Можно ли выдать заем работнику? Какие условия должны быть соблюдены и какие налоговые риски необходимо учитывать? Продолжая тему займов, на этот раз мы рассматриваем займы для физических лиц, не связанных с компанией.

В части 1 статьи 81 Закона "О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) определено, что к доходу приравнивается заем (его часть), который физическое лицо, которое заем берет не в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа.

Если предприятие предоставляет деньги физическому лицу – работнику или участнику, не являющемуся связанным с предприятием лицом в понимании Закона "О налогах и пошлинах", и в договоре займа указано, что целью использования денег является осуществление хозяйственной деятельности, то риски подоходного налога с населения (ПНН) не наступают. ПНН не должен уплачиваться и в том случае, если такой заем выдается связанному лицу, однако при сделках со связанным лицом должны соблюдаться нормы Закона "О подоходном налоге с предприятий" (Закон о ПНП).

Если договором займа установлен график возврата денег и в течение шести месяцев с установленного срока не произведен первый возврат, то за эту часть уплачивается ПНН. Если графика нет, то заем может быть выдан хоть на 100 лет, а ПНН должен быть уплачен через 66 месяцев. После получения возврата займа предприятие сможет требовать возврата ПНН и уплаченный налог включать в декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП).

Займы на медицину и образование

В Законе о ПНН установлены исключения, когда за заем не уплачивается ПНН

  • предприятие предоставляет деньги владельцу или работнику в размере не более 1500 евро (например, для празднования дня рождения, путешествия и др.). В договоре займа можно прийти к соглашению о возврате займа ежемесячно из выплачиваемой заработной платы;
  • предприятие предоставляет деньги владельцу или любому другому физическому лицу для медицинских или образовательных нужд. Кроме того, не установлен срок, когда этот заем должен быть возвращен, таким образом, такой заем может быть предоставлен хоть на 100 лет.

Заем на образование и медицину выдается в виде безналичных расчетов, и его использование для лечения или образования получатель займа обосновывает следующими имеющимися в его распоряжении документами:

  • направление или заключение врача, подтверждающее необходимость лечения (имеется в распоряжении плательщика, начиная со дня получения займа);
  • оправдательные документы, подтверждающие использование суммы займа в течение двух лет со дня получения займа для указанной в договоре займа цели лечения или образования.

Займы могут быть выданы на получение высшего образования и профессионального образования всех степеней, расходы на получение специальности (профессии, должности, профессии) в аккредитованных государством образовательных учреждениях Латвии, а также в учебных учреждениях стран-участниц Европейского Союза и государств Европейской экономической зоны или освоения аккредитованных государством программ образования. По займу на медицину могут покрываться все расходы, за исключением косметических операций.