CCA – возможность для связанных лиц объединять ресурсы для совместного проекта
2023-05-31
Лига Добре-Якубоне, ООО "PricewaterhouseCoopers", старший консультант отдела трансфертных цен
Все чаще предприятия группы предприятий участвуют в общих проектах, заключая соглашения о распределении расходов или Cost contribution arrangements (CCA). Чем соглашение о распределении расходов на услуги отличается от оказанной внутренней группой предприятий услуги? Как следует применять подоходный налог с предприятий, какие риски трансфертных цен могут возникнуть и что является наиболее значимым преимуществом из такого сотрудничества? Давайте рассмотрим это в этой статье.
Соавторы статьи:
Зане Смутова, ООО "PricewaterhouseCoopers" старший руководитель проектов трансфертных цен;
Матисс Аузиньш, ООО" PricewaterhouseCoopers" руководитель проектов налогового департамента;
Илзе Рауза, ООО" PricewaterhouseCoopers" партнер и руководитель налогового департамента.
Что такое CCA?
CCA — это договорное соглашение между компаниями, которое позволяет разделить инвестиции и риски, прогнозируя, какую пользу это принесет каждой стороне соглашения. Суть CCA заключается в том, чтобы инвестировать в достижение общей цели. Его основной принцип гласит, что вклад стороны должен быть соизмерим с ожидаемой выгодой.
И налогоплательщики, и налоговые органы выработали известную международную практику и понимание того, как оценивать такие соглашения с точки зрения как трансфертного ценообразования (подоходного налога с предприятий (ПНП)), так и других налогов.
Одна из форм CCA подробнее известна как CCA развития. В рамках такого рода соглашения его участники договариваются о общей цели, например, создавать и развивать нематериальную собственность, пропорционально распределять затраты по исследованию и развитию нематериальной собственности, и риски, чтобы стать конечными пользователями этого конечного блага. Однако на практике наблюдалось, что CCA может быть использовано и для любой другой общей сделки международной группы предприятий, чтобы разделить расходы и риски в случаях, когда существует совместная потребность, из которой предприятия могут взаимно извлечь пользу.
Международная группа компаний также может принять решение о создании фонда ресурсов для получения централизованных управленческих консультационных услуг, тем самым объединяя потенциальные финансовые ресурсы для более эффективного осуществления экономической деятельности и снижения административной нагрузки за счет получения/предоставления централизованных маркетинговых, юридических, бухгалтерских, информационных или других услуг, не создающих нематериальную собственность. Эти типы CCA называются сервисными CCA. Основная цель участников службы CCA – ожидаемые выгоды, как текущие, так и будущие, от объединения ресурсов и различных навыков в общий фонд.
CCA услуг является сравнительно новой практикой, используемой в рамках групп международных предприятий, принципы применения которой создают вопросы как для налогоплательщиков, так и налоговых администраций.
В то время, когда вместе с увеличением ставки межбанковских займов EURIBOR увеличиваются и проценты по кредитам, возникает вопрос – как применять процентные законы к займам в сделках со связанными лицами? Какова сейчас рыночная ставка?
Связанные стороны
10:58, 20. Sep. 2023
Нередко у налогоплательщиков возникают ситуации, создающие неопределенность в применении правовых норм, а также требующие значительных дополнительных ресурсов. В случае информационного запроса или аудита это выливается как в дополнительные часы работы сотрудников, так и в затраты компании, привлечение внешних поставщиков услуг для разрешения ситуации. В статье рассматриваются некоторые аспекты практики, которые можно было бы изменить или улучшить, способствуя определенности применения норм закона для налогоплательщиков.
Связанные стороны
14:53, 26. Mai. 2023
Одной из обязанностей налогоплательщика (юридического и физического лица) является уплата налогов в своей стране в установленный срок и в полном объеме. Однако, если структура группы предприятия сложна, если совершаются сделки между связанными лицами, зарегистрированными в различных государствах, или налогоплательщик получает доход в другом государстве, то возникает обязанность подачи отчетов и уплаты налогов не только в своем государстве, но и в том, где зарегистрировано связанное лицо или образуется доход.
