Налоговые последствия после продажи заложенной недвижимой собственности
2016-02-17
Зане Акермане, Зинта Янсонс, БПА "Kļaviņš Ellex"
В сентябре 2015 года Верховный суд (ВС) принял решение, в котором говорится, что лица обязаны платить подоходный налог с населения (ПНН), даже если отчуждается заложенная в пользу кредитного учреждения собственность для погашения кредитных обязательств другого лица и деньги не поступают в распоряжение самого владельца недвижимой собственности (решение по делу №SKA-431/2015 от 29.29.2015).
Суть дела
Заявителем в деле было физическое лицо, которое заложило свою недвижимую собственность в пользу акционерного общества (АО) "Parex Banka", чтобы обеспечить выполнение обязательств юридического лица. Юридическое лицо, в свою очередь, решением суда было объявлено неплатежеспособным, а затем ликвидировано. Заявитель заложенную собственность был вынужден подвергнуть отчуждению и продать другому физическому лицу. Это физическое лицо, чтобы иметь возможность приобрести недвижимую собственность, оформило заем в АО "Trasta komercbanka".
Об отчуждении недвижимой собственности заявителя был заключен договор купли-продажи и соглашение о порядке отчуждения недвижимой собственности. Согласно обоим данным договорам сумма денег, которую АО "Trasta komercbanka" предоставило в заем покупателю для приобретения недвижимой собственности, была сразу направлена АО "Parex Banka", чтобы покрыть обязательства ликвидированного юридического лица, выполнение которых было обеспечено данной недвижимой собственностью.
Следовательно, в распоряжение заявителя сумма займа не поступала, так как она была сразу перечислена АО "Parex Banka". Поскольку заявитель фактически не получил плату, он посчитал, что за эту сумму не нужно рассчитывать ПНН.
Служба государственных доходов (СГД), проводя проверку данных заявителя, пришла к выводу, что заявитель от полученных доходов от сделки по отчуждению недвижимой собственности необоснованно не уплатил ПНН – налог на прирост капитала в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 119 Закона " О подоходном налоге с населения" (Закон о ПНН) – и наложила на заявителя соответствующее обязательство, а так же насчитала пени.
Продолжаем рассматривать наиболее значимые судебные решения Сената в области налогового права в 2025 году. В этой статье – 3-летний срок для определения повторного уклонения от уплаты налогов, оценка налоговых платежей для получения вида на жительство для нерезидентов, применение таможенных пошлин к насыпным грузам и вычет предналога по сделке с фиктивной компанией. Мы рассматриваем выводы Сената, которые не только дополняют существующую правовую базу разъяснениями, но и устанавливают новые принципы, которые следует учитывать в будущем при планировании налогообложения и обеспечении соблюдения нормативных актов.
Налоги
08:56, 5. Mai. 2026
За использование природных ресурсов без специального разрешения предусмотрено внушительное наказание — налог исчисляется с применением ставки в десятикратном размере. Нужно ли получать такое разрешение и в том случае, если в процессе строительства природный ресурс — почва — не потребляется, а лишь перемещается на соседний земельный участок? У одного застройщика и суда возникли противоположные мнения по этому вопросу, и решение суда неумолимо. Рассматриваем дело.
Налоги
08:47, 30. Apr. 2026
Применяется ли к страховому возмещению налог на добавленную стоимость как к оплате услуги? Следует ли применять налог к дополнительным оказанным в деле возмещения услугам? Ответ на эти вопросы дала Служба государственных доходов в справке P005-17/8.6.1/64649 от октября прошлого года.
Налоги
08:57, 23. Apr. 2026
При продаже части разделенной после приобретения недвижимости для расчета подоходного налога с населения стоимость приобретения определяется пропорционально площади — Сенат постановил, что этот метод является простым и эффективно администрируемым. Но справедлива ли он? Какой подход есть в других странах?
Налоги
14:22, 22. Apr. 2026
27 октября 2025 года стало поворотным моментом в истории латвийского административного права. Решение Сената по делу SКА-324/2025 разрушило многолетнюю догму о том, что запросы на предоставление информации в Службу государственных доходов обжалованию в суде не подлежат. Это постановление не только меняет процессуальный порядок, но и уравновешивает соотношение сил между государством и налогоплательщиком. Что решил Сенат, как отличить запрос, подлежащий обжалованию, от обычного обращения за помощью, и как эти изменения повлияют на повседневную практику?
Налоги
08:13, 15. Apr. 2026
Ситуация: Служба государственных доходов во время аудита устанавливает предприятию дополнительно уплачиваемый налог, а также начисляет штраф и пеню, которые добросовестно уплачиваются. Однако позже принимается решение о снижении суммы долга по налогу. Следует ли в таком случае снижать и начисленный штраф и пеню? Хотя вопрос кажется логичным, этот спор ООО "MAXIMA Latvija" со Службой государственных доходов попал в повестку дня Сената. Выводы Сената важны для компаний в подобных спорах.
