Хорошее управление внутренним контролем
2022-03-21
Иева Айзсила, ООО "Grant Thornton Baltic Audit", руководитель отдела ревизии, старший руководитель ревизионных проектов
Денежные сделки, все равно – наличные или безналичные, являются одними из самых рисковых на предприятии. Лучше всего их вести самому руководителю предприятия, но это не всегда возможно. Как снизить риски, если эти сделки доверяют работникам бухгалтерии? Рассмотрим ситуацию читателя!
Читатель спрашивает
Как с точки зрения хорошего управления организовать работу с банковским счетом предприятия? Например, руководитель предприятия делегирует все банковские перечисления и их ежедневный контроль двум работникам бухгалтерии (соблюден принцип четырех глаз, а структурное подразделение является одним). Соблюдено ли в этом случае хорошее управление внутреннего контроля?
Финансовый учет ведется с целью обеспечения пользователей финансовых отчетов достоверной, полной и своевременной информацией о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении. Бухгалтерский учет организуется таким образом, чтобы руководители предприятий могли предоставить квалифицированному третьему лицу информацию обо всех хозяйственных сделках в определенный период времени и финансовом положении на конец отчетного периода с целью определения начала каждой экономической сделки и отслеживания ее хода.
Мероприятия контроля в нормативных актах
В статье 5 Закона “О бухгалтерском учете” (Закон о БУ) указано, что система бухгалтерского контроля предприятия является совокупностью установленных руководителем предприятия контрольных мероприятий, при осуществлении которых обеспечивается выполнение бухгалтерских задач. Соответственно виды мероприятий по контролю бухгалтерского учета указаны в разделе 10 правил Кабинета министров (КМ) №877 “Правила ведения бухгалтерского учета” (Правила КМ №877).
Важно указать на упомянутое в пункте 98 Правил КМ № 877, что для недопущения нарушений в сохранении имущества предприятия и мошенничества, а также ошибок или несоответствий в документах бухгалтерского учета предприятия руководитель предприятия может предусмотреть следующие мероприятия контроля:
98.1. разделение обязанностей работников – работнику, которому дано право на осуществление хозяйственной сделки и подготовку по ней оправдательного документа, не дается право самостоятельно утверждать, проверять, проводить и включать этот документ в финансовый отчет, одновременно устанавливая, какие из упомянутых функций являются обязанностью другого работника, или, по меньшей мере то, что в выполнение отдельных функций вовлечен также другой работник;
98.2. определение работников, ответственных за хранение наличных денег и телесных вещей предприятия, а также за сохранение документации о бестелесных вещах;
98.3. ограничение доступа к имуществу предприятия – лицам, не являющимся ответственными за хранение соответствующих вещей работниками, устанавливается ограничение доступа к месту, где хранятся наличные деньги предприятия, документация телесных или бестелесных вещей;
98.4. требование о привлечении особого внимания к необычной или подозрительной сделке, в том числе, к платежу наличными, размер которого превышает установленную сумму (лимит), - устанавливает обязанности работников, если они констатируют, что предусмотренная или совершенная хозяйственная сделка является необычной или подозрительной;
98.5. требование использовать соответствующие шаблоны оправдательных документов (если документ готовится в электронном виде) или бланки (если документ готовится в бумажной форме) для документирования однородных хозяйственных сделок.
Следует отметить, что в пункте 99 Правил КМ №877 и его подпунктах включены меры контроля для обнаружения нарушений в сохранении имущества предприятия или ошибок в бухгалтерских данных, и, в соответствии с пунктом 100 Правил КМ №877 и его подпунктами, для контроля точности финансового учета предприятия и правильности расчета налогов руководитель предприятия может предусмотреть регулярные проверки оправдательных документов и учетных регистров.
Несмотря на то, что сейчас доступно много различных решений по автоматизации и роботизации и искусственный интеллект обещает облегчить повседневную работу, "Excel" по-прежнему сохраняет свою актуальность и является полезным инструментом во многих отраслях и профессиях, в том числе, в бухгалтерии, финансовом анализе, управлении проектами, продажах и управлении персоналом. Каковы преимущества функции VLOOKUP?
Управление финансами
12:00, 29. Feb. 2024
11 октября этого года в Латвии вступил в силу новый закон — Закон "О раскрытии информации о доходах и подоходных налогах" — предусматривающий раскрытие информации о доходах и подоходном налоге многонациональных групп предприятий. Что предусматривает этот закон?
Управление финансами
06:00, 27. Dec. 2023
Оборотные средства и управление ими являются важным индикатором финансового здоровья предприятия, который помогает оценить способность справляться с непредвиденными финансовыми вызовами. Оборотные средства определяются как разница между краткосрочными (менее одного года) активами и краткосрочными обязательствами предприятия. Положительные оборотные средства указывают на способность предприятия покрывать краткосрочные обязательства и инвестировать в рост предприятия.
Управление финансами
09:26, 8. Dec. 2023
Вопрос о том, как лучше работать с дебиторской задолженностью и как способствовать стремлению должников соблюдать оговоренные сроки оплаты счетов, всегда актуален. С этим сталкиваются и предприниматели, и бухгалтеры. При этом ситуация каждого предприятия будет разной — одни не захотят просить предоплату или аванс, другие захотят справиться своими силами, не привлекая предприятия по внесудебному взысканию долгов, третьи будут полагаться на чувство ответственности клиентов. Обобщим рекомендации, которые могли бы пригодиться в повседневной работе по борьбе с дебиторской задолженностью.