Связанные стороны
09:00, 15. Feb. 2023
Подготовка документации по трансфертным ценам является сложным процессом, требующим много времени и знаний, и требования со временем становятся все более сложными. Как эффективно соблюдать требования к подготовке документации? Делать это самим или привлекать оказывающее внешнюю услугу лицо?
Связанные стороны
08:00, 22. Jūl. 2022
Модель главного предприятия широко используется в качестве модели хозяйственной деятельности в международных группах предприятий. Давайте посмотрим, какие взаимно осуществляемые сделки вызывают повышенный интерес налоговых администраций и как избежать этих рисков! Коснемся и влияния Covid-19 на трансфертные цены.
Связанные стороны
10:08, 3. Jūn. 2022
Начинаем новую серию статей, в которой эксперты “KPMG” будут делиться своими наблюдениями во время аудитов трансфертных цен, проанализируют конкретные споры, а также предоставят практические рекомендации, позволяющие уменьшить риск трансфертных цен, сотрудничая со связанными предприятиями в модели главного предприятия и операционных предприятий.
Связанные стороны
08:00, 20. Dec. 2021
Несмотря на то, что в анализе трансфертных цен метод распределения прибыли используется не часто, в определенных ситуациях он может быть единственной практической возможностью для определения цен в сделках связанных сторон. В каких случаях применять метод распределения прибыли и как это сделать?
Связанные стороны
09:43, 19. Mai. 2021
Компания "A" владеет 50% акций дочерней компании "B". Владелец компании "A" - гражданин Латвии, т.е. связанное лицо, желает приобрести доли капитала компании "B". Более 50% активов компании "B" – это недвижимость и нераспределенная прибыль. Не создаст ли продажа акций по более низкой цене объект подоходного налога с предприятий (ПНП) для компании "А"? Например, стоимость одной доли составляет 100 евро, а продается она за 50 евро.
Связанные стороны
08:00, 1. Mar. 2021
Как обосновать цены сделок со связанными сторонами в документации по трансфертному ценообразованию и распределить прибыль или убытки между связанными компаниями. Пандемия Covid-19 также внесла коррективы в эту область.
Связанные стороны
08:00, 24. Feb. 2021
Планируется, что новая обязанность сообщений DAC6 относится к знающим и компетентным исполнителям профессиональных услуг, которые предоставляют налоговые консультации, разрабатывают определенные схемы трансграничных сделок и помогают предпринимателям реализовать международные сделки. Может показаться, что предпринимателям самим не надо думать о DAC6, но все не так просто. О понимании регулирования DAC6, образовании и обеспечении соответствия работников необходимо думать любому предприятию, которое регулярно или даже единожды совершает сделки за пределами Латвии.
Связанные стороны
23:02, 8. Jan. 2021
В прошлой публикации мы рассматривали сделки с нерезидентами с точки зрения налогов. Продолжая серию статей, на этот раз о юридических аспектах – как латвийскому коммерсанту подготовить документацию сделок, чтобы избежать или по меньшей мере ограничить риски, которые могут вызвать дополнительные последствия подоходного налога с предприятий (ПНП).
Связанные стороны
11:00, 4. Dec. 2020
Может ли дочернее предприятие "А" продать материнскому предприятию "В" жилой автомобиль по стоимости 0 евро, рыночная цена которого составляет, примерно, 2000 евро? Как это повлияет на декларацию подоходного налога с предприятий (ПНП)?
Связанные стороны
12:45, 6. Okt. 2020
Прошло уже более года с момента вступления в силу пересмотренного стандарта документации трансфертных цен, устанавливающего существенные изменения, когда у налогоплательщика возникает обязанность подготовки и предоставления Службе государственных доходов (СГД) документации по трансфертным ценам установленной формы (уровня).
Связанные стороны
20:00, 4. Sep. 2020
Закон устанавливает обязанность юридических лиц раскрывать своих истинных получателей выгоды, подавая в Регистр предприятий (РП) определенную информацию. В свою очередь, регистр предприятий без получения достаточной информации может временно отложить заявленную регистрацию. Рассмотрим практические аспекты, как успешно подавать информацию в РП и избежать ответственности за своевременное невыполнение обязательства по уведомлению.
Связанные стороны
07:40, 14. Aug. 2020