Разрешается ли применять к дополнительным гостиничным услугам страны-участницы Европейского Союза, например, завтраку или автостоянке, пониженную ставку налога на добавленную стоимость, как к краткосрочному размещению? Хотя мы еще ждем решения суда Европейского Союза, о сути рассматриваемых дел важно предоставить информацию уже сейчас, так как постановление может повлиять на применение ставок налога к услугам, оказываемым гостиничной отраслью уже в ближайшем будущем.

Это главный вопрос, ответ на который дала генеральный адвокат суда Европейского Союза (СЕС) Тамара Чапета по делам C‑ 409/24, C-410/24 и C-411/24.

Суть спора

Поскольку по всем трем делам заявителями являются зарегистрированные в Германии коммерсанты, действующие в гостиничной отрасли, и конкретные обстоятельства, а также вопросы, заданные СЕС, очень похожи, суд совмещает рассмотрение дел.

Немецкие нормы налога на добавленную стоимость (НДС) предусматривают, что к размещению в гостинице применяется пониженная ставка НДС, а к дополнительным услугам, таким как завтрак, услуги автостоянки, применяется стандартная ставка, даже если они связаны с проживанием.

Вопрос, на который СЕС в ближайшем будущем должен будет дать ответ, заключается в том, следует ли толковать пункт 1 статьи 24 и пункты 1 и 2 статьи 98 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Директива НДС) в совокупности с пунктом 12 приложения 3 к ней таким образом, чтобы они не допускали такую норму государственного права, согласно которой исполнители услуг по размещению обязаны облагать налогом услуги по основной ставке отдельно от краткосрочного размещения, к которой применяется пониженная ставка НДС, даже если эти услуги являются дополнительными услугами, связанными с этим краткосрочным размещением.

Фактические обстоятельства дел

По делу C‑409/24 коммерческое общество управляло гостиницей и рестораном. Кроме размещения постояльцы гостиницы могли получить завтрак, за который взималась отдельная плата – 4,5 евро. У гостиницы и ресторана была и собственная автостоянка, которую можно было использовать бесплатно. Коммерческое общество применило пониженную ставку НДС ко всем оказанным услугам, и с этим не согласилась налоговая администрация. Она произвела дополнительный налоговый начет, рассчитав за завтраки и парковку НДС по основной ставке – 19%, а не по сниженной ставке 7%.