Анализируем справку СГД о НДС на автомобиль, классифицированный как грузовой автомобиль!
2016-08-01
Ина Спридзане, ООО "Leinonen", налоговый консультант
В конце предыдущего года Служба государственных доходов (СГД) распространила заявление, в котором указала, что у налогоплательщика нет права отчислять предналог в полном размере, если транспортное средство категории N1 не используется для перевозки грузов, а только для транспортировки людей и их багажа. Есть ли у такого заявления юридическое обоснование?
СГД на своей интернет странице опубликовала справку №30.1-8.6/43952, датированную 26.05.2016 и адресованную коммерческому обществу (заявителю) о применении норм Закона "О налоге на добавленную стоимость" (Закон о НДС), а конкретнее – о праве на отчисляемый предналог, если коммерческому обществу принадлежит грузовой фургон, который в техническом паспорте классифицирован в категории N1 как грузовой автомобиль с более чем 3 сидячими местами и полной массой до 3000 килограмм (грузовой фургон). Заявитель в 2016 году за этот автомобиль уплачивает налог на легковые транспортные средства предприятий (НЛТП).
Взгляд назад
До 2016 года в Законе "О налоге на эксплуатацию транспортного средства и налоге на легковые транспортные средства предприятий" (Закон) за грузовой автомобиль с полной массой до 3000 килограмм, который зарегистрирован как грузовой фургон и у которого более чем 3 сидячих места (включая место водителя), не было предусмотрено уплачивать налог. Однако статистика продажи автомобилей за многие годы свидетельствовала, что все больше легковых автомобилей регистрируют как грузовые авто. Специалисты отрасли поясняли: так как Директива Совета Европейского Союза 2007/46/EK, устанавливающая процедуру утверждения типа механических транспортных средств и их прицепов, систем, компонентов и отдельных технических узлов, предназначенных для таких средств (Директива) описывает техническую спецификацию грузовых авто в очень общем порядке, то, внося небольшие изменения в большинство моделей легковых авто, существует возможность сертифицировать их как грузовые автомобили, создавая для коммерсантов возможность уменьшить уплачиваемые налоги.
Чтобы предотвратить дальнейшую регистрацию автомобилей как грузовых, хоть их и используют только для перевозки пассажиров, не уплачивая НЛТП и отчисляя налог на добавленную стоимость (НДС) за расходы по приобретению и эксплуатации в полном размере, были разработаны и приняты поправки Закона, которые вступили в силу 01.01.2016, предусматривая, что НЛТП в дальнейшем нужно будет уплачивать и за грузовой автомобиль с полной массой до 300 килограммов, который зарегистрирован как грузовой фургон и у которого более чем 3 сидячих места (включая место водителя).
На рассмотрении суда Европейского союза (СЕС) сейчас находится дело C-585/22, в котором анализируется вопрос о том, имеет ли зарегистрированное в Нидерландах коммерческое общество право считать проценты, начисленные по полученному займу, расходами на хозяйственную деятельность при исчислении подоходного налога с предприятий. Рассматриваем дело.
Налоги
08:21, 28. Jūn. 2024
Рассмотрим одно судебное разбирательство, которое вот-вот будет рассматриваться в суде уже в шестой раз. Дело в корректировке налога на добавленную стоимость (НДС), которую Служба государственных доходов (СГД) осуществила в сделке между связанными лицами, поставив под сомнение ход и стоимость сделки. Какие выводы мы можем сделать?
Налоги
09:09, 19. Jūn. 2024
Сенат 29 февраля 2024 года вынес решение по делу SКА-7/2024 о праве общества просить Службу государственных доходов (СГД) вернуть акцизный налог (АН) за уничтоженные при пожаре подакцизные товары. Рассматриваем выводы из приговора.
Налоги
08:22, 29. Mai. 2024
В начале февраля этого года окружной суд рассмотрел весьма сложное дело A420226619 о том, обоснованно ли латвийское предприятие применяло ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 0%. Выводы, сделанные окружным судом, на удивление просты. Посмотрим на них!
