получению разрешений на таможенные склады, места временного хранения и деятельность в свободной зоне.
Хозяйственная деятельность
08:00, 29. Sep. 2023
Зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО), плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), часть свободных денежных средств желает вкладывать в инвестиционные фонды (совокупность различных ценных бумаг), открыв счет ценных бумаг в кредитном учреждении, зарегистрированном в Латвии. Надеясь на увеличение стоимости инвестиционного фонда, со временем прибыль будет расти. Какими налогами облагается полученная прибыль от сделок с инвестиционными фондами, если прибыль выплачивается в виде дивидендов или оставлена нераспределенной? Необходимо ли зарегистрировать дополнительный вид хозяйственной деятельности, если осуществляются такие сделки?
Хозяйственная деятельность
08:29, 7. Sep. 2023
24 июня 2023 года в рамках 11-го пакета санкций Европейского Союза против России вступил в силу Регламент 2023/1214, вносящий изменения в Регламент 833/2014 об ограничительных мерах, связанных с действиями России, дестабилизирующими ситуацию в Украине. В результате существенно страдают не только процессы таможенных органов, но и, косвенно, деятельность предпринимателей, сотрудничающих с третьими странами в рамках экономической деятельности, особенно если в рамках цепочек сотрудничества и поставки имеется связь с Россией.
Хозяйственная деятельность
09:00, 28. Aug. 2023
Вокруг много информации о предоставлении сведений об устойчивом развитии, поэтому в этом потоке информации легко заблудиться. Однако уже существует четкая нормативная база — Директива по корпоративной отчетности в области устойчивого развития (Директива), — которую стоит понять тем, кто уже начал или только планирует начать путь отчетности в области устойчивого развития.
Хозяйственная деятельность
08:53, 18. Aug. 2023
Бывший собственник общества вложил наличные деньги на развитие предприятия в период с 1997 года по 2010 год, которые были проведены в кассе предприятия, с указанием обоснования договора займа. Новый собственник общества также вкладывал в кассу деньги с 2010 года по сегодняшний день. Можно ли на эту общую сумму увеличить основной капитал общества? Если можно, то какие документы требуются для обоснования? Достаточно ли договоров займа и кассовых приходных ордеров?
Хозяйственная деятельность
09:03, 6. Jūl. 2023
Поставка счетов и других оправдательных документов бухгалтерского учета в электронной форме становится все более существенной частью процесса обмена информацией. Как известно, в Латвии с 2025 года планируется ввести электронный счет (э-счет) как обязательный оборот между коммерсантами и коммерсантами и государственными учреждениями, а также учреждениями самоуправлений. В ходе подготовке к этим изменениям вступил в силу новый Закон "О бухгалтерском учете" и Правила Кабинета министров №877 "Правила ведения бухгалтерского учета".
Хозяйственная деятельность
08:00, 5. Jūn. 2023
Крестьянское хозяйство заключило отчетный год с прибылью. За предыдущие годы возникли убытки от хозяйственной деятельности. В каком размере крестьянское хозяйство может покрыть убытки предыдущих лет, которые отражены в декларации о годовых доходах? Могут ли они покрываться в полном размере, учитываются ли также полученные субсидии?
Хозяйственная деятельность
09:49, 12. Mai. 2023