Управление финансами
08:00, 27. Nov. 2023
Коммерческие споры могут быть вызваны различными факторами, в том числе, досрочным расторжением контрактов, спорами об интеллектуальной собственности, вопросами, связанными с конкуренцией, или разногласиями между деловыми партнерами. Эти споры могут привести к вынужденным простоям, испортить репутацию, привести к различного рода финансовым потрясениям, а значит, и к экономическим убыткам.
Управление финансами
17:49, 23. Nov. 2023
Современные технологии уже не просто лишь инструмент, помогающий выполнять повседневные дела, а сильный союзник, способный изменить саму суть профессии. Бухгалтерия, которая раньше воспринималась как статичная и наполненная рутиной отрасль, сейчас переживает революцию, которой начинают управлять технологии искусственного интеллекта (ИИ). ИИ способен не только автоматизировать рутинные задачи, но и предлагает более глубокий взгляд на океан финансовых данных, позволяя бухгалтерам принимать более информированные решения и становиться более полноценными партнерами в компаниях и организациях. Ознакомимся с решениями ИИ, которые можно эффективно использовать при финансовом учете и анализе.
Управление финансами
08:55, 10. Nov. 2023
Слишком яркое продвижение себя как устойчивой, зеленой, климатически нейтральной компании сегодня может привести к очень неприятным последствиям. Если реального прикрытия для такой коммуникации нет, компании или организации может потребоваться объясняться в суде по поводу так называемого зеленого обмана (greenwashing). Более того, подобная ложь представляет собой не только лишь бизнес-угрозу для компаний, но и отдаляет нас от общей цели — внесения реальных изменений для уменьшения воздействия на климат.
Управление финансами
08:26, 3. Nov. 2023
Как свидетельствуют последние прогнозы обзора мировой и балтийской экономики "Nordic Outlook" "SEB banka", рост этой осенью будет слабым, так как домохозяйства продолжают затягивать пояса. Инфляция падает, но из-за медленного снижения основной инфляции центральные банки подождут до следующего года, прежде чем приступят к снижению ставок. Глобальные рецессионные риски уменьшились, но они остаются значительными, поскольку геополитические потрясения, экстремальные погодные условия, растущие торговые барьеры и конкурирующие субсидии оказывают давление на экономические перспективы.
Управление финансами
10:05, 13. Okt. 2023
Европейский зелёный курс, который в долгосрочной перспективе предусматривает сделать экономику Европейского Союза более эффективной, а также более дружественной для человека и среды, в ближайшие десятилетия принесет радикальные и глубокие изменения практически во всех отраслях предпринимательской деятельности. В бизнес-среде довольно абстрактное понятие устойчивого развития в ближайшие годы станет совершенно конкретным и измеримым – компании будут собирать все данные, связанные с устойчивым развитием (экологические, социальные и управленческие аспекты), в специальных отчетах. Для многих крупных предприятий подготовка таких сообщений уже обычная практика, для остальных это означает освоение новых практик.
Управление финансами
09:00, 25. Aug. 2023
Предоставление акций и опционов на акции работникам в Латвии в настоящее время не распространено, а тенденция очевидна – интерес к возможностям мотивирования руководящих работников с использованием различных основанных на акциях решений, увеличивается. На практике встречаются такие инструменты, как акции персонала, опционы на акции и фантомные акции. Давайте конкретно рассмотрим опционы на акции сотрудников, которые являются одним из видов выплат на основе акций.
Управление финансами
08:52, 2. Aug. 2023
С целью сделать доступным финансирование для предприятий, Европейская комиссия (ЕК) пришла к идее о союзе рынка капитала. Что создание такого единого рынка капитала может означать для латвийских предпринимателей?
Управление финансами
09:03, 19. Mai. 2023
Несмотря на то, что требования подготовки и представления обязательной документации по трансфертным ценам в латвийском законодательстве введены уже с 2018 года, однако только в последнее время Служба государственных доходов активно начнет обращать внимание на проверку и оценку представленных налогоплательщиками документов о трансфертных ценах по существу.
Управление финансами
10:01, 12. Mai. 2023
В настоящее время к Коммерческому закону подготовлены поправки, в которых одним из наиболее важных изменений является предусмотренный отдельный раздел, который распространяется на трансграничную реорганизацию и ее порядок. Изменения введут новые виды трансграничной реорганизации, которые значительно уменьшают затраты и ускоряют процесс действий. Одновременно будут защищены интересы и права участников, работников и кредиторов.
Управление финансами
09:31, 10. Mai. 2023
Общество "A" разделяется по видам деятельности и присоединяется к двум приобретающим обществам "B" и "С". Все три общества 100% являются обществами капитала одного самоуправления. Подготовлено решение участника о реорганизации, подписан договор о реорганизации, информированы кредиторы и 8 декабря 2022 года опубликовано сообщение кредиторам в "Latvijas Vēstnesis". Услуги, оказываемые обществом "А" полностью переняты с 1 февраля 2023 года, поэтому на 1 февраля будет подготовлен акт приема-передачи имущества, чтобы основные средства и инвентарь, необходимый для дальнейшего оказания услуг, могли быть переданы приобретающим обществам. Были ли предприняты правильные шаги для получения услуг и передачи собственности?
Управление финансами
09:26, 30. Mar. 2023
Служба государственных доходов может проверить применяемые трансфертные цены за последние пять лет. В последнее время не только в Латвии, но и за рубежом все больше внимания уделяется сделкам связанных сторон, и в целом наблюдается увеличение количества запросов информации и проверок. Пандемия оказала существенное влияние на бизнес-среду и продолжает оказывать влияние в настоящее время, так как участились случаи заболеваний среди сотрудников.
Управление финансами
08:00, 24. Mar. 2023