Налоги
10:23, 28. Mai. 2024
В начале марта суд второй инстанции постановил в пользу предприятия, которое в начале 2022 года приобрело квартиру за неполные полмиллиона, а Служба госдоходов (СГД) отказала в возврате переплаченного им предналога, так как посчитала намерение коммерсанта осуществлять сделки, облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС), сомнительным. Рассматриваем дело А420230922 от 8 марта 2024 года.
Налоги
09:21, 8. Mai. 2024
Приговор Сената по делу SКА-171/2023 от 9 октября 2023 года вызвал не только публичную дискуссию среди юристов и налоговых консультантов, но и опасения налоговиков относительно того, что впредь будет невозможно подать повторное заявление о возврате налога на добавленную стоимость (НДС). Однако совсем недавно вступило в силу решение суда первой инстанции, которое развеивает опасения.
Налоги
09:00, 18. Apr. 2024
Имеет ли право партнер в незарегистрированном браке получить подарок и не платить за него подоходный налог с населения? Сенат искал ответ на этот вопрос в деле 2023 года. Учитывая, что правовое регулирование института партнерства в Латвии развивалось очень медленно, разногласия видны и в судебных решениях.
Налоги
08:00, 19. Mar. 2024
В поправках 2018 года к Закону "О налогах и пошлинах" статьей 15.2 была предусмотрена ответственность за нарушения требований к документации по трансфертным ценам. Эти поправки применяются к сделкам, совершаемым начиная с 2018 года. Сейчас в суде уже рассматриваются первые дела, по которым Служба государственных доходов (СГД) воспользовалась правом штрафовать налогоплательщиков за нарушения в связи с документацией трансфертных цен.
Налоги
08:54, 8. Mar. 2024
Служба государственных доходов может начать процесс взыскания налоговой задолженности в бесспорном порядке, если предприятие своевременно не рассчитывается по налоговым обязательствам. Но можно ли требовать уплаты долга, возникшего не у самого предприятия, а у того делового партнера, с которым дебитор уже рассчитался?
Налоги
08:53, 20. Feb. 2024
Облагаемые по 0% ставке налога на добавленную стоимость сделки традиционно считаются одними из наиболее рискованных сделок, особенно в случаях, если налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров, не доставляет их покупателю. Периодически в административном суде рассматриваются споры о том, признаются ли такие сделки симулятивными с целью получения фискальных преимуществ. Не стал исключением и 2023 год.
Налоги
09:20, 13. Feb. 2024
28 апреля 2023 года Сенат оставил в силе решение областного суда по делу SKA-68/2023, в котором оценивался вопрос о порядке расчета обязательных взносов работодателя в соответствии с Законом "О государственном социальном страховании".
Налоги
09:51, 7. Feb. 2024
Согласно выводам суда Европейского союза и Сената, целью системы вычета предналога является полное освобождение предпринимателя от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Таким образом, общая система НДС обеспечивает полный нейтралитет в отношении применения налога ко всем хозяйственным действиям независимо от их целей или результатов с учетом данной нормы. Иными словами, государство не может вмешиваться в систему НДС, отказывая в ее использовании, пока не возникнут обоснованные подозрения в том, что налогоплательщик злоупотребляет системой.
Налоги
09:51, 18. Jan. 2024
Следует ли рассматривать выданный вместе с услугой подарок как единую услугу или как две разные сделки? Что можно и что нельзя считать единой услугой? Эти вопросы важны для правильного применения налога на добавленную стоимость (НДС). Рассматриваем решение суда Европейского Союза (СЕС) и имеющуюся в Латвии практику по применению НДС к подаркам!
Налоги
06:00, 27. Dec. 2023
Безусловно, треугольные сделки достаточно сложны, о чем свидетельствуют и многочисленные судебные дела, рассмотренные по ним. На этот раз и обратимся к одному из дел, по которому заявителю дела — латвийскому предприятию, которое в треугольной сделке являлось посредником,— запрещен вычет предналога. Рассматриваем, каковы аргументы Службы государственных доходов (СГД) и суда.
Налоги
09:23, 12. Dec. 2023
9 октября 2023 года Сенат вынес решение по делу A42-00784-23/3, которым был изменен порядок дальнейшего рассмотрения Службой государственных доходов и судом дел о праве налогоплательщиков вернуть переплаченный налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:58, 24. Nov. 2023