Налог для ваучеров и баллов лояльности
2026-02-03
Даце Эверте, ООО "RockBridge Legal ZAB", старший налоговый менеджер
Компании все чаще используют различные маркетинговые инструменты, которые считаются ваучерами, такие как подарочные карты, купоны и коды скидок. Однако с точки зрения налогообложения нередко возникают неясности относительно того, что именно считается ваучером и в каких случаях к нему применяется налог на добавленную стоимость. Актуален и вопрос о баллах программ лояльности — ваучеры ли это? Разъясняем, какие ответы дает судебная практика Европейского союза и как к ваучерам и другим подобным инструментам применяется налог на добавленную стоимость.
Директива 2016/1065, которой в отношении режима, применяемого к ваучерам, изменяется Директива 2006/112/ЕС, принята 27 июня 2016 года и вступила в силу 1 января 2019 года. С 1 июля 2019 года она также перенята в Закон "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), дополняя его статьи 111 и 371.
Целью введения регулирования было наладить рынок ваучеров, внести ясность в правильность применения налога на добавленную стоимость (НДС) к ваучерам, а также устранить риски двойного налогообложения и неуплаты налога. Согласно общедоступным сведениям, на момент принятия директивы рынок ваучеров Европейского союза достиг даже 50 млрд. евро.
Что такое ваучер?
Согласно Директиве 2016/1065 ваучеры являются инструментами, которые должны приниматься в качестве вознаграждения за поставку товаров или оказание услуг, и в них указаны:
- получаемые за них товары или услуги или
- поставщик товаров или исполнитель услуг.
Проще говоря – подарочные карты и различные виды купонов в понимании применения этого регулирования являются ваучерами.
Существуют ваучеры одной цели и нескольких целей.
Ваучеры одной цели – это те, у которых на момент выдачи имеется известный конкретный товар или услуга, продавец, ставка НДС и режим применения НДС.
Типичным одноцелевым ваучером является выданная каким-либо провайдером или торговцем подарочная карта для использования у конкретного коммерсанта, например, предоставленная кинотеатром подарочная карта для посещения одного сеанса кино.
В свою очередь, ваучер нескольких целей – это такой инструмент, на момент издания которого не известны вышеупомянутые признаки, или – как поясняется в опубликованном на сайте Службы государственных доходов методическом материале о применении НДС к сделкам с ваучерами – все ваучеры, не являющиеся ваучерами одной цели. Проще – если в ваучер не включены сведения о каком-либо из вышеперечисленных пунктов, то это многоцелевой ваучер.
Частью 1 статьи 81 Закона "О подоходном налоге с населения" установлено, что "к доходу [..] приравнивается заем, который физическое лицо, не взявшее заем в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного договором займа срока возврата займа, но не более чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа". Обязательно ли такой договор займа должен быть заключен в письменном виде? Является ли незаключенный в письменной форме договор достаточным поводом усомниться в займе и обязать уплатить подоходный налог с населения? На этот вопрос ответ дает Сенат.
Налоги
09:28, 28. Jan. 2026
В 2025 году вопросы применения налогового законодательства к представительским автомобилям углубленно оценивались во всех трех судебных инстанциях с необычной точки зрения. Рассмотрим дело, в котором оценивается, может ли компания вычесть предналог, если на автомобиль установлена противоугонная система, превышающая стоимость представительского авто.
Налоги
09:36, 14. Jan. 2026
Разрешается ли применять к дополнительным гостиничным услугам страны-участницы Европейского Союза, например, завтраку или автостоянке, пониженную ставку налога на добавленную стоимость, как к краткосрочному размещению? Хотя мы еще ждем решения суда Европейского Союза, о сути рассматриваемых дел важно предоставить информацию уже сейчас, так как постановление может повлиять на применение ставок налога к услугам, оказываемым гостиничной отраслью уже в ближайшем будущем.
Налоги
09:41, 29. Dec. 2025
Одним из самых сложных вопросов в сфере налога на добавленную стоимость является определение места оказания услуг, особенно если это касается иностранных коммерсантов, которые действуют в Латвии при посредничестве филиалов. Этот вопрос напрямую влияет на право коммерсанта вычитать предналог. В судебной практике Латвии закреплены выводы, затрагивающие филиал коммерсанта другой страны-участницы Европейского Союза в Латвии и его право на возврат налога на добавленную стоимость.
