Заем работнику
2023-01-04
Ядвига Нейланде, сертифицированный налоговый консультант
Можно ли выдать заем работнику? Какие условия должны быть соблюдены и какие налоговые риски необходимо учитывать? Продолжая тему займов, на этот раз мы рассматриваем займы для физических лиц, не связанных с компанией.
В части 1 статьи 81 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) определено, что к доходу приравнивается заем (его часть), который физическое лицо, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.
Если предприятие предоставляет деньги физическому лицу – работнику или участнику, не являющемуся связанным с предприятием лицом в понимании Закона "О налогах и пошлинах", и в договоре займа указано, что целью использования денег является осуществление хозяйственной деятельности, то риски подоходного налога с населения (ПНН) не наступают. ПНН не должен уплачиваться и в том случае, если такой заем выдается связанному лицу, однако при сделках со связанным лицом должны соблюдаться нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП).
Если договором займа установлен график возврата денег и в течение шести месяцев с установленного срока не произведен первый возврат, то за эту часть уплачивается ПНН. Если графика нет, то заем может быть выдан хоть на 100 лет, а ПНН должен быть уплачен через 66 месяцев. После получения возврата займа предприятие сможет требовать возврата ПНН и уплаченный налог включать в декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП).
Займы на медицину и образование
В Законе о ПНН установлены исключения, когда за заем не уплачивается ПНН
- предприятие предоставляет деньги владельцу или работнику в размере не более 1500 евро (например, для празднования дня рождения, путешествия и др.). В договоре займа можно прийти к соглашению о возврате займа ежемесячно из выплачиваемой заработной платы;
- предприятие предоставляет деньги владельцу или любому другому физическому лицу для медицинских или образовательных нужд. Кроме того, не установлен срок, когда этот заем должен быть возвращен, таким образом, такой заем может быть предоставлен хоть на 100 лет.
Заем на образование и медицину выдается в виде безналичных расчетов, и его использование для лечения или образования получатель займа обосновывает следующими имеющимися в его распоряжении документами:
- направление или заключение врача, подтверждающее необходимость лечения (имеется в распоряжении плательщика, начиная со дня получения займа);
- оправдательные документы, подтверждающие использование суммы займа в течение двух лет со дня получения займа для указанной в договоре займа цели лечения или образования.
Займы могут быть выданы на получение высшего образования и профессионального образования всех степеней, расходы на получение специальности (профессии, должности, профессии) в аккредитованных государством образовательных учреждениях Латвии, а также в учебных учреждениях стран-участниц Европейского Союза и государств Европейской экономической зоны или освоения аккредитованных государством программ образования. По займу на медицину могут покрываться все расходы, за исключением косметических операций.
Зарегистрированное в Латвии общество с ограниченной ответственностью (ООО), плательщика налога на добавленную стоимость (НДС), часть свободных денежных средств желает вкладывать в инвестиционные фонды (совокупность различных ценных бумаг), открыв счет ценных бумаг в кредитном учреждении, зарегистрированном в Латвии. Надеясь на увеличение стоимости инвестиционного фонда, со временем прибыль будет расти. Какими налогами облагается полученная прибыль от сделок с инвестиционными фондами, если прибыль выплачивается в виде дивидендов или оставлена нераспределенной? Необходимо ли зарегистрировать дополнительный вид хозяйственной деятельности, если осуществляются такие сделки?
Хозяйственная деятельность
08:29, 7. Sep. 2023
24 июня 2023 года в рамках 11-го пакета санкций Европейского Союза против России вступил в силу Регламент 2023/1214, вносящий изменения в Регламент 833/2014 об ограничительных мерах, связанных с действиями России, дестабилизирующими ситуацию в Украине. В результате существенно страдают не только процессы таможенных органов, но и, косвенно, деятельность предпринимателей, сотрудничающих с третьими странами в рамках экономической деятельности, особенно если в рамках цепочек сотрудничества и поставки имеется связь с Россией.
Хозяйственная деятельность
09:00, 28. Aug. 2023
Вокруг много информации о предоставлении сведений об устойчивом развитии, поэтому в этом потоке информации легко заблудиться. Однако уже существует четкая нормативная база — Директива по корпоративной отчетности в области устойчивого развития (Директива), — которую стоит понять тем, кто уже начал или только планирует начать путь отчетности в области устойчивого развития.
Хозяйственная деятельность
08:53, 18. Aug. 2023
Бывший собственник общества вложил наличные деньги на развитие предприятия в период с 1997 года по 2010 год, которые были проведены в кассе предприятия, с указанием обоснования договора займа. Новый собственник общества также вкладывал в кассу деньги с 2010 года по сегодняшний день. Можно ли на эту общую сумму увеличить основной капитал общества? Если можно, то какие документы требуются для обоснования? Достаточно ли договоров займа и кассовых приходных ордеров?