Налоги
09:46, 7. Apr. 2026
Для физического лица при совершении сделок с недвижимостью актуален совсем простой вопрос — сколько придется заплатить в виде налогов? С 2025 года применяется более высокая ставка подоходного налога с населения — 25,5% по сравнению с 20% в 2024 году, — поэтому тем важнее доказать расходы, которые могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемых доходов. В этом контексте рассмотрим решение Сената по делу SКА‑87/2025, в котором оцениваются вопросы о требованиях к документированию расходов, допустимости метода расчетов и времени представления доказательств по налоговым спорам. Выводы Сената могут иметь значение для любого, кто планирует сделки с недвижимостью.
Налоги
08:52, 24. Mar. 2026
Еще относительно недавно, в сентябре 2025 года, специалисты финансовой отрасли широко обсуждали решение суда Европейского союза по делу C-726/23 "Arcomet", в котором анализировалось применение налога на добавленную стоимость для корректировок трансфертных цен для выравнивания нормы прибыли. А 15 января этого года были обнародованы выводы генерального адвоката Юлианы Кокот (Juliane Kokott) еще по одному связанному с этой темой делу — С-603/24 "Stellantis Portugal". Напомним — некоторое время существовало мнение, что такие корректировки трансфертных цен не являются объектом налога на добавленную стоимость.
Налоги
08:52, 11. Mar. 2026
Чешский суд в недавнем решении оценил право вычета процентов для целей подоходного налога с предприятий в случае переноса долга за приобретение дочернего общества на приобретенное предприятие. Суд подчеркнул важность экономической сущности и запрета на злоупотребление правом. Рассматриваем выводы, важные также для латвийских и балтийских предприятий.
Налоги
12:01, 3. Mar. 2026
Торговля криптоактивами многим кажется простой — приобрел, продал и заработал. Но в налоговой сфере такой подход может привести к очень дорогим последствиям, если не сохранены документальные доказательства стоимости приобретения. Это ярко подтверждает дело, в котором Служба государственных доходов дополнительно начислила физическому лицу за отчуждение биткоинов более 26 тыс. евро подоходного налога с населения, а также пени и штрафа. Каковы были обстоятельства и что постановил суд? Объясняем!
Налоги
09:34, 26. Feb. 2026
Вправе ли компания вычесть предналог за юридические услуги, использованные для возврата долга? Анализируем решение суда Европейского союза от 2 октября 2025 года по делу С-535/24, выводы которого могут иметь значение для компаний, столкнувшихся с выплатами по возврату долга.
Налоги
09:02, 12. Feb. 2026
Компании все чаще используют различные маркетинговые инструменты, которые считаются ваучерами, такие как подарочные карты, купоны и коды скидок. Однако с точки зрения налогообложения нередко возникают неясности относительно того, что именно считается ваучером и в каких случаях к нему применяется налог на добавленную стоимость. Актуален и вопрос о баллах программ лояльности — ваучеры ли это? Разъясняем, какие ответы дает судебная практика Европейского союза и как к ваучерам и другим подобным инструментам применяется налог на добавленную стоимость.
Налоги
08:20, 3. Feb. 2026
Частью 1 статьи 81 Закона "О подоходном налоге с населения" установлено, что "к доходу [..] приравнивается заем, который физическое лицо, не взявшее заем в рамках хозяйственной деятельности, не вернуло в течение шести месяцев после установленного договором займа срока возврата займа, но не более чем в течение 66 месяцев со дня выдачи займа". Обязательно ли такой договор займа должен быть заключен в письменном виде? Является ли незаключенный в письменной форме договор достаточным поводом усомниться в займе и обязать уплатить подоходный налог с населения? На этот вопрос ответ дает Сенат.
Налоги
09:28, 28. Jan. 2026
В 2025 году вопросы применения налогового законодательства к представительским автомобилям углубленно оценивались во всех трех судебных инстанциях с необычной точки зрения. Рассмотрим дело, в котором оценивается, может ли компания вычесть предналог, если на автомобиль установлена противоугонная система, превышающая стоимость представительского авто.
Налоги
09:36, 14. Jan. 2026
Разрешается ли применять к дополнительным гостиничным услугам страны-участницы Европейского Союза, например, завтраку или автостоянке, пониженную ставку налога на добавленную стоимость, как к краткосрочному размещению? Хотя мы еще ждем решения суда Европейского Союза, о сути рассматриваемых дел важно предоставить информацию уже сейчас, так как постановление может повлиять на применение ставок налога к услугам, оказываемым гостиничной отраслью уже в ближайшем будущем.
Налоги
09:41, 29. Dec. 2025