Налоги
09:39, 11. Dec. 2025
С развитием цифрового бизнеса почти в каждой компании становятся важными вопросы об интеллектуальной собственности, ее защите и планировании финансовых потоков. Судебный процесс над "PepsiCo" в Австралии является одним из самых обсуждаемых прецедентов налога у источника среди налоговиков за последние годы. Это судебное разбирательство по сделке несвязанных сторон, в которой налоговая администрация изначально усмотрела риск применения налога у источника и оценила риск местной нормы противодействия уклонению. Однако налогоплательщик дело выиграл.
Налоги
09:01, 6. Nov. 2025
Даже если решение аудита Службы государственных доходов не обжаловано, предприятие, являющееся частью международной группы, имеет возможность добиться восстановления справедливости, используя международные механизмы – процедуру взаимного согласования. Рассматриваем решение Сената от 28 марта 2025 года по делу SКА-6/2025.
Налоги
09:16, 10. Sep. 2025
Может ли Служба государственных доходов потребовать уплаты налога на добавленную стоимость, если клиент предприятия не признает получение услуги и выписанный счет не оплатил, при этом суд иск предприятия к клиенту отклонил, а выписанный счет аннулирован? Ответ ищем в постановлении распорядительного заседания Сената от 28 марта 2025 года по делу SКА-136/2025.
Налоги
09:13, 28. Aug. 2025
Рынок финансовых инструментов в Латвии по-прежнему сравнительно мал и для все более широкого круга участников рынка становится актуальным вопрос — как участвовать в рынке, не нарушая правила игры? 18 марта 2025 года Рижский городской суд начал рассматривать уголовное дело, по которому впервые в Латвии два лица обвиняются в незаконных манипуляциях на бирже Nasdaq Riga. Рассматриваем, что нужно учитывать, чтобы деятельность не классифицировалась как манипуляция!
Налоги
08:00, 8. Aug. 2025
В конце 2024 года Сенат принял решение по делу, в котором рассматривался спор о налоге на добавленную стоимость (НДС) в случае расторжения договора лизинга. Справедливости ради надо сказать, что фактические обстоятельства в этом деле были весьма сложными, чтобы не сказать, что своеобразными. Рассматриваем его.
Налоги
08:00, 30. Jūl. 2025
Статьей 138 Закона "О налоге на добавленную стоимость" установлен особый режим для бывших в употреблении вещей. Целью этого режима является предотвращение двойной уплаты налогов, и чтобы одновременно не возникало искажение конкуренции в конкретной сфере предпринимательской деятельности. Можно ли при покупке подержанных товаров у частных лиц для перепродажи вычесть предналог? Спор о неясностях вычета предналога проанализировал Сенат в приговоре по делу SКА-103/2024 от 5 июня 2024 года.
Налоги
09:37, 24. Jūl. 2025
При продаже недвижимой собственности облагаемая подоходным налогом с населения (ПНН) стоимость определяется просто. Однако на практике это может стать сложным, если имущество какое-то время находилось в совместной собственности двух лиц. Как в таких случаях определяется стоимость приобретения имущества? Должны ли платежи процентов по кредиту включаться в стоимость приобретения? Как рассчитать и доказать вложения в совместную собственность?
Налоги
09:14, 16. Jūl. 2025
Может ли предприятие вернуть переплату налога на добавленную стоимость (НДС), образовавшуюся из-за неправильного применения ставки НДС? Как на практике отделять сделки с налогоплательщиками, если услуги оказываются большому количеству неидентифицированных клиентов? Эти вопросы оценивались в суде Европейского союза (СЕС) по делу C‑794/23.
Налоги
08:55, 2. Jūl. 2025
Если товары приобретены и услуги получены для обеспечения облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС) сделок, предприятие имеет право вычесть предналог. Полагается ли право такого вычета предналога и в том случае, если услуги оказаны предприятиям группы? Рассматриваем, к какому выводу пришел Суд Европейского союза (СЕС).
Налоги
10:29, 28. Mai. 2025
Кому полагается льгота по налогу на недвижимое имущество (ННИ) в случае, если один собственник передает свои доли совместной собственности организации общественного блага (ООБ) – этому одному сособственнику или она распространяется на всех сособственников пропорционально? Сенат разъясняет, как должны применяться льготы по ННИ в случае совместной собственности и какое значение имеет характер льготы.
Налоги
09:51, 22. Mai. 2025