Хозяйственная деятельность
09:03, 6. Jūl. 2023
Поставка счетов и других оправдательных документов бухгалтерского учета в электронной форме становится все более существенной частью процесса обмена информацией. Как известно, в Латвии с 2025 года планируется ввести электронный счет (э-счет) как обязательный оборот между коммерсантами и коммерсантами и государственными учреждениями, а также учреждениями самоуправлений. В ходе подготовке к этим изменениям вступил в силу новый Закон "О бухгалтерском учете" и Правила Кабинета министров №877 "Правила ведения бухгалтерского учета".
Хозяйственная деятельность
08:00, 5. Jūn. 2023
Крестьянское хозяйство заключило отчетный год с прибылью. За предыдущие годы возникли убытки от хозяйственной деятельности. В каком размере крестьянское хозяйство может покрыть убытки предыдущих лет, которые отражены в декларации о годовых доходах? Могут ли они покрываться в полном размере, учитываются ли также полученные субсидии?
Хозяйственная деятельность
09:49, 12. Mai. 2023
Собственник общества, которому принадлежат все доли капитала, дал взаймы деньги другому своему предприятию для начала его деятельности. Подготовлен договор займа, в котором указано, что это безпроцентный заем. Должны ли при получении возврата денежных средств к сумме займа быть начислены также проценты? Если должны, то в каких нормативных актах это установлено?
Хозяйственная деятельность
08:20, 18. Apr. 2023
Часто в момент, когда предприятие понимает, что невозможно полноценно осуществлять его деятельность, приходится принимать очень тяжкое решение о ликвидации предприятия. Но с чего начать и какие действия предусматривает процесс ликвидации? Рассмотрим важнейшие нюансы.
Хозяйственная деятельность
10:00, 22. Mar. 2023
В последние годы под влиянием быстрой экономической дигитализации особую популярность и доверие приобрели различные цифровые платформы, с помощью которых продавцы могут сделать свои услуги доступными для широкой аудитории покупателей. Рестораны, такси, автомобили и краткосрочная аренда квартир теперь на расстоянии одного клика. Однако наряду с удобствами, созданными цифровой экономикой, появились и отдельные риски – совершаемые сделки и полученные коммерсантами доходы сложно отследить, и они не всегда в полной мере отражаются в налоговых декларациях.
Хозяйственная деятельность
08:00, 15. Mar. 2023
Отрасль недвижимости является одним из тех экономических индикаторов, которые своевременно и в целом свидетельствуют о настроении в бизнес-среде и об уровне уверенности в дальнейшем развитии. Об этом свидетельствует как объем инвестиций в новые проекты недвижимости, так и тенденции спроса и предложения, и динамика цен. В этой статье особое внимание уделено офисному рынку и вопросам, которые актуальны и будут актуальны для девелоперов офисов, собственников зданий и арендаторов помещений.
Хозяйственная деятельность
08:00, 9. Mar. 2023
Доходами обществ и фондов могут быть членские взносы, пожертвования и дарения, доходы от различных проектов, полученные наследства, а также доходы от хозяйственной деятельности. Но на что следует обращать внимание, если общества и фонды осуществляют хозяйственную деятельность?
Хозяйственная деятельность
10:00, 8. Mar. 2023
В настоящее время у предприятий, у которых в запасах имеется недвижимое имущество (например, приобретено для продажи), образуются очень большие расходы на коммунальные услуги, так как квартира в любом случае должна отапливаться. Может ли это быть экономическим обоснованием сдавать квартиру в аренду бесплатно, устанавливая, что арендатор должен покрыть только все коммунальные платежи? Или в такой сделке возникают налоговые риски?
Хозяйственная деятельность
08:47, 17. Feb. 2023
Несмотря на то, что было проведено множество мероприятий по борьбе с агрессивным налоговым планированием, отмечается, что риск уклонения от налогов по-прежнему возникает с использованием так называемых компаний-оболочек. Чтобы бороться с использованием компаний-оболочек в агрессивном планировании налогов, Европейская комиссия разработала новую директиву.
Хозяйственная деятельность
08:00, 8. Feb. 2023
Есть бухгалтеры, которые думают, что непогашенный в срок заем можно списать в расходы и не платить налог. Но это неверно, поскольку, оценивая положения статьи 9 Закона "О подоходном налоге с предприятий", подоходный налог с предприятий должен уплачиваться, за исключением определенных условий, когда его можно не применять.
Хозяйственная деятельность
09:00, 6. Feb. 2023
В наши дни финансовые показатели не являются единственным критерием, по которому измеряется достижение предприятия. Как со стороны общества, так и со стороны регулирующих учреждений увеличивается интерес и требования в связи с прозрачностью предприятия, стандартами этики и ответственности. Клиентов, партнеров по сотрудничеству, соискателей работы и других заинтересованных сторон все больше интересует, какое влияние предприятие оставляет на общество и среду, как оценивает свои достижения и какие цели ставят помимо показателей, включенных в финансовый отчет.
Хозяйственная деятельность
09:02, 9. Jan. 2023