Как СГД проверяет документацию трансфертных цен?
2023-09-25
Эдгарс Херценбергс, ООО "Sorainen ZAB", старший юрист
Эта публикация предназначена главным бухгалтерам и финансовым руководителям предприятий, которые планируют пересмотреть документацию по трансфертным ценам с учетом существующей практики Службы государственных доходов (СГД) и поддержанных решений по снижению рисков подоходного налога с предприятий (ПНП). Автор выражает благодарность генеральному директору СГД Иеве Яунземе, руководству управления содействия уплате налогов СГД и компетентным чиновникам СГД в сфере трансфертных цен за поддержку в создании этой публикации.
Статистика и развитие практики СГД
Как отмечают в СГД, анализу рисков трансфертных цен подлежат все плательщики ПНП, совершающие сделки со связанными лицами. Для проверок выбираются те компании, у которых выявлены нарушения подачи документации по трансфертным ценам и неуплата ПНП в связи с трансфертными ценами.
Согласно представленной СГД статистике, с января 2018 года по июль 2023 года СГД:
- провела более 50 тематических проверок по содействию уплате ПНП;
- провела 14 аудитов, из них семь оспорены или возбуждено судебное разбирательство. Только по одному делу достигнута договоренность во время судопроизводства, в шести случаях решение аудита оставлено в силе (сейчас одно дело находится в процессе оспаривания, одно — в процессе обжалования);
- получено 21 заявление об установлении рыночной цены сделки по предварительному соглашению между СГД и плательщиком ПНП:
- в 18 случаях приняты решения о начале процедуры, а в двух случаях решения не приняты;
- в 14 случаях заключены договоры предварительного соглашения с СГД, в четырех случаях приняты неблагоприятные решения (отказано в начале процедуры заключения соглашения, прекращена процедура заключения соглашения, прекращены договоры предыдущего соглашения).
По информации ООО "Sorainen ZAB", в 14 из 19 (или 74%) завершенных процессах по трансфертным ценовым спорам, в том числе, аудитах перед 2018 годом (за периоды таксации с 2003 по 2018 год), в 64% случаев СГД победила. В этих 64% случаев спор проигран в суде в пользу латвийского плательщика ПНП, в том числе, с учетом недостатков в концепции обоснования рыночной цены трансфертных цен и использованных данных, которые выбрал латвийский плательщик ПНП.
По представленной СГД статистике за период с 2019 года по 2022 год (за отчетные годы с 2018 по 2021 год) ежегодно в среднем 450 плательщиков ПНП подавали документацию по трансфертным ценам. Следовательно, с учетом того, что прошло пять лет таксации, общее количество представленных документов составляет более 2250 (Трансферная ценовая документация также делится на местную и глобальную, что сделало бы это количество еще больше).
Исходя из указанной СГД статистики, можно сделать вывод, что для проверок трансфертных цен выбирается сравнительно малое количество предприятий, но с многообещающим и качественным ожидаемым СГД результатом в процессе оспаривания или обжалования.
Столь продуманный план предотвращения рисков трансфертного ценообразования можно объяснить тем, что СГД разработала список рисков, из которого для углубленного анализа рисков выдвигаются плательщики ПНП с наивысшим числом пунктов риска трансфертных цен, а также тем, что чиновники СГД существенно повысили и укрепили свои компетенции в сфере проверок трансфертного ценообразования.
Одной из важных составляющих местной документации трансфертных цен является отбор сопоставимых данных компаний. Однако еще совсем недавно было совершенно непонятно, в каких случаях предприятие при подготовке местной документации обязано провести новый отбор и в каких — можно обновить исторический отбор, и что вообще значит — обновить отбор? Служба государственных доходов — внесла ясность!
Связанные стороны
07:00, 5. Dec. 2024
Служба государственных доходов (СГД) опубликовала справку P005-17/17.13/114346, в которой разъясняется, обязан ли нерезидент представлять документацию трансфертных цен на сделки с постоянным представительством в Латвии. Анализируем справку!
Связанные стороны
08:50, 23. Mai. 2024
Среди предприятий, бизнес-ассоциаций и налоговых консультантов заметно беспокойство по поводу новых изданных Службой государственных доходов (СГД) направляющих линий трансфертных цен, в которых важным нарушением считается отсутствие местной документации на государственном языке. СГД считает, что за это нарушение можно применить штраф, в связи с чем возникает вопрос — может ли оно в правовом порядке наложить штраф (например, в размере 0,01 евро) за то, что местная документация не оформлена на латышском языке? Ищем ответ.
Связанные стороны
08:54, 16. Mai. 2024
Оказание и получение услуг в группе, и определение и обоснование цены этих сделок является актуальной темой для многих латвийских предприятий. Рассматриваем концепт услуг с низкой добавленной стоимостью, регулирование, практику связанных с этим нормативных актов Латвии и размышления о возможных улучшениях.
Связанные стороны
08:50, 10. Mai. 2024
В сентябре 2023 года Европейская комиссия опубликовала предложение по директиве Совета Европейского союза по трансфертному ценообразованию. Новая директива предусматривает установление общего регулирования трансфертного ценообразования в странах Европейского Союза (ЕС), гармонизируя таким образом эту сферу налогов и на уровне ЕС. Что введение директивы будет означать для Латвии?
Связанные стороны
13:55, 27. Mar. 2024
Одна из составляющих документации по трансфертным ценам – отбор сопоставимых данных компаний. Служба государственных доходов (СГД) на заседании платформы по сотрудничеству трансфертных цен 27 сентября 2023 года рассказывала о лучших практиках отбора данных за период с 2019 по 2023 год. Рассматриваем самые важные уроки!
Связанные стороны
08:52, 22. Feb. 2024
Из проведенных Службой государственных доходов (СГД) проверок и аудитов документации трансфертных цен, которые проводились в период с 2018 по 2023 год, и полученных на практике допущений о фактических обстоятельствах, получены справки о примененной в Латвии практике трансфертных цен. Рассмотрим, каковы они.
Связанные стороны
19:58, 26. Jan. 2024
Служба государственных доходов подготовила разъяснительный материал о применении штрафа в нарушениях документации по трансфертным ценам. Цель подготовленных руководящих принципов – внедрение алгоритма последовательного определения способа начисления штрафа за своевременное непредставление документации по трансфертным ценам или существенное нарушение требований к ее подготовке. Посмотрим, что меняется и как будет дальше!
Связанные стороны
13:51, 16. Jan. 2024
Считаются ли упомянутые лица связанными лицами в толковании Коммерческого закона или Закона "О налогах и пошлинах", в результате чего применялась бы статья 11 или подпункты г) и д) пункта 2 части 2 статьи 4 Закона "О подоходном налоге с предприятий": крестьянское хозяйство, плательщик подоходного налога с предприятий (ПНП), принадлежит отцу, и оказывает транспортные услуги принадлежащему сыну обществу с ограниченной ответственностью; крестьянское хозяйство, плательщик ПНП, принадлежит мужу, и выдает заем на 14 месяцев индивидуальному коммерсанту, являющемуся женой конкретного мужчины.
Связанные стороны
18:18, 11. Jan. 2024
Что такое коэффициент Берри и как он может применяться на практике при сделках трансфертных цен? Поясним также, можно ли применять в Латвии этот коэффициент?
Связанные стороны
09:47, 5. Dec. 2023
В то время, когда вместе с увеличением ставки межбанковских займов EURIBOR увеличиваются и проценты по кредитам, возникает вопрос – как применять процентные законы к займам в сделках со связанными лицами? Какова сейчас рыночная ставка?
Связанные стороны
10:58, 20. Sep. 2023
Все чаще предприятия группы предприятий участвуют в общих проектах, заключая соглашения о распределении расходов или Cost contribution arrangements (CCA). Чем соглашение о распределении расходов на услуги отличается от оказанной внутренней группой предприятий услуги? Как следует применять подоходный налог с предприятий, какие риски трансфертных цен могут возникнуть и что является наиболее значимым преимуществом из такого сотрудничества? Давайте рассмотрим это в этой статье.
Связанные стороны
08:00, 31. Mai. 2023
Нередко у налогоплательщиков возникают ситуации, создающие неопределенность в применении правовых норм, а также требующие значительных дополнительных ресурсов. В случае информационного запроса или аудита это выливается как в дополнительные часы работы сотрудников, так и в затраты компании, привлечение внешних поставщиков услуг для разрешения ситуации. В статье рассматриваются некоторые аспекты практики, которые можно было бы изменить или улучшить, способствуя определенности применения норм закона для налогоплательщиков.
Связанные стороны
14:53, 26. Mai. 2023
Одной из обязанностей налогоплательщика (юридического и физического лица) является уплата налогов в своей стране в установленный срок и в полном объеме. Однако, если структура группы предприятия сложна, если совершаются сделки между связанными лицами, зарегистрированными в различных государствах, или налогоплательщик получает доход в другом государстве, то возникает обязанность подачи отчетов и уплаты налогов не только в своем государстве, но и в том, где зарегистрировано связанное лицо или образуется доход.
Связанные стороны
09:00, 15. Feb. 